营业税改增值税税率参考表
营改增后各大行业的税率变化
营改增后各大行业的税率变化
自从营改增以来，重庆地区各大行业的税率也都发生了不同的变化。
大致可以分为四个大类，这四大行业分别为建筑业，房地产业，金融业和生活服务业。
营改增之前，重庆地区的建筑业和房地产业的营业税税率分别为3%和5%，金融业和生活服务业的营业税税率均为5%。
全面营改增之后，重庆地区的建筑业和房地产业的一般纳税人增值税税率均变为11%，金融业和生活服务业的一般纳税人增值税税率均变为6%。
对于四大行业营改增之后的小规模纳税人增值税税率均为3%。
其中建筑业和房地产业改为增值税以后，一般纳税人的税率有所提高，但是增值税进行计算时可以做进项抵扣。
据16年的数据表明，全面营改增之后，整体企业的税负相对有所减轻。
在重庆地区，四大行业除了本身的税负减轻，还可以享受重庆正阳工业园区的税收优惠政策，园区对于营改增行业的企业实行30%-50%的税收优惠政策，大多数行业都有资格享受此项税收优惠政策。
除此之外，正阳工业园区对企业所得税也会给予地方留存之后的30%-50%的税收奖励，个人独资企业还可以申请核定征收。
对于各大行业全面营改增不仅税负降低，还有机会享受重庆正阳工业园区的税收优惠政策，企业税负可以得到有效缓解，对于企业来说都
是有利无害的。
营改增前后税目税率对照表
贷款（包 括自有资 金贷款和 转贷）
贷款服务
三、 金融 保险 业
金融
融资租赁 5% 金融商品 转让 金融经纪 业 其他金融 业务（如 银行结算 、票据贴 现等）
金融 服务 金融商品转让
6%
直接收费金融服务
保险
保险
传递函件 或包件 邮务物品 销售 其他邮政 业务 报刊发行 邮政储蓄 邮汇 邮政 服务
保险（含人身、财产保 险） 邮政普遍服务（函件、 包裹） 邮政特殊服务（义务兵 平常信函、机要通信等 的寄递） 其他邮政服务（邮品销 售、邮政代理等）
文化体育服务 3%
教育医疗服务
体育业 歌厅、舞厅 、卡拉OK歌 六、 舞厅、音乐 娱乐 茶座、台球 业 、高尔夫球 、保龄球场 旅游业 旅店业 饮食业
520%
生活 服务 旅游娱乐服务
6%
餐饮住宿服务
居民日常服务 其他服务业 其他生活服务 其他现代服务 商务辅助服务（含企业 管理、经纪代理、人力 资源、安全保护服务） 文化创意服务（含设计 、知识产权、广告、会 议展览服务） 物流辅助服务（含航空 、港口码头、货运客运 场站、打捞救助、装卸 搬运、仓储、收派服 租赁服务（有形动产融 现代 资租赁、有形动产经营 服务 租赁） 租赁服务（不动产融资 租赁、不动产经营租 赁） 鉴证咨询服务（含认证 、咨询、鉴证服务） 信息技术服务 6%
10%
邮政
四、 邮电 通信 业
3%
四、 邮电 通信 业
3% 电报、电 传（即传 真）、电 电话机安 装 电信物品 销售 其他电信 业务 播映（不 含广告播 表演 基础电信服务 10%
电信
电信 服务 增值电信服务（含短信 、彩信、网络、卫视落 地转接）
6%
营改增前后税率明细表
贷款（包 括自有资 金贷款和 转贷）
贷款服务
三、 金融 保险 业
金融
融资租赁 5% 金融商品 转让 金融经纪 业 其他金融 业务（如 银行结算 、票据贴 现等）
金融 服务 金融商品转让
6%
直接收费金融服务
保险
保险
传递函件 或包件 邮务物品 销售 其他邮政 业务 报刊发行 邮政储蓄 邮汇 邮政 服务
保险（含人身、财产保 险） 邮政普遍服务（函件、 包裹） 邮政特殊服务（义务兵 平常信函、机要通信等 的寄递） 其他邮政服务（邮品销 售、邮政代理等）
代理业 广告业（含 广告播映） 七、 服务 仓储业 业 租赁业（经 营性租赁动 产和不动 产，不含融 资租赁） 5%
6%
17%
11%
其他服务业
其他服务业 6% 研发和技术服务 广播影视服务（含制作 、发行、播映服务）
自然资源使用权中的土 地使用权 转让土地使 用权 自然资源使用权（除土 地使用权） 八、 转让商标权 转让 转让专利权 无形 转让非专利 资产 技术 转让著作权 转让商誉 销售 商标 无形 技术（专利技术和非专 资产 利技术） 著作权 商誉
11%
邮政
四、 邮电 通信 业
3%
四、 邮电 通信 业
3% 电报、电 传（即传 真）、电 电话机安 装 电信物品 销售 其他电信 业务 播映（不 含广告播 表演 基础电信服务 11%
电信
电信 服务 增值电信服务（含短信 、彩信、网络、卫视落 地转接）
6%
五、 文化 体育 业
文化业
其他文化 业（展览 、培训、 讲座、图 经营游览 场所的业 体育业
营改增前后税目、税率对照表 原营业税税目税率 一级 二级税目 三级税目 税目 陆路运输 一、 水路运输 交通 航空运输 运输 管道运输 业 装卸搬运 建筑 二、 安装 建筑 修缮 业 装饰 其他工程作 业 营改增后税目税率 税 率 征税范围 税率
2016年5月1日(最新最全)营改增增值税税率表
述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
6.试点纳税人中的小规模纳税人（以下称小规模纳税人）跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。
纳税
(新增)
5.一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和
服务Array
销售服务
服务（新
率计算应纳税额。
纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税
务机关进行纳税申报。
7.房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法
按照5%的征收率计税。
8.房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税。
9.房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照3%的预征率预
缴增值税。
10.个体工商户销售购买的住房，应按照附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第五条
的规定征免增值税。
纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管
税务机关进行纳税申报。
11.其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），应以取得的全部价款和价(新增)
销售不动
2016年4月30日前的房地产项目。
营业税改增值税应税服务项目对应参考表
对应营业税征收 品目
税率
应纳税额=销 售额×征收率 销售额=含税 销售额/（1+ 征收率）
金融保险业 3%
融资租赁
5%
二、部 分现代 服务业
指在约定时间内将物品、设备等有形动产转让他人 2.有形动 使用且租赁物所有权不变更的业务活动。 远洋运输 产经营性 的光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动产 租赁 经营性租赁。 指具有专业资质的单位利用检测、检验、计量等技 1.认证服 术，证明产品、服务、管理体系符合相关技术规范 务 、相关技术规范的强制性要求或者标准的业务活动 。 指具有专业资质的单位，为委托方的经济活动及有 （六）鉴证 2.鉴证服 关资料进行鉴证，发表具有证明力的意见的业务活 咨询服务 务 动。包括会计、税务、资产评估、律师、房地产土 地评估、工程造价的鉴证。 3.咨询服 指提供和策划财务、税收、法律、内部管理、业务 务 运作和流程管理等信息或者建议的业务活动。 应纳税额=销 项税额-进项 税额
服务业
其他服务业-设计
5%
2.商标著 作权转让 指转让商标、商誉和著作权的业务活动。 服务
3% 转让无形资产
转让商标权、转 让商誉、转让著 作权
5%
指处理知识产权事务的业务活动。包括对专利、商 3.知识产 二、部 （三）文化 权服务 标、著作权、软件、集成电路布图设计的代理、登 分现代 记、鉴定、评估、认证、咨询、检索服务。 创意服务 服务业 指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻 灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等 4.广告服 各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目 务 或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服 务的业务活动。包括广告的策划、设计、制作、发 布、播映、宣传、展示等。
