应收票据备查簿格式
出纳备查账簿的格式和登记方法
【课题】出纳备查账簿的格式和登记方法 【教材版本】 林云刚，朱建君.中等职业教育国家规划教材配套教学用书——出纳会计实务.北京:高等教育出版社.2004年 【教学目标】 通过本节内容的学习，学生能够熟练填制出纳备查账簿。包括登记支票领用登记簿、应收票据备查登记簿、应付票据备查簿和托收承付、委托收款备查簿。 【教学重点、难点】 教学重点：了解支票领用登记簿、应收票据备查登记簿、应付票据备查簿和托收承付、委托收款备查簿的格式，和相关填制要求。 教学难点：熟练正确的填制支票领用登记簿、应收票据备查登记簿、应付票据备查簿和托收承付、委托收款备查簿。 【教学媒体及教学方法】 本节内容可大体分为四部分，对每一部分内容结合采用讲授法、演示法、实操法等不同的教学方法。一是学习支票领用登记簿的格式，通过讲授、演示等方法，让学生熟练正确动手实操填制支票领用登记簿。第二部分内容是学习应收票据备查登记簿的格式，学生自己操作，通过讲授、演示等方法，让学生熟练正确动手实操填制应收票据备查登记簿，加深学生的印象。第三部分内容是学习应付票据备查登记簿的格式，学生自己操作，通过讲授、演示等方法，让学生熟练正确动手实操填制应付票据备查登记簿，加深学生的印象。第四部分内容是学习托收承付、委托收款备查登记簿的格式，学生自己操作，通过讲授、演示等方法，让学生熟练正确动手实操填制托收承付、委托收款备查登记簿，加深学生的印象。第五部分内容是学习托收承付、委托收款付款备查登记簿的格式，学生自己操作，通过讲授、演示等方法，让学生熟练正确动手实操填制托收承付、委托收款付款备查登记簿，加深学生的印象。 【课时安排】 2课时（90分钟） 【教学建议】 根据教材，介绍支票领用登记簿、应收票据备查登记簿、应付票据备查簿和托收承付、委托收款备查簿登记的理论部分只作了解，主要目的是掌握支票领用登记簿、应收票据备查登记簿、应付票据备查簿和托收承付、委托收款备查簿、托收承付、委托收款付款备查簿的填制工作，并且为了便于学生掌握，并且加深学生的印象，可以利用实操，学生自学，调动学生的积极性，引发他们的兴趣。 【教学过程】 一、导入（5分钟） 课前准备：为每位学生准备支票领用登记簿、应收票据备查登记簿、应付票据备查簿和托收承付、委托收款备查簿、托收承付、委托收款付款备查簿。 老师向学生展示实物：支票领用登记簿、应收票据备查登记簿、应付票据备查簿和托收承付、委托收款备查簿 老师引入课题：本节课进入账簿的相关学习，出纳的另一项重要工作就是填制支票领用登记簿、应收票据备查登记簿、应付票据备查簿、托收承付、委托收款备查簿和托收承付、委托收款付款备查簿，因此，作为学习，此部分内容应该掌握，那么，作为出纳，应该怎样填制呢？ 带着问题，我们进行今天课程的讲解。 二、新授（75分钟） 第五章出纳账簿的设置与登记
应收账款及应收票据管理办法
资金运用管理制度应收账款及应收票据管理办法 1. 总则 . 制定目的 为确保本公司营业利益，加强财务管理，减少坏账所造成的损失，并掌控资金流向，特制定 本办法。 . 适用范围 本公司因营业所产生之应收账款处理，均依照本办法所规范的体制管理。 . 权责单位 (1)财务部负责本办法制定、修改、废止之起草工作。 (2)总经理负责本办法制定、修改、废止之核准。 2. 应收账款处理规定 2.1.账款产生处理程序 2.1.1.仓储单位（出货程序之一） (1)依据《出货通知单》安排出货事宜。 (2)填制《出货单》，注明日期、客户名称、地址、电话号码、注意事项、订单号码、出货 通知单号码、品名规格、数量、承运人车号，呈主管核准。 (3)依《出货单》内容准备出货。 2.1.2.营业单位（出货程序之二） (1)开具《出货通知单》通知仓储单位发货。如有销售折扣，应在《出货通知单》上注明， 并呈部门主管核准，不得直接由销货收入中减除。 (2)财务部开具发票，并将发票号填写于《出货单》，将发票连同货品送交客户。 (3)客户收货后在《出货单》上签收，并将《出货单》第一联留存，第二、第三联由送货司 机交营业单位。 (4)将客户签收《出货单》第二联交财务部，作为账务处理及收款之依据。 2.1. 3.财务部（应收账款之账务程序） (1)接到《出货单》后将客户名称、货品数量、单价、总价、日期等资料与《出货通知单》 核对。 (2)核对无误后，编制销货传票、《应收账款明细表》，经主管核准后，登录应收账款明细 账、总账及销货账。 (3)依据《应收账款明细表》内容，将客户名称、品名、规格、数量、发票号码等资料输入 电脑。 (4)次月初印制《应收账款明细表》，交营业单位送客户核对账款，作为收款之依据。2.2.款项收回处理程序 2.2.1.营业单位（回收账款程序之一） (1)收到客户货款后，应填制《收款通知单》一式三联。 (2)《收款通知单》注明客户名称、客户编号、出货日期、票据号码、付款银行、到期日、 金额，送主管签核。 【注】如收到现金，则无需填写票据号码、付款银行及到期日等资料。 (3)将经签核《收款通知单》第一、二联及货款送财会单位签收，第三联自行留存。
