审计学第三章
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? 会计师事务所是否能够在提交报告的最后期限内完成业务。
一、接受客户的委托
? （三）评价遵守职业道德规范的情况 ? 职业道德规范要求会计师事务所及其人员恪守 独立、客观、
公正的原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对审计 过程中获的信息保密。 ? 保持独立性应采取的措施： ? 从会计师事务所获取相关信息，以识别、评价对独立性造 成威胁的情况和关系； ? 评价已识别的违反会计师事务所独立性政策和程序的情况， 以确定是否对审计业务的独立性造成威胁； ? 采取适当的防护措施以消除对独立性的威胁，或将其降至 可接受的水平； ? 记录与独立性有关的结论及讨论情况。 ? 考虑接受该业务会否导致现实或潜在的利益冲突
务所责任： 4、5 、7、12 、14 １、财务报表审计的目标； ２、管理层对财务报表的责任； ３、管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度； ４、审计范围，包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的中国注
一、接受客户的委托
? （四）商定审计业务约定书的相关条款
? 接受或保持客户关系及具体审计业务后， CPA 要按 《中国注册会计师审计准则第1111 号——审计业务约 定书》规定在审计业务开始前，与被审计单位就审计 目标、审计范围、双方的责任与义务、审计收费、被 审计单位应提供的资料和协助等审计业务约定条款达 成一致意见，签订审计业务约定书，以避免双方对审 计业务的理解产生分歧。
? 可作为被审计单位评价审计业务完成情况，及会计师事务所检查 被审计单位约定义务履行情况的依据；
? 出现法律诉讼时，是确定签约各方应负责任的重要证据。
二、审计业务的约定书
（二）审计业务约定书的基本内容（例 见课本P72） 单独：1、13 、15 、16 管理层责任： 2 、3、8 、9、10 、11 事
引例
? 随着1720年英国国会通过的《泡沫公司取缔法》的实施， 英国开始制止各类泡沫公司的膨胀。许多公司纷纷破产、 解散，投机热潮迅速冷却，南海公司的股价也一落千丈。 英国政府开始对南海公司资产进行清理，尔后南海公司宣 布破产。数以万计的股东和债权人从神话般的美梦中醒来， 他们蒙受了巨大的损失，股东和债权人向英国议会提出严 惩欺诈者并给予赔偿损失的要求。英国议会为此成立了特 别委员会，并聘请了一位资深的 会计查尔斯·斯内尔 审核 该公司的账簿。通过审核，指出了南海公司存在重大舞弊 行为和会计记录严重失实等问题，据此查处了该公司的主 要负责人。于是，审核该公司账簿的人开创了世界注册会 计师的先河，注册会计师审计由此在英国拉开了序幕。
一、接受客户的委托
? （二）针对接受或保持客户关系和具体审计业务实施相应的质 量控制程序
? 《会计师事务所质量控制准则第 5101 号——业务质量控制》 要求：合理保证、做出适当的决策。
? 评价被审计单位的诚信情况 ? 客户主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业
信誉； ? 客户的经营性质； ? 客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计
准则等的态度； ? 客户是否过分考虑将会计师事务所的收费维持在尽可能低的水
平； ? 工作范围受到不适当限制的迹象； ? 客户可能涉嫌洗钱或其他刑事犯罪行为的迹象； ? 变更会计师事务所的原因。
一、接受客户的委托
? 评价会计师事务所与注册会计师的专业胜任能力 ;
? 确定是否具有接受新业务所需的必要素质、专业胜任能力、时间 和资源时
? 就审计业务的性质和范围达成一致意见
? 商定审计收费（五因素，计件收费＆计时收费）
? 被审计单位将相关的会计资料和其他文件准备齐全
二、审计业务的约定书
? （一）审计业务约定书及其作用
和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的 责任以及报告的格式等事项的书面协议。
? 讨论题：审计发展到今天，其审计目标是什么呢？
第三章 审计目标与审计过程
? 第一节 业务承接 ? 第二节 审计目标 ? 第三节 审计过程
第一节 业务承接