营业税改征增值税试点实施办法
第三章 税率和征收率 第十五条 增值税税率： （一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6％ （二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用 （三）提供有形动产租赁服务，税率为17%。
（四）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。
具体范围由财政部和国家税务总局另 本条是对增值税率的具体规定。
第十六条 增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。
本条是对增值税征收率的规定。
除部分不动产销售和租赁行为的征收率为5%以外，小规模纳税人发生的应税行为以及一般纳税人发生特定应税行为，增值税征收率为3%。
第四章 应纳税额的计算第一节 一般性规定 第十七条 增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。
本条是对增值税的计税方法的规定。
一般计税方法是按照销项税额减去进项税额的差额计算应纳税额。
简易计税方法是按照销售额与征收率的乘积计算应纳税额。
第十八条 一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。
一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。
本条是对一般纳税人发生应税行为适用计税方法的规定。
一、通常情况下，一般纳税人发生应税行为兼有销售货物、提供加工修理修配劳务的，凡未规定可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税的，其全部销售额应一并按照一般计税方法计算缴纳 二、一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，也可以选择适用一般计税方法计税。
但对一项特定应税行为，一般纳税人一经选择适用简易计税方法计税的，在选定后的36个月内不得再变更计税方法。
特定应税行为的范围按《营业税改征增值税试点有关事项的规定》执行。
第十九条 小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。
本条明确小规模纳税人发生应税行为，一律适用简易计税方法计税。
营改增税目及税率
“营改增”试点应税项目明细及对应税率关系表交通运输服务应税项目1.铁路运输服务代码：010100 增值税税率：11%填报说明：通过铁路运送货物或者旅客的运输业务活动;2.陆路旅客运输服务代码：010201 增值税税率：11%填报说明：铁路运输以外的陆路旅客运输业务活动;包括公路运输、缆车运输、索道运输、地铁运输、城市轻轨运输等;出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用,按照陆路运输服务缴纳增值税;3.陆路货物运输服务代码：010202 增值税税率：11%填报说明：铁路运输以外的陆路货物运输业务活动;包括公路运输、缆车运输、索道运输、地铁运输、城市轻轨运输等;4.水路运输服务代码：010300 增值税税率：11%填报说明：通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动;水路运输的程租、期租业务,属于水路运输服务;5.航空运输服务代码：010400 增值税税率：11%填报说明：通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动;航空运输的湿租业务,属于航空运输服务;航天运输服务,按照航空运输服务缴纳增值税;6.管道运输服务代码：010500 增值税税率：11%填报说明：通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动;注：无运输工具承运业务按照运输业务的实际承运人使用的运输工具划分到对应税目;邮政服务应税项目7.邮政服务代码：020000 增值税税率：11%填报说明：中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动;包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务;电信服务应税项目8.基础电信服务代码：030100 增值税税率：11%填报说明：利用固网、移动网、卫星、互联网,提供语音通话服务的业务活动,以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动;9.增值电信服务代码：030200 增值税税率：6%填报说明：利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络,提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动;卫星电视信号落地转接服务,按照增值电信服务缴纳增值税;建筑服务应税项目10.工程服务代码：040100 增值税税率：11%填报说明：新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业,包括与建筑物相连的各种设备或者支柱、操作平台的安装或者装设工程作业,以及各种窑炉和金属结构工程作业;11.安装服务代码：040200 增值税税率：11%填报说明：生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业,包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业,以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业;固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费,按照安装服务缴纳增值税;12.修缮服务代码：040300 增值税税率：11%填报说明：对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善,使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业;13.装饰服务代码：040400 增值税税率：11%填报说明：对建筑物、构筑物进行修饰装修,使之美观或者具有特定用途的工程作业;14.其他建筑服务代码：040500 增值税税率：11%填报说明：其他建筑服务,上列工程作业之外的各种工程作业服务,如钻井打井、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚不包括航道疏浚、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物包括岩层、土层、沙层等剥离和清理等工程作业;15.贷款服务代码：050100 增值税税率：6%填报说明：将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动;各种占用、拆借资金取得的收入,包括金融商品持有期间含到期利息保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入,以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入,按照贷款服务缴纳增值税；以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润,按照贷款服务缴纳增值税;16.直接收费金融服务代码：050200 增值税税率：6%填报说明：为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务活动;包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所平台管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务;17.