2019年企业应收票据核算存在的问题及建议
企业应收票据核算存在的问题及建议 应收票据是指企业持有的还没有到期、尚未兑现的票据。应收票据是企业未来收取货款的权利，这种权利和将来应收取的货款金额以书面文件形式约定下来，因此它受到法律的保护，具有法律上的约束力。应收票据按偿付期的长短，可分为即期票据和远期票据两种。在我国，除商业汇票外，如支票、银行本票、银行汇票都是即期票据。因此，应收票据主要是指应收的商业汇票。商业汇票按承兑人不同可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业承兑汇票的出票人可以是该商业汇票的承兑人，也可以是收款人出票，交由付款人承兑的票据。银行承兑汇票是在承兑银行开立存款账户的存款人签发，由开户银行承兑付款的票据。 一、企业应收票据核算的存在问题 1、有的单位不设置“应收票据”账户，使得“应收票据”核算缺乏详细性，达到浑水摸鱼的目的。 2、有的单位虽然设置了“应收票据”账户，但核算不规范。在票据取得和发生票据背书转让时，手续不完备。如票据取得时不向对方开具收据，发生票据背书转让时不向对方索取收据，仅让经手人在票据复印件上签名。票据复印时仅复印票据正面，无法分辨票据流转的来龙去脉，给本企业带来潜在经济风险，给税务部门带来管理风险。 3、有的单位设置“应收票据”账户但不设置“应收票据登记簿”，使应收票据的种类、签收日期、票面金额、承兑人、利率含糊
不清，造成会计信息失真。 4、有的单位混淆应收票据的核算内容和使用范围，从而影响核算内容的正确性。 5、有的单位将不属于应收票据的经济业务列作应收票据处理。如将银行汇票、银行本票与银行承兑汇票混淆核算。如将应收账款业务列作应收票据。 6、有的单位发生了应收票据业务，却不进行核算或者不如实核算，虚减收入，虚减利润，达到偷税的目的。 7、计提坏账准备时无中生有。按照现行制度，企业持有的应收票据不得计提坏账准备，但有的单位为了虚增管理费用，将应收票据的余额也作为计提坏账准备的基数，从而达到虚减利润，偷逃税金的目的。 8、有的单位取得应收票据不入账，或推迟入账时间，私自用于企业负责人、亲属或其他企业的非法抵押，或者贴息套现后将资金流入企业后冲减应收账款，导致往来账户混乱，会计信息失真。 二、加强对企业应收票据核查的几点建议 应收票据由于具有一定的流动性，加之企业财务核算和日常管理的不到位，发生税收风险的可能性随之增加，因而，也是税务部门在采取巡查、调研、评估、审计、稽查等征管措施时重点关注的对象。税务机关应通过以下几个方面加强对企业应收票据核查，确保企业会计信息的真实性，全面提高企业财务核算水平，帮助企业减少潜在经济风险，有效防范税收管理风险。
企业应收票据管理表格
应收票据实质性程序
被审计单位：
项目：
应收票据
编制：
日期：
索引号：
ZC
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系
一、审计目标与认定对应关系表
审计目标
财务报表认定
存 在
完整性
权利 和义务
计价 和分摊
列 报
A 资产负债表中记录的应收票据是存在的。
√
B 所有应当记录的应收票据均已记录。
√
C 记录的应收票据由被审计单位拥有或操纵。
√
D 应收票据以恰当的金额包括在财务报表中，与之相
√
关的计价调整已恰当记录。
E 应收票据已按照企业会计准则的规定在财务报表
√
中作出恰当列报。
二、审计目标与审计程序对应关系表
审计 目标
D
A
可供选择的审计程序
索引号
1.猎取或编制应收票据明细表：
(1)复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符；
结合坏账预备科目与报表数核对是否相符；
ZC2
(2)检查非记账本位币应收票据的折算汇率及折确实是否正确；
(3)检查逾期票据是否已转为应收账款。
2.取得被审计单位“应收票据备查簿”，核对其是否与账面记录一 略
审计 目标