? 一、接受客户的委托 ? 二、审计业务的约定书
一、接受客户的委托
? 会计师事务所应当按照执业准则的规定，谨慎决定是否接受或保 持某客户关系和具体审计业务。
? （一）初步了解被审计单位及其所在行业和经济环境的情况 ? 业务性质、经营规模和组织结构 ? 经营情况和经营风险 ? 以前年度接受审计的情况 ? 财务会计机构及其工作组织 ? 其他与签订审计业务约定书相关的事项 ? 市场经济环境下，一方面要关注外部经济环境，另外要了解被审
计单位所在行业市场竞争状况等。 ? 查阅、询问、巡视、沟通等
? 签约主体：１会计师事务所、２被审计单位、３委托人（２和３ 不为同一方时）
? 签约内容：委托受托关系、审计目标和范围、双方责任等
? 文件性质属于书面协议，具有委托合同的性质
? 主要作用有：
? 可增进会计师事务所与被审计单位之间的相互了解，尤其使被审 计单位了解注册会计师的审计责任及需提供的协助和合作；
第三章 审计目标与审计过程
本章导入
? 毕业后你的目标或理想是什么？（成为一 名优秀的注册会计师？大公司的财务经理？ 企业家？）
? 为了实现这一目标你计划如何去实现？工 作学习步骤及安排？重点放在哪里？
会计报表认定与审计总目标 审计具体目标 审计程序 审计证据 审计意见
引例
? 成立于1710年的英国南海公司，历经10年惨淡 经营后，公司董事会决定采取欺骗等手法，使 其股票达到预期价格。在大量散布“年底将有 大量利润可实现，预计1720年圣诞节可按面值 60%支付股利”等谣言后，该公司股票价格从 1719年的114英镑，上升到了1720年3月的300英 镑以上，1720年7月再度上升到1050英镑。在当 时的英国，一场全国性的投机热潮也由此爆发， 无论是新成立的股份公司还是原有的股份公司， 全部成了投机的对象。
? 会计师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象；
? 会计师事务所人员是否具有执行类似业务的经验，或是否具备有 效获取必要技能和知识的能力；
? 会计师事务所是否拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力的人 员；
? 在需要时，是否能够得到专家的帮助；
? 如果需要项目质量控制复核，是否具备符合标准和资格要求的项 目质量控制复核人员；
一、接受客户的委托
? （三）评价遵守职业道德规范的情况 ? 职业道德规范要求会计师事务所及其人员恪守 独立、客观、
公正的原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对审计 过程中获的信息保密。 ? 保持独立性应采取的措施： ? 从会计师事务所获取相关信息，以识别、评价对独立性造 成威胁的情况和关系； ? 评价已识别的违反会计师事务所独立性政策和程序的情况， 以确定是否对审计业务的独立性造成威胁； ? 采取适当的防护措施以消除对独立性的威胁，或将其降至 可接受的水平； ? 记录与独立性有关的结论及讨论情况。 ? 考虑接受该业务会否导致现实或潜在的利益冲突
务所责任： 4、5 、7、12 、14 １、财务报表审计的目标； ２、管理层对财务报表的责任； ３、管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度； ４、审计范围，包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的中国注
一、接受客户的委托
? （四）商定审计业务约定书的相关条款
? 接受或保持客户关系及具体审计业务后， CPA 要按 《中国注册会计师审计准则第1111 号——审计业务约 定书》规定在审计业务开始前，与被审计单位就审计 目标、审计范围、双方的责任与义务、审计收费、被 审计单位应提供的资料和协助等审计业务约定条款达 成一致意见，签订审计业务约定书，以避免双方对审 计业务的理解产生分歧。
? 可作为被审计单位评价审计业务完成情况，及会计师事务所检查 被审计单位约定义务履行情况的依据；
? 出现法律诉讼时，是确定签约各方应负责任的重要证据。
二、审计业务的约定书
（二）审计业务约定书的基本内容（例 见课本P72） 单独：1、13 、15 、16 管理层责任： 2 、3、8 、9、10 、11 事
引例