人身保险服务代码：050300 增值税税率：6%填报说明：以人的寿命和身体为保险标的的保险业务活动;18.财产保险服务代码：050400 增值税税率：6%填报说明：以财产及其有关利益为保险标的的保险业务活动;19.金融商品转让代码：050500 增值税税率：6%填报说明：转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动;其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让;现代服务研发和技术服务应税项目20.研发服务代码：060101 增值税税率：6%填报说明：就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动;21.合同能源管理服务代码：060102 增值税税率：6%填报说明：节能服务公司与用能单位以契约形式约定节能目标,节能服务公司提供必要的服务,用能单位以节能效果支付节能服务公司投入及其合理报酬的业务活动;22.工程勘察勘探服务代码：060103 增值税税率：6%填报说明：在采矿、工程施工前后,对地形、地质构造、地下资源蕴藏情况进行实地调查的业务活动;23.专业技术服务代码：060104 增值税税率：6%填报说明：气象服务、地震服务、海洋服务、测绘服务、城市规划、环境与生态监测服务等专项技术服务;信息技术服务应税项目24.软件服务代码：060201 增值税税率：6%填报说明：提供软件开发服务、软件维护服务、软件测试服务的业务活动;25.电路设计及测试服务代码：060202 增值税税率：6%填报说明：提供集成电路和电子电路产品设计、测试及相关技术支持服务的业务活动;26.信息系统服务代码：060203 增值税税率：6%填报说明：提供信息系统集成、网络管理、网站内容维护、桌面管理与维护、信息系统应用、基础信息技术管理平台整合、信息技术基础设施管理、数据中心、托管中心、信息安全服务、在线杀毒、虚拟主机等业务活动;包括网站对非自有的网络游戏提供的网络运营服务;27.业务流程管理服务代码：060204 增值税税率：6%填报说明：依托信息技术提供的人力资源管理、财务经济管理、审计管理、税务管理、物流信息管理、经营信息管理和呼叫中心等服务的活动;28.信息系统增值服务代码：060205 增值税税率：6%填报说明：利用信息系统资源为用户附加提供的信息技术服务;包括数据处理、分析和整合、数据库管理、数据备份、数据存储、容灾服务、电子商务平台等;文化创意服务应税项目29.设计服务代码：060301 增值税税率：6%填报说明：把计划、规划、设想通过文字、语言、图画、声音、视觉等形式传递出来的业务活动;包括工业设计、内部管理设计、业务运作设计、供应链设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、网游设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、广告设计、创意策划、文印晒图等;30.知识产权服务代码：060302 增值税税率：6%填报说明：处理知识产权事务的业务活动;包括对专利、商标、着作权、软件、集成电路布图设计的登记、鉴定、评估、认证、检索服务;31.广告服务代码：060303 增值税税率：6%填报说明：利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动;包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等;32.会议展览服务代码：060304 增值税税率：6%填报说明：为商品流通、促销、展示、经贸洽谈、民间交流、企业沟通、国际往来等举办或者组织安排的各类展览和会议的业务活动;包括会议场地租金、会议场地设备租赁费、会议布置费;物流辅助服务应税项目33.航空服务代码：060401 增值税税率：6%填报说明：包括航空地面服务和通用航空服务;航空地面服务,是指航空公司、飞机场、民航管理局、航站等向在境内航行或者在境内机场停留的境内外飞机或者其他飞行器提供的导航等劳务性地面服务的业务活动,包括旅客安全检查服务、停机坪管理服务、机场候机厅管理服务、飞机清洗消毒服务、空中飞行管理服务、飞机起降服务、飞行通讯服务、地面信号服务、飞机安全服务、飞机跑道管理服务、空中交通管理服务等;通用航空服务,是指为专业工作提供飞行服务的业务活动,包括航空摄影、航空培训、航空测量、航空勘探、航空护林、航空吊挂播洒、航空降雨、航空气象探测、航空海洋监测、航空科学实验等;34.港口码头服务代码：060402 增值税税率：6%填报说明：港务船舶调度服务、船舶通讯服务、航道管理服务、航道疏浚服务、灯塔管理服务、航标管理服务、船舶引航服务、理货服务、系解缆服务、停泊和移泊服务、海上船舶溢油清除服务、水上交通管理服务、船只专业清洗消毒检测服务和防止船只漏油服务等为船只提供服务的业务活动;港口设施经营人收取的港口设施保安费按照港口码头服务缴纳增值税;35.货运客运场站服务代码：060403 增值税税率：6%填报说明：货运客运场站提供货物配载服务、运输组织服务、中转换乘服务、车辆调度服务、票务服务、货物打包整理、铁路线路使用服务、加挂铁路客车服务、铁路行包专列发送服务、铁路到达和中转服务、铁路车辆编解服务、车辆挂运服务、铁路接触网服务、铁路机车牵引服务等业务活动;36.打捞救助服务代码：060404 增值税税率：6%填报说明：提供船舶人员救助、船舶财产救助、水上救助和沉船沉物打捞服务的业务活动;37.装卸搬运服务代码：060405 增值税税率：6%填报说明：使用装卸搬运工具或者人力、畜力将货物在运输工具之间、装卸现场之间或者运输工具与装卸现场之间进行装卸和搬运的业务活动;38.仓储服务代码：060406 增值税税率：6%填报说明：利用仓库、货场或者其他场所代客贮放、保管货物的业务活动;39.收派服务代码：060407 增值税税率：6%填报说明：接受寄件人委托,在承诺的时限内完成函件和包裹的收件、分拣、派送服务的业务活动;收件服务,是指从寄件人收取函件和包裹,并运送到服务提供方同城的集散中心的业务活动;分拣服务,是指服务提供方在其集散中心对函件和包裹进行归类、分发的业务活动;派送服务,是指服务提供方从其集散中心将函件和包裹送达同城的收件人的业务活动;租赁服务应税项目40.不动产融资租赁代码：060501 增值税税率：11%填报说明：标的物为不动产的具有融资性质和所有权转移特点的租赁活动;即出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入不动产租赁给承租人,合同期内租赁物所有权属于出租人,承租人只拥有使用权,合同期满付清租金后,承租人有权按照残值购入租赁物,以拥有其所有权;不论出租人是否将租赁物销售给承租人,均属于融资租赁;融资性售后回租不按照本税目缴纳增值税;41.不动产经营租赁代码：060502 增值税税率：11%填报说明：在约定时间内将不动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动;将建筑物、构筑物等不动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告,按照经营租赁服务缴纳增值税;车辆停放服务、道路通行服务包括过路费、过桥费、过闸费等等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税;42.有形动产融资租赁代码：060503 增值税税率：17%填报说明：标的物为有形动产的具有融资性质和所有权转移特点的租赁活动;即出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入有形动产租赁给承租人,合同期内租赁物所有权属于出租人,承租人只拥有使用权,合同期满付清租金后,承租人有权按照残值购入租赁物,以拥有其所有权;不论出租人是否将租赁物销售给承租人,均属于融资租赁;融资性售后回租不按照本税目缴纳增值税;43.有形动产经营租赁代码：060504 增值税税率：17%填报说明：在约定时间内将有形动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动;将飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告,按照经营租赁服务缴纳增值税;水路运输的光租业务、航空运输的干租业务,属于经营租赁;鉴证咨询服务应税项目44.