ABD ACD A D D
D
ADC
可供选择的审计程序
索引号
致。在应收票据明细表上标出至审计时已兑现或已贴现的应收票据， 检查相关收款凭证等资料，以确认其真实性。
3.监盘库存票据，并与“应收票据备查簿”的有关内容核对；检查 库存票据，注意票据的种类、号数、签收的日期、到期日、票面金 额、合同交易号、付款人、承兑人、背书人姓名或单位名称，以及
略 利率、贴现率、收款日期、收回金额等是否与应收票据登记簿的记 录相符；关注是否对背书转让或贴现的票据负有连带责任；注意是 否存在已作质押的票据和银行退回的票据。
4.对应收票据进行函证，并对函证结果进行汇总、分析，同时对不 略
符事项作出适当处理。
5.关于大额票据，应取得相应销售合同或协议、销售发票和出库单
等原始交易资料并进行核对，以证实是否存在真实交易。
略
6.复核带息票据的利息计确实是否正确；并检查其会计处理是否正 略
确。
7.对贴现的应收票据，复核其贴现息计确实是否正确，会计处理是 否正确。编制已贴现和已转让但未到期的商业承兑汇票清单，并检 略 查是否存在贴现保证金。
8.评价针对应收票据计提的坏账预备的适当性： (1)取得或编制坏账预备计算表，复核加计正确，与坏账预备总账数、
明细账合计数核对相符；将应收票据坏账预备本期计提数与资产 减值损失相应明细项目的发生额核对，并确定其是否相符； (2)检查应收票据坏账预备计提和核销的批准程序，取得书面报告等 证明文件；评价坏账预备所依据的资料、假设及计提方法；复核 应收票据坏账预备是否按经股东（大）会或董事会批准的既定方
略 法和比例提取，其计算和会计处理是否正确； (3)实际发生坏账损失的，检查转销依据是否符合有关规定，会计处 理是否正确； (4)差不多确认并转销的坏账重新收回的，检查其会计处理是否正 确； (5)通过比较前期坏账预备计提数和实际发生数，以及检查期后事 项，评价应收票据坏账预备计提的合理性。
9.标明应收关联方[包括持股 5%以上(含 5%)股东]的款项，执行关联
方及其交易审计程序，并注明合并报表时应予抵销的金额；对关联
企业、有紧密关系的要紧客户的交易事项作专门核查：
略
(1)了解交易事项目的、价格和条件，作比较分析；
(2)检查销售合同、销售发票、货运单证等相关文件资料；
企业备查簿种类
企业备查账的种类很多，企业常设的有： 1、应收账款备查簿 该备查簿用于登记财务报表内（或账内）需要说明原因的重要应收款项或表外（或账外）的应收款项。例如，对于企业债务重组，如果未来应收金额大于应收债权账面金额的，则未来应收款项在债务重组时不作账务处理，但应在备查簿中进行登记。待实际收到债权时，如果实际收到的金额大于应收债权账面金额，则将其差额作为当期营业外收入处理。在企业以应收债权取得质押借款的情况下，因用于质押的应收债权的相关的风险和报酬并没有发生实质性变化，所以企业应设置备查簿，详细记录质押的应收债权的账面金额、质押期限及回款情况等。对金融机构应计利息在超过规定期限（如90天）尚未收回的，应冲回所计利息。同时，将应收利息转账外核算，并在备查簿上登记。企业的委托贷款按期计提的利息到付息期不能收回的，应当立即停止计提利息，并冲回原来已计提的利息，同时在备查簿上登记。 2、应收票据备查簿 该备查簿用于逐笔登记每一应收票据的种类、号数、出票日期、票面金额、票面利率、交易合同号，付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称，到期日、背书转让日、贴现日期、贴现率、贴现净额、未计提的利息，以及收款日期和收回金额、退票情况等资料。应收票据到期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐笔注销。对于到期不能收回的带息应收票据，转入“应收账款”科目核算后，期末不再计提利息，其所包含的利息在有关备查簿中进行登记，待实际收到时，再冲减收到当期的财务费用。 3、分期收款发出商品备查簿 该备查簿用于详细记录分期收款发出商品的数量、成本、售价、代垫运杂费、已收取的货款和尚未收取的货款等有关情况。 4、受托加工来料备查簿 该备查簿用于登记企业对外进行来料加工装配业务而收到的原材料、零件等收发结存数额。收到的物资由于所有权不属于本企业，不应包括在“原材料”科目的核算范围内。 5、代管商品备查簿
案例介绍—应付票据
案例介绍—应付票据 This manuscript was revised by the office on December 10, 2020.