? 随着1720年英国国会通过的《泡沫公司取缔法》的实施， 英国开始制止各类泡沫公司的膨胀。许多公司纷纷破产、 解散，投机热潮迅速冷却，南海公司的股价也一落千丈。 英国政府开始对南海公司资产进行清理，尔后南海公司宣 布破产。数以万计的股东和债权人从神话般的美梦中醒来， 他们蒙受了巨大的损失，股东和债权人向英国议会提出严 惩欺诈者并给予赔偿损失的要求。英国议会为此成立了特 别委员会，并聘请了一位资深的 会计查尔斯·斯内尔 审核 该公司的账簿。通过审核，指出了南海公司存在重大舞弊 行为和会计记录严重失实等问题，据此查处了该公司的主 要负责人。于是，审核该公司账簿的人开创了世界注册会 计师的先河，注册会计师审计由此在英国拉开了序幕。
一、接受客户的委托
? （二）针对接受或保持客户关系和具体审计业务实施相应的质 量控制程序
? 《会计师事务所质量控制准则第 5101 号——业务质量控制》 要求：合理保证、做出适当的决策。
? 评价被审计单位的诚信情况 ? 客户主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业
信誉； ? 客户的经营性质； ? 客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计
准则等的态度； ? 客户是否过分考虑将会计师事务所的收费维持在尽可能低的水
平； ? 工作范围受到不适当限制的迹象； ? 客户可能涉嫌洗钱或其他刑事犯罪行为的迹象； ? 变更会计师事务所的原因。
一、接受客户的委托
? 评价会计师事务所与注册会计师的专业胜任能力 ;
? 确定是否具有接受新业务所需的必要素质、专业胜任能力、时间 和资源时
? 就审计业务的性质和范围达成一致意见
? 商定审计收费（五因素，计件收费＆计时收费）
? 被审计单位将相关的会计资料和其他文件准备齐全
二、审计业务的约定书
? （一）审计业务约定书及其作用
和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的 责任以及报告的格式等事项的书面协议。
? 讨论题：审计发展到今天，其审计目标是什么呢？
第三章 审计目标与审计过程
? 第一节 业务承接 ? 第二节 审计目标 ? 第三节 审计过程
第一节 业务承接
? 一、接受客户的委托 ? 二、审计业务的约定书
一、接受客户的委托
? 会计师事务所应当按照执业准则的规定，谨慎决定是否接受或保 持某客户关系和具体审计业务。
? （一）初步了解被审计单位及其所在行业和经济环境的情况 ? 业务性质、经营规模和组织结构 ? 经营情况和经营风险 ? 以前年度接受审计的情况 ? 财务会计机构及其工作组织 ? 其他与签订审计业务约定书相关的事项 ? 市场经济环境下，一方面要关注外部经济环境，另外要了解被审
计单位所在行业市场竞争状况等。 ? 查阅、询问、巡视、沟通等
? 签约主体：１会计师事务所、２被审计单位、３委托人（２和３ 不为同一方时）
? 签约内容：委托受托关系、审计目标和范围、双方责任等
? 文件性质属于书面协议，具有委托合同的性质
? 主要作用有：
? 可增进会计师事务所与被审计单位之间的相互了解，尤其使被审 计单位了解注册会计师的审计责任及需提供的协助和合作；
第三章 审计目标与审计过程
本章导入
? 毕业后你的目标或理想是什么？（成为一 名优秀的注册会计师？大公司的财务经理？ 企业家？）
? 为了实现这一目标你计划如何去实现？工 作学习步骤及安排？重点放在哪里？
会计报表认定与审计总目标 审计具体目标 审计程序 审计证据 审计意见
引例
? 成立于1710年的英国南海公司，历经10年惨淡 经营后，公司董事会决定采取欺骗等手法，使 其股票达到预期价格。在大量散布“年底将有 大量利润可实现，预计1720年圣诞节可按面值 60%支付股利”等谣言后，该公司股票价格从 1719年的114英镑，上升到了1720年3月的300英 镑以上，1720年7月再度上升到1050英镑。在当 时的英国，一场全国性的投机热潮也由此爆发， 无论是新成立的股份公司还是原有的股份公司， 全部成了投机的对象。
? 会计师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象；
? 会计师事务所人员是否具有执行类似业务的经验，或是否具备有 效获取必要技能和知识的能力；
? 会计师事务所是否拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力的人 员；
? 在需要时，是否能够得到专家的帮助；
? 如果需要项目质量控制复核，是否具备符合标准和资格要求的项 目质量控制复核人员；