认证服务代码：060601 增值税税率：6%填报说明：具有专业资质的单位利用检测、检验、计量等技术,证明产品、服务、管理体系符合相关技术规范、相关技术规范的强制性要求或者标准的业务活动;45.鉴证服务代码：060602 增值税税率：6%填报说明：具有专业资质的单位受托对相关事项进行鉴证,发表具有证明力的意见的业务活动;包括会计鉴证、税务鉴证、法律鉴证、职业技能鉴定、工程造价鉴证、工程监理、资产评估、环境评估、房地产土地评估、建筑图纸审核、医疗事故鉴定等;46.咨询服务代码：060603 增值税税率：6%填报说明：提供信息、建议、策划、顾问等服务的活动,包括金融、软件、技术、财务、税收、法律、内部管理、业务运作、流程管理、健康等方面的咨询;翻译服务和市场调查服务按照咨询服务缴纳增值税;广播影视服务应税项目47.广播影视节目作品制作服务代码：060701 增值税税率：6%填报说明：进行专题特别节目、专栏、综艺、体育、动画片、广播剧、电视剧、电影等广播影视节目和作品制作的服务;具体包括与广播影视节目和作品相关的策划、采编、拍摄、录音、音视频文字图片素材制作、场景布置、后期的剪辑、翻译编译、字幕制作、片头、片尾、片花制作、特效制作、影片修复、编目和确权等业务活动;48.广播影视节目作品发行服务代码：060702 增值税税率：6%填报说明：以分账、买断、委托等方式,向影院、电台、电视台、网站等单位和个人发行广播影视节目作品以及转让体育赛事等活动的报道及播映权的业务活动;49.广播影视节目作品播映服务代码：060703 增值税税率：6%填报说明：在影院、剧院、录像厅及其他场所播映广播影视节目作品,以及通过电台、电视台、卫星通信、互联网、有线电视等无线或者有线装置播映广播影视节目作品的业务活动;商务辅助服务应税项目50.企业管理服务代码：060801 增值税税率：6%填报说明：提供总部管理、投资与资产管理、市场管理、物业管理、日常综合管理等服务的业务活动;51.经纪代理服务代码：060802 增值税税率：6%填报说明：各类经纪、中介、代理服务;包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等;52.人力资源服务代码：060803 增值税税率：6%填报说明：提供公共就业、劳务派遣、人才委托招聘、劳动力外包等服务的业务活动;53.安全保护服务代码：060804 增值税税率：6%填报说明：提供保护人身安全和财产安全,维护社会治安等的业务活动;包括场所住宅保安、特种保安、安全系统监控以及其他安保服务;其他现代服务应税项目54.其他现代服务代码：069900 增值税税率：6%填报说明：除研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务和商务辅助服务以外的现代服务;生活服务文化体育服务应税项目55.文化服务代码：070101 增值税税率：6%填报说明：为满足社会公众文化生活需求提供的各种服务;包括文艺创作、文艺表演、文化比赛,图书馆的图书和资料借阅,档案馆的档案管理,文物及非物质遗产保护,组织举办宗教活动、科技活动、文化活动,提供游览场所;56.体育服务代码：070102 增值税税率：6%填报说明：组织举办体育比赛、体育表演、体育活动,以及提供体育训练、体育指导、体育管理的业务活动;教育医疗服务应税项目57.教育服务代码：070201 增值税税率：6%填报说明：提供学历教育服务、非学历教育服务、教育辅助服务的业务活动;学历教育服务,是指根据教育行政管理部门确定或者认可的招生和教学计划组织教学,并颁发相应学历证书的业务活动,包括初等教育、初级中等教育、高级中等教育、高等教育等;非学历教育服务,包括学前教育、各类培训、演讲、讲座、报告会等;教育辅助服务,包括教育测评、考试、招生等服务;58.医疗服务代码：070202 增值税税率：6%填报说明：提供医学检查、诊断、治疗、康复、预防、保健、接生、计划生育、防疫服务等方面的服务,以及与这些服务有关的提供药品、医用材料器具、救护车、病房住宿和伙食的业务;旅游娱乐服务应税项目59.旅游服务代码：070301 增值税税率：6%填报说明：根据旅游者的要求,组织安排交通、游览、住宿、餐饮、购物、文娱、商务等服务的业务活动;60.娱乐服务代码：070302 增值税税率：6%填报说明：为娱乐活动同时提供场所和服务的业务;具体包括：歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺包括射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖;餐饮住宿服务应税项目61.餐饮服务代码：070401 增值税税率：6%填报说明：通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务活动;62.住宿服务代码：070402 增值税税率：6%填报说明：提供住宿场所及配套服务等的活动;包括宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供的住宿服务;居民日常服务应税项目63.居民日常服务代码：070500 增值税税率：6%填报说明：主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务,包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务;其他生活服务应税项目64.其他生活服务代码：079900 增值税税率：6%填报说明：除文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务和居民日常服务之外的生活服务;销售无形资产应税项目65.专利或非专利技术代码：080100 增值税税率：6%填报说明：转让专利技术和非专利技术的所有权或者使用权的业务活动;66.商标和着作权代码：080200 增值税税率：6%填报说明：转让商标和着作权的所有权或者使用权的业务活动;67.土地使用权代码：080300 增值税税率：11%填报说明：转让土地使用权的业务活动;68.其他自然资源使用权代码：080400 增值税税率：6%填报说明：转让除土地使用权以外的自然资源使用权的业务活动,包括海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权;69.其他权益性无形资产代码：089900 增值税税率：6%填报说明：转让除上述内容以外的其他权益性无形资产的所有权或者使用权的业务活动;包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等;销售不动产应税项目70.销售不动产建筑物代码：090100 增值税税率：11%填报说明：转让不动产所有权的业务活动;不动产,是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产;建筑物,包括住宅、商业营业用房、办公楼等可供居住、工作或者进行其他活动的建造物;转让建筑物有限产权或者永久使用权,转让在建的建筑物所有权,以及在转让建筑物时一并转让其所占土地的使用权的,按照销售不动产缴纳增值税;71.销售不动产构筑物代码：090200 增值税税率：11%填报说明：转让不动产所有权的业务活动;不动产,是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产;构筑物,包括道路、桥梁、隧道、水坝等建造物;转让在建的构筑物所有权,以及在转让构筑物时一并转让其所占土地的使用权的,按照销售不动产缴纳增值税;。
2024年全面营改增后重点明确的适用税目总结示范文本(2篇)
2024年全面营改增后重点明确的适用税目总结示范文本____年全面营改增后，重点明确的适用税目主要包括以下几类：一、增值税适用税目：1. 商品及劳务销售：适用16%的增值税税率，包括日用消费品、工业原料、设备、建筑材料等各类商品销售，以及各类劳务的提供，如服务业、建筑业等。
2. 不动产销售：适用16%的增值税税率，包括住宅、商业用房、办公楼等不动产的销售。
3. 进口货物：适用16%的增值税税率，对进口的各类货物征收增值税。
4. 技术、咨询服务：适用16%的增值税税率，对技术、咨询、专利等技术服务的提供征收增值税。
5. 金融服务：适用6%的增值税税率，对银行、证券、保险等金融服务征收增值税。