审计工作底稿编制案例介绍－应付票据 一、会计记录概况 A公司应付票据期初余额5,500,元，本期借方发生额合计14,200,元，本期贷方发生额合计12,450,元，期末余额3,750,元。具体数据见“未审数增减变动汇总表”（底稿见索引F2-1-2）。 二、审计目标 （一）确定应付票据的发生及偿还记录是否完整； （二）确定应付票据的余额是否正确； （三）确定应付票据在会计报表上的披露是否充分。 三、审计工作底稿编制介绍及相关提示 （一）执行“编制或获取应付票据明细表，核对与总帐、报表的余额是否相符”程序 1、向客户索取或编制“应付票据未审数增减变动汇总表”（底稿见索引 F2-1-2）； 2、根据余额编制“应付票据余额明细表”（底稿见索引F2-1-1）； 3、按银行承兑汇票与商业承兑汇票进行分类汇总，编制“应付票据分类汇总表”（底稿见索引F2-1）复核加计正确并与总账数、报表数核对相符，标注相应的审计标识。 提示： 如未审数合计金额与总账不符，应查明原因并作更正，必要时向项目负责人进行咨询并作相应的处理。“审计调整”与“审定数”在该项目审定后录入。 （二）执行“复核应付票据变动明细表加计数是否准确，与应付票据备查簿核对是否相符”程序 1、核对明细账记录与应付票据备查簿记录是否一致； 2、审核商业承兑票据备查簿中票据号码的记录是否连续： 经查验：部分票据已签发但票据备查簿未记录完全，财务也未入账（底稿见索引F2-2）。 经追查审计人员对此进行了调整，并已记入财务账。 提示： 审核人员对票据备查簿中记录不完整的票据应追查原因。 （三）执行“核对应付票据备查簿记录是否与票据购买记录一致”程序
应付票据
分类 短期应付票据有带息票据和不带息票据之分。 短期应付票据主要有两种形式 应付票据的帐务处理 应付票据如何核算 承兑汇票的办理 应付票据具体实施 具体操作 1、应付票据，是指企业在商品购销活动和对工程价款进行结算因采用商业汇票结算方式而发生的，由出票人出票，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者票据的持票人，它包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。应付票据按是否带息分为带息应付票据和不带息应付票据两种。 2、分类 （1）商业承兑汇票和银行承兑汇票 应付票据是由出票人出票，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。应付票据也是委托付款人允诺在一定时期内支付一定款额的书面证明。在我国应付票据是在采用商业汇票结算方式下发生的。 商业汇票，是指收款人或付款人(或承兑申请人)签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。 商业汇票，按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。如承兑人是银行的票据，则为银行承兑汇票；如承兑人为购货单位的票据，则为商业承兑汇票。商业汇票按是否带息，分为带息票据和不带息票据。带息票据是指按票据上表明的利率，在票据票面金额上加上利息的票据，所以，到期承兑时，除支付票面金额外，还要支付利息。不带息票据是指票据到期时按面值支付，票据上无利息的规定。目前我国常用的是不带息票据。 物业管理企业开出承兑的应付票据应设置“应付票据”帐户进行核算。开出、承兑时，按票面金额记入贷方，到期承付时，按票面金额记入借方，余额在贷方，表示尚未到期的应付票据数额。应付票据的明细核算按照其收款人的姓名和收款单位设明细，并应设置“应付票据备查簿”，详细登记每一笔应付票据的种类、号数、签发日期、到期日，票面金额、合同交易号、收款人姓名或收款人单位名称，以及付款日期和金额等。到期付款时，应在备查帐簿内逐笔注销。 （2）短期应付票据与长期应付票据 应付票据是企业出具的、承诺在将来某一时日支付一定款项给持票人的书面凭证。 