6. 新能源汽车销售：适用13%的增值税税率，对新能源汽车销售征收增值税。
7. 农产品销售：适用13%的增值税税率，对农产品的销售征收增值税。
二、消费税适用税目：1. 红酒、白酒：适用25%的消费税税率，对红酒、白酒等高档酒水征收消费税。
2. 高糖饮料：适用50%的消费税税率，对含糖量超过一定标准的饮料征收消费税。
3. 高热量食品：适用10%的消费税税率，对高热量食品征收消费税。
4. 高档烟草及烟草制品：适用50%的消费税税率，对高档烟草及烟草制品征收消费税。
5. 家用电器：适用10%的消费税税率，对家用电器征收消费税。
三、个人所得税适用税目：1. 工资、薪金所得：适用递进税率，根据收入水平不同，征收不同比例的个人所得税。
2. 经营所得：适用递进税率，对个体工商户、个人独资企业及其他营利性个人经营活动的所得征收个人所得税。
3. 财产租赁所得：适用20%的个人所得税税率，对财产租赁所得征收个人所得税。
四、企业所得税适用税目：1. 国内居民企业所得：适用25%的企业所得税税率，对国内居民企业的所得征收企业所得税。
2. 外商投资企业所得：适用25%的企业所得税税率，对外商投资企业的所得征收企业所得税。
3. 高新技术企业所得：适用15%的企业所得税税率，对高新技术企业的所得征收企业所得税。
2017年营业税改增值税税率
营改增增值税税率：提供现代服务业服务(有形动产租赁服务除外)，税率为6%，2017年营业税改增值税税率。
提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。
提供有形动产租赁服务，税率为17%。
境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。
具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。
增值税小规模征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。
属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：(一)向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。
(二)适用免征增值税规定的应税行为。
小规模纳税人发生应税行为，购买方索取增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请办理。
分包工程支出分包工程支出，应按照分包商的纳税人资格和计税方法的选择来区分。
1.1 分包商为小规模纳税人，进项税抵扣税率为3%。
1.2 分包商为一般纳税人1.2.1 专业分包，进项抵扣税率为11%。
1.2.2 劳务分包(清包工除外)，进项抵扣税率为11%。
1.2.3 清包工(1)清包工(分包方采取简易计税)，进项抵扣税率为3%。
(2)清包工(分包方采取一般计税)，进项抵扣税率为11%。
工程物资工程物资，由于工程材料物资种类繁多，所以分供商提供的增值税专用发票的适用税率也不尽相同。
一般的材料物资适用税率是17%，但也有一些特殊情况：2.1 木材及竹木制品，进项抵扣税率为13%、17%。
属于初次生产农产品的原木和原竹，取得的发票可能会是农产品收购发票或销售发票，而非增值税专用发票，但同样可以抵扣进项税，适用税率为13%;而经过加工的属于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的发票是增值税专用发票，适用税率一般是17%。
2.2 水泥及商品混凝土，进项抵扣税率为17%、3%。
购买水泥和一般商品混凝土的税率通常为17%;但以水泥为原料生产水泥混凝土，就可以选择简易征收，征收率为3%。
2.3 砂土石料等地材，进项抵扣税率为17%、3% 。
税法最新税率表(营业税、企业所得税、个人所得税、增值税)
营业税税目税率表营业税起征点:按期纳税，月营业额5000—20000元；按次纳税，每次（日）营业额300—500元。
企业所得税税率表增值税税率表（新）2009年新变动：1、购入固定资产,进项税可以抵扣。
2、取消外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。
3、取消原增值税政策中对于矿产品的13％优惠税率，对其恢复17％的法定税率。
4、小规模纳税人取消了工业与商业的差别,增值税税率降为3%。
增值税起征点：销售货物的，为月销售额5000—20000元;销售应税劳务的,为月销售额5000-20000元；按次纳税的,为每次(日)销售额300—500元。
一、一般纳税人生产下列货物，可按简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。
（一)县以下小型水力发电单位生产的电力；（二) 建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；（三)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰;（四）原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣(不包括高炉水渣)生产的墙体材料;（五）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。
二、自2009年1月1日起,金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由13％恢复到17％。
三、增值税一般纳税人销售自来水可按6％的税率征收；四、文物商店和拍卖行的货物销售按6%的税率征收。
五、下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行，不得抵扣进项税额：（一）纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行：1.一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产,按简易办法依4％征收率减半征收增值税。
一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，按照《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税［2008］170号）第四条的规定执行。
一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。
2.小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产,减按2％征收率征收增值税.小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3％的征收率征收增值税。
营改增增值税范围注释与营业税税目注释分析说明表
5%
理、财务经济管理、金融支付服务、内部数据分析、呼叫中心和
设计服务，是指把计划、规划、设想通过视觉、文字等形式传递 其他服务业
5%
出来的业务活动。包括工业设计、造型设计、服装设计、环境设
18 商标著作权转让服务 6%（税率）、3%（征收率）
19 知识产权服务
6%（税率）、3%（征收率）
序号
行业名称
营业税税目注释
差异分析
陆路运输，是指通过陆路（地上或地下）运送货物或旅客 增值税范围注释：陆路运输服务暂不包括
的运输业务，包括铁路运输、公路运输、缆车运输、索道 铁路运输。营业税范围注释：陆路运输服
运输及其他陆路运输。
务包括铁路运输。
水路运输，是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或 1、增值税范围注释：明确远洋运输的程租
发、洗染、照相、美术、裱画、誊写、打字、镌刻、计算
增值税范围注释：租赁项目仅包括物品、
营业税税目
5% 5% 5% 3% 税率
有形动产融资租赁，是指具有融资性质和所有权转移特点的有 融资租赁
5%
形动产租赁业务活动。即出租人根据承租人所要求的规格、型号
增值税范围注释
营业税税目 税率
31 有形动产经营性租赁 17%（税率）、3%（征收率）
32 认证服务
6%（税率）、3%（征收率）
33 鉴证服务
3%
的运输业务活动。
研发服务，是指就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统 其他服务业 进行研究与试验开发的业务活动。
5%
技术转让服务，是指转让专利或者非专利技术的所有权或者使用 转让专利权
权的业务活动。
、转让非专
5%
技术咨询服务，是指对特定技术项目提供可行性论证、技术预测 其他服务业
“营改增”非居民企业代扣代缴增值税政策
“营改增”非居民企业代扣代缴增值税政策一、增值税纳税人在中华人民共和国境内，向试点地区单位和个人提供交通运输业和部分现代服务业服务的境外单位和个人，为增值税纳税人。
浙江省自2021年12月1日起正式施行。
解读：“中华人民共和国境内”理解为应税服务接收方在境内，只要应税服务接受方在境内，无论应税服务发生地、应税服务消费或使用地是否在境内，都属于境内应税服务，即收入来源地原则。
下列情形不属于在境内提供应税服务：（一）境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。
包括下列三层意思：1.应税服务的提供方为境外单位或者个人；2.境内单位或者个人在境外接受应税服务；3.所接受的服务必须完全发生在境外并在境外消费（包括提供服务的连续性和完整性，以及服务的开始和结束，包括中间环节均在境外）。
如：区内某公司在美国租用仓库保管货物，是完全在境外消费的应税服务，因此不属于在境内提供应税服务。
（二）境外单位或者个人向境内单位或个人出租完全在境外使用的有形动产。
包含两层意思：1.应税服务的提供方为境外单位或个人；2。
有形动产完全在境外使用，这就要求有形动产使用的开始和结束均在境外（包括中间环节）。
如：居住地在试点地区的中国公民在美国承租一辆车旅游，由于完全在境外使用，不属于在境内提供应税服务。
二、增值税扣缴义务人境外的单位或者个人在试点地区提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人；在境内没有代理人的，以接受方为增值税扣缴义务人。
以境内代理人为扣缴义务人的，境内代理人与应税服务接收方的机构所在地或者居住地应都在试点地区，否则仍按照现行有关规定代扣代缴营业税；以境内的接收方为扣缴义务人的，接收方的机构所在地或者居住地应都在试点地区，否则仍按照现行有关规定代扣代缴营业税。
【案例】境外R公司在境内没有经营机构，常州J科技公司为境外R公司的代理人，2021年12月R公司分别向南京A公司、杭州B公司、济南C公司提供信息技术服务。
营改增前后税率对比
营改增前后税率对比2014最新营改增后的增值税税目税率表（2014）营改增后的增值税税目税率表小规模纳税人包括原增值税纳税人和营改增纳税人从事货物销售，提供增值税加工、修理修配劳务，以及营改增各项应税服务征收率3%原增值税纳税人税率销售或者进口货物（另有列举的货物除外）；提供加工、修理修配劳务 1.粮食、食用植物油、鲜奶 2.自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气，居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志；4.饲料、化肥、农药、农机（整机）、农膜；5.国务院规定的其他货物：一般纳税人农产品（指各种动、植物初级产品）；音像制品；电子出版物；二甲醚；出口货物17%13%0%营改增试点增值税纳税人税率交通运输业陆路（含铁路）运输、水路运输、航空运输和管道运输服务11%邮政业邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务11%研发和技术服务信息技术服务文化创意服务物流辅助服务鉴证咨询服务现代服务业广播影视服务有形动产租赁服务17% 6%财政部和国家税务总局规定的应税服务0%境内单位和个人提供的往返香港、澳门、台湾的交通运输服务境内单位和个人在香港、澳门、台湾提供的交通运输服务境内单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务0%纳税人0%境内单位和个人提供的规定的涉外应税服务免税建筑安装业营改增前后税负率影响分析但是随着我国的市场经济发展模式的形成，结合我国已经加入世贸的形势，我国在实行增值税以及业务税的过程中出现了越来越多的问题，研究人员对增值税以及业务税的改革呼声很高。
建筑业在在我国的经济发展中占有很大的比例，对经济的发展影响很大，但同时和其他的行业不同的是建筑业的中间环节很多，涉及的面很广，多样性以及复杂性极为突出。
增值税扩围中加入建筑业，将会对企业的发展影响很大。
所以对营增改的研究就显得极为重要并具有很重要的现实意义。
关键词：营改增；建筑业；结构性减税中图分类号：F426.92；F275；F812.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）09-00-01 一、引言营增改是我国现存的规模较大的结构性减税模式，营增改的宗旨就是减轻企业的税收压力，完善我国的税制结构。
2023年最新营业税法税率表及其新旧税目税率对比表
2023年最新营业税法税率表及其新旧税
目税率对比表
一、引言
随着2023年的到来，营业税法进行了一系列的调整与修订，其中最重要的变化之一就是税率的调整。
本文将详细介绍2023年最新的营业税法税率表，并与旧税目税率进行对比，以便企业和个人了解新法对营业税的影响。
二、2023年最新营业税法税率表
根据最新修订的营业税法，以下是2023年的最新税率表：
三、新旧税目税率对比表
为了更好地了解新法对营业税的调整，下表列出了2022年旧税目税率与2023年新税目税率的对比：
四、税率调整对企业和个人的影响
税率调整对企业和个人都有一定的影响。
对于企业来说，税率的提高意味着他们需要支付更多的税费，可能会增加企业的负担。
而对于个人来说，税率的调整将直接影响他们的消费和生活水平。
然而，税率的调整也有一定的积极影响。
适当调高税率有助于政府增加财政收入，进而提供更多的公共服务和基础设施建设。
此外，税率的调整还可以优化经济结构，引导资源向更有益的行业和领域转移。
五、总结
本文介绍了2023年最新的营业税法税率表，并与旧税目税率进行了对比。
税率的调整对企业和个人都有一定的影响，需要企业和个人根据自身情况进行合理的财务规划和调整。
同时，税率的调整也有积极的影响，能够促进财政收入增加和经济结构优化。
希望本文能够对读者在了解和应用2023年最新营业税法税率表有所帮助。
> 注：本文所提供的信息仅供参考，请读者在具体操作前务必以最新的法规和政策为准。
2023年最新增值税税率表
2023年最新增值税税率表选择差额纳税的劳务派遣、安全保护服务（财税[2016]47号）5%减按1.5%1.个人出租住房个体工商户和其他个人出租住房减按1.5%计算应纳税额。
(国家税务总局公告2016年第16号)注意：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。
（国家税务总局公告2021年第5号国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告）2、住房租赁企业（1）增值税一般纳税人向个人出租住房取得的全部出租收入财政部税务总局住房城乡建设部公告2021年第24号（2）增值税小规模纳税人向个人出租住房财政部税务总局住房城乡建设部公告2021年第24号允许适用简易计税方式计税的一般纳税人选择简易计税方法后36个月内不得变更一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择,36个月内不得变更。
应纳税额=销售额x征收率应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的销售额=含税销售额/(1+征收率)可选择按征收率5%计税的应税行为1、销售不动产(1)一般纳税人销售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产以取得的全部价款和价外费用减去该项不动,产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照简易计税方法计算应纳税额。
(2)一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，以取得的全部价款和价外费用为销售额按照简易计税方法计算应纳税额。
(3)房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产老项目。
《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2）2、不动产经营租赁服务(1)一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动铲。
2023年营改增后税率一览表
2023 年营改增后，增值税税率表序号纳税人应税行为具体范围增值税税率小规模包括原增值税纳税人和营改增纳税人，从事货物销售，供给增值税加工、修理修配劳务、以征收率11112 交通运陆路运输效劳其他陆路运输效劳程租业务大路缆车索道地铁轻轨特定航次11%输业水路运输效劳13期租业务配备操作人员的船14 航空运输效劳航空运输的湿租业务配备机组人员15一般纳销售服管道运输效劳无运输工具承运业务气液固等信印刷物卡邮政小16税人务17邮政效劳函件邮政普遍效劳〔包括邮票报刊汇款〕包裹包不超50KG 一边不超1.5M，长宽高合计不11% 超3M18邮政特别效劳邮政特别效劳机要、盲人读物等19其他邮政效劳邮册等邮品销售、邮政代理等20电信服根底电信效劳21务增值电信效劳根底电信效劳增值电信效劳语音通话、带宽等11%短信、彩信、数据传6%纳税人及营改增各项应税效劳3% 2销售或者进口货物〔另有列举的货物除外〕；供给加工、修理修配劳务17%3 1.粮食、使用植物油、鲜奶4 2.自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、自然气、沼气、居民用煤炭制品5原增值税纳税3.图书、报纸、杂志；13%6人4.饲料、化肥、农药、农机〔整机)、农膜；7 5.国务院规定的其他货物；8 6.农产品〔指各种动、植物初级产品〕；音像制品、电子出版物、二甲醚、食用盐9出口货物0 10铁路运输效劳输、互联网22工程效劳工程效劳建改建各类设备、台梯架、23安装效劳安装效劳水汽等出装费建筑服等11% 24务修缮效劳修缮效劳补固养改等作业25装饰效劳装饰效劳修饰美化26其他建筑效劳其他建筑效劳钻、拆、平、绿、爆、清等27贷款利息、及利息性收入贷款效劳28融资性售后回租承租A 卖给B 再从B 租回29303132一般纳金融效劳直接收费金融效劳保险效劳金融商品转让直接收费金融效劳人身保险财产保险金融商品转让其他全部相关收费工程人6%财外汇、有价证券、期货基金、信托、理财、33 税人34其他金融商品转让研发效劳金融衍生技术、工艺、产品、材料353637 现代服研发和技术效劳合同能源治理效劳工程勘察勘探效劳专业技术效劳节能环保6%地形地质地下的实地调查气象地震规划测绘40信息技术效劳信息系统效劳系统网络电脑效劳6%器等维护41业务流程治理效劳人力财务审计税务等的治理38 务软件效劳软件开发维护测试39电路设计及测试效劳电路设计测试相关42信息系统增值效劳43设计效劳数据处理分析存储等图文声视传递打算设想44文化创意效劳学问产权效劳登记鉴定评估认证等6%图报杂广影视牌招45广告效劳46会议展览效劳47航空效劳48等公布播映商品等流通呈现沟通综合导航检查清洗消毒跑道等航拍培训测量勘探降雨监测护林49一般纳税人调度通信疏浚灯塔港口码头效劳理货停靠清污消毒安保装卸转运票包挂引50物流关心效劳51525354货运客运场站效劳打捞救助效劳装卸搬运效劳仓储效劳调6%捞人物船水上施救运输工具间的搬运装卸存放保管收件效劳55收派效劳分拣效劳56派送效劳57融资租赁效劳〔留意区分融资性售有形动产融资效劳17%58 后回租〕不动产融资租赁效劳11%租赁效劳有形动产59过路停车过桥费、光租赁经营租赁效劳租干租、车机船身广17%60告位不动产租赁11%61认证效劳专业资质监测计量证明62鉴证询问效劳6364鉴证效劳询问效劳播送影视节目〔作品〕制作效劳鉴定后出具证明6%供给信息建议筹划调查翻译拍录采编写剪译字特修及确权65播送影视效劳播送影视节目〔作品〕发行效劳66播送影视节目〔作品〕播映效劳67企业治理效劳分账买断托付等方6%式影院剧院网络电视电台等播放内部市场物业日常等治理68货物运输代理效劳商务关心效劳经纪代理效劳6% 69代理报关效劳70一般纳71税人72其他现代效劳73文化体育效劳7475生活服教育医疗效劳务人力资源效劳安全保护效劳其他现代效劳文化效劳体育效劳教育效劳劳务聘请劳力外包人身及财产的保护除上以外6%创作表演图书档案文物展览等竞赛活动训练指导治理学历和非学历、教育关心检查诊断治疗保健6%76医疗效劳生育及使用药品器材抢救车等77旅游消遣效劳旅游效劳巡游食宿购物消遣78消遣效劳供给场所的各类娱乐79餐饮住宿效劳餐饮效劳供给饮食及饮食的场所80住宿效劳住宿及配套81居民日常效劳82其他生活效劳家政婚庆养老殡葬，容发按桑足浴洗摄印除上述意外838485868788销售无形资产89技术商标著作权商誉其他权益性无形资产专利技术非专利技术海疆使用权全部权、使用权的转让经营权、特许、经销、分销、代理、会员、网络虚拟、肖像、转6%会、冠名90一般纳91税人92探矿权自然资采矿权源使用取水权权其他自然资源使93用权9495 建筑物土地使用权宅房楼等可供住工作活动等11%销售不动产96构筑物转让有限产权、永久产权以及与其一并转让的土地使用权路桥隧道水坝等11%留意：营改增政策实施后，增值税税率实行5 级制〔17%、13%、11%、6%、0〕，小规模纳税人，可选择简易计税方法征收3%的增值税。
2014最新营改增税率及营改增后税率表
2014最新营改增税率及营改增后税率表营改增：营改增其实就是以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税,增值税就是对于产品或者服务的增值部分纳税,减少了重复纳税的环节,简单说一个产品100元生产者销售时已经缴纳了相应的税金,购买者再次销售时卖出150元,那么他买来的时候100元相应的税金可以抵减,购买者只需要对增值的50元计算缴纳相应的税金,同样营改增就是对以前交营业税的项目比如提供的服务也采取增值部分纳税的原则计税。
营业税改增值税后的税率变化：1. 税率：在现行增值税17%标准税率和 13%低税率基础上，新增11%和 6%两档低税率。
\租赁有形动产等适用11%税率，其他部门现代服务业适用 6%税率。
2. 计税方式：交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。
金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。
3. 计税依据：纳税人计税依据原则上发生应税交易取得的全部收入。
对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。
4. 服务贸易进出口：服务贸易进出口在国内环节征收增值税，出口实行税率或免税制度。
应税服务范围：1. 交通运输业：改为11%（包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务-湿租业务、管道运输服务）2. 部分现代服务业：改为 6%（包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、验证咨询服务）营改增后税率变化表行业名称1行业名称2行业名称3税率（征收率）营业税税目税率交通运输业陆路运输服务公路运输11%（税率）、3%（征收率）公路运输3%缆车运输缆车运输索道运输索道运输其他陆路运输其他陆路运输水路运输服务水路运输服务11%（税率）、3%（征收率）水路运输3%航空运输服务航空运输服务11%（税率）、3%（征收率）航空运输3%管道运输服务管道运输服务11%（税率）、3%（征收率）管道运输3%部分现代服务业研发和技术服务研发服务6%（税率）、3%（征收率）其他服务业5%技术转让服务6%（税率）、3%（征收率）转让专利权、转让非专利技术5%技术咨询服务6%（税率）、3%（征收率）其他服务业5%合同能源管理服务6%（税率）、3%（征收率）其他服务业5%工程勘察勘探服务6%（税率）、3%（征收率）测绘、勘探5%信息技术服务软件服务6%（税率）、3%（征收率）其他服务业5%电路设计及测试服务6%（税率）、3%（征收率）其他服务业5%信息系统服务6%（税率）、3%（征收率）其他服务业5%业务流程管理服务6%（税率）、3%（征收率）其他服务业5%文化创意服务设计服务6%（税率）、3%（征收率）其他服务业5%商标著作权转让服务6%（税率）、3%（征收率）转让商标权、转让著作权、转让商誉5%知识产权服务6%（税率）、3%（征收率）其他服务业5%广告服务6%（税率）、3%（征收率）广告业5%会议展览服务6%（税率）、3%（征收率）其他文化业3%物流辅助服务航空服务6%（税率）、3%（征收率）航空运输3%港口码头服务6%（税率）、3%（征收率）水路运输3%货运客运场站服务6%（税率）、3%（征收率）公路运输、其他服务业3%、5%打捞救助服务6%（税率）、3%（征收率）水路运输3%货物运输代理服务6%（税率）、3%（征收率）代理业5%代理报关服务6%（税率）、3%（征收率）代理业5%仓储服务6%（税率）、3%（征收率）仓储业5%装卸搬运服务6%（税率）、3%（征收率）装卸搬运3%有形动产租赁服务有形动产融资租赁17%（税率）、3%（征收率）融资租赁5%有形动产经营性租赁17%（税率）、3%（征收率）租赁业5%鉴证咨询服务认证服务6%（税率）、3%（征收率）其他服务业5%鉴证服务6%（税率）、3%（征收率）其他服务业5%咨询服务6%（税率）、3%（征收率）咨询5%税率与征收率的区别：征收率是指在纳税人因财务会计核算制度不健全，不能提供税法规定的课税对象和计税依据等资料的条件下，由税务机关经调查核定，按与课税对象和计税依据相关的其他数据计算应纳税额的比例。
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口0税率 应纳税额=销售
（三）文化 创意服务
2.商标著 作权转让
服务
指转让商标、商誉和著作权的业务活动。
应纳税额=销项 税额-进项税额
6%
额×征收率 销售额=含税销 售额/（1+征收
3%
3.知识产 指处理知识产权事务的业务活动。包括对专利、商标、
率）
权服务 著作权、软件、集成电路布图设计的代理、登记、鉴定
务、航道疏浚服务、灯塔管理服务、航标管理服务、船
2.港口码 头服务
舶引航服务、理货服务、系解缆服务、停泊和移泊服务 、海上船舶溢油清除服务、水上交通管理服务、船只专 业清洗消毒检测服务和防止船只漏油服务等为船只提供 应纳税额=销项
服务的业务活动。
税额-进项税额
2、船舶代理服务属于港口码头服务。
3.货运客 指货运客运场站（不包括铁路运输）提供的货物配载服
应纳税额=销售
（一）研发 和技术服务
5.工程勘 察勘探服
务
指在采矿、工程施工以前，对地形、地质构造、地下资 应纳税额=销项
源蕴藏情况进行实地调查的业务活动。
税额-进项税额
6%
额×征收率 销售额=含税销 售额/（1+征收
3%
率）
1.软件服 指提供软件开发服务、软件咨询服务、软件维护服务、
务
软件测试服务的业务行为。
为。
6%
应纳税额=销售 额×征收率
销售额=含税销 售额/（1+征收
率）
3%
4.业务流 指依托计算机信息技术提供的人力资源管理、财务经济
程管理服 管理、金融支付服务、内部数据分析、呼叫中心和电子
务
商务平台等服务的业务活动。
1.设计服 指把计划、规划、设想通过视觉、文字等形式传递出来
6%
出
务 的业务活动。包括工业设计、造型设计、服装设计、环
6%
应纳税额=销售 额×征收率
销售额=含税销 售额/（1+征收
率）
3%
运站场服 务、运输组织服务、中转换乘服务、车辆调度服务、票
务
务服务和车辆停放服务等业务活动。
4.打捞救 指提供船舶人员救助、船舶财产救助、水上救助和沉船
助服务
沉物打捞服务的业务活动。
5.货物运 指接受货物收货人、发货人的委托，以委托人的名义或
5%
服务业
广告业
5% 应纳税额=营业额 ×税率
交通运输业
代理业
5%
与运营业务相关的 劳务：1.通用航空
3%
业务；2.航空地面
服务；3.打捞；4.
理货；5.港务局提
供的引航、系解缆
、停泊、移泊等劳
应纳税额=营业额
务及引水员交通费
×税率
、过闸费、货物港
二、部分 现代服务
业
（四）物流 辅助服务
1、指港务船舶调度服务、船舶通讯服务、航道管理服
×税率
服务业
其他服务业
5%
服务业
其他服务业-勘探
5%
应纳税额=营业额 ×税率
服务业
其他服务业-设计 5%
其他服务业-设计 其他服务业
5%
应纳税额=营业额
5%
×税率
其他服务业
5%
服务业
其他服务业-设计 5%
转让无形资产
转让商标权、转让 商誉、转让著作权
5%
应纳税额=营业额 ×税率
服务业
代理业、其他服 务业
输代理服 者以自己的名义，在不直接提供货物运输劳务情况下，
（四）物流 辅助服务
务 为委托人办理货物运输及相关业务手续的业务活动。
6.代理报 指接受进出口货物的收、发货人委托，代为办理报关手
营业税改增值税税率参考表
增值税应
营改增后
税服务税
征收范围
பைடு நூலகம்
范围注释
一般纳税人
小规模纳税人
目
一般计税方法 增值税税率 简易计税方法 征收率
指通过陆路（地上或者地下）运送货物或者旅客的运输
11%
（一）陆路运输 业务活动，包括公路运输、缆车运输、索道运输及其他
陆路运输，暂不包括铁路运输。
注：
应纳税额=销售
一、交通 运输业
让服务
活动。
应纳税额=销项
3.技术咨 指对特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技 税额-进项税额
询服务 术调查、分析评价报告和专业知识咨询等业务活动。
4.合同能 指节能服务公司与用能单位以契约形式约定节能目标，
口0税率 6%
应纳税额=销售 额×征收率
销售额=含税销 售额/（1+征收
率）
3%
源管理服 节能服务公司提供必要的服务，用能单位以节能效果支
从事公共交通
率）
3%
（四）管道运输
指通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务 活动。
服务可采用简 易计税方法，
1.研发服 指就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行
6%
出
二、部分 现代服务
业
（一）研发 和技术服务
务
研究与试验开发的业务活动。
2.技术转 指转让专利或者非专利技术的所有权或者使用权的业务
（二）水路运输 （三）航空运输
1.指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航 道运送货物或者旅客的运输业务活动。
1.指通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。
应纳税额=销项 税额-进项税额
1.国际运输税 率为0；
2.一般纳税人
额×征收率 销售额=含税销 售额/（1+征收
2.航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。
二、部分 现代服务
业
（二）信息 技术服务
2.电路设 计及测试
服务
电路设计及测试服务，是指提供集成电路和电子电路产 品设计、测试及相关技术支持服务的业务行为。
指提供信息系统集成、网络管理、桌面管理与维护、信 应纳税额=销项
3.信息系 息系统应用、基础信息技术管理平台整合、信息技术基 税额-进项税额
统服务 础设施管理、数据中心、托管中心、安全服务的业务行
6% 第销1售额页=，含共税销2 页 3%
售额/（1+征收
率）
营改增前
对应营业税税目
对应营业税征收品 目
税率
陆路运输
3%
计税方法
交通运输业
水路运输 航空运输
3% 应纳税额=营业额 ×税率
3%
管道运输
3%
服务业
其他服务业
5%
转让无形资产
转让专利权、转让 非专利技术
5%
应纳税额=营业额
服务业
其他服务业
5%
指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、
（三）文化 创意服务
路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式 4.广告服 为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声
务 明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包 应纳税额=销项 括广告的策划、设计、制作、发布、播映、宣传、展示 税额-进项税额 等。
5.会议展 为商品流通、促销、展示、经贸洽谈、民间交流、国际
6%
应纳税额=销售 额×征收率
销售额=含税销 售额/（1+征收
率）
3%
览服务
往来等举办的各类展览和会议的业务活动。
二、部分
1.航空服 务
航空地面服务和通用航空服务
现代服务
业
应纳税额=销售
（四）物流 辅助服务
应纳税额=销项 税额-进项税额
额×征收率