凡期限在一年或一个经营期内的应付票据，称为短期应付票据，属于流动负债； 期限在一年中一个经营期以上的应付票据，称为长期应付票据，属于长期负债。 3、短期应付票据有带息票据和不带息票据之分。 短期应付票据有带息票据和不带息票据之分。 带息票据的面值就是票据的贴现值，在资产负债表，以面值列示负债外，还须将应付未付利息部分作为另一种流动负债列示。不带息票据的不是票据到期时应付的金额，这类票据可由企业签发用于向银行借款。理论上，应付票据均应折现，按现值计价。但若是企业在经营活动中出具的短期应付票据，由于若是企业在经营活动中出具的短期应付票据，由于发柰日与
应收票据的业务管理
应收票据的业务管理 应收票据的批准手续 1．应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员书面批准。 2．接受客户的票据需经批准手续，降低伪造票据以冲抵、盗用现金的可能性。 3．票据的贴现需经主管人员审批，以防伪造。 第5条应收票据的收取 1．相关部门或人员在收取应收票据时，必须以合法的经济交易为基础。 2．收取应收票据时，票据收取人员应详细检查票面记录的内容是否规范、正确、完整、清晰，背书转让是否连续，印章是否清晰。 3．对不符合要求的票据应拒绝接收，对有疑问的票据可以委托银行查询。 4．收取票面不符合要求或来源不合法的票据给单位造成损失的，追究经办人责任。 第6条应收票据的审核 1．在接受应收票据时，财务人员要按照“票据法”和“支付结算办法”等规定，仔细审核票据的真实性、合法性，防止以假乱真，避免或减少应收票据的风险。 2．收回的票据为非统一发票抬头客户正式背书，因而未能如期兑现或交货尚未收回货款，且不按公司规定作业、手续不全者，其经办销售人员应负责赔偿票面金额或损失的%，签字的财务人员应负责赔偿票面金额或损失的%。 第7条应收票据的保管 1．公司财务部或下属单位应设专人保管应收票据，且保管人员不得经办会计记录。 2．应收票据在到期前或办理贴现前，要和公章印鉴分开存放，严禁提前背书。 3．应收票据保管人员应于每天下班前对应收票据进行盘点，核对无误后送存银行。 4．对于即将到期的应收票据，应及时向付款人提出付款。 5．应收票据的收支、贴现、转让必须完整地在“应收票据备查簿”上进行登记，以便日后追查。“应收票据备查簿”采用财务部制定的统一格式。 6．公司下属单位的财务负责人要定期检查（每月至少1次）“应收票据登记簿”、盘点票据的结存情况，核实登记内容是否完整、账实是否相符。若有不符，应及时查明原因。检查情况要有书面记录，有关人员签字保存。 第8条应收票据的转让 1．应收票据的转让应以真实、合法的经济交易为基础，转让必须背书，同时取得对方单位的收据。收受票据人原则上要求是对方经办人员。
应付票据、应付账款、短期借款、预收账款练习题汇编
应付账款、预收账款、短期借款、应付票据练习 一、单选题 1、某公司2013年7月1日向银行借入资金60万元，期限是6个月，年利率为6%，到期还本，按月计提利息，按季付息。该企业7月31日应计提的利息为（）万元。 A.0.3 B.0.6 C.0.9 D.3.6 2、2013年9月1日，某企业向银行借入一笔期限2个月，到期一次还本付息的生产经营周转借款200 000元，年利息6% 。借款利息不采用预提方式，于实际支付时确认。11月1日，企业以银行存款偿还借款本息的会计处理正确的是（）。 A.借：短期借款200 000 应付利息 2 000 贷：银行存款202 000 B.借：短期借款200 000 应付利息 1 000 财务费用 1 000 贷：银行存款202 000 C.借：短期借款200 000 财务费用 2 000 贷：银行存款202 000 D.借：短期借款202 000 贷：银行存款202 000 3、企业因债权人撤销而转销的无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入（）。 A.资本公积 B.营业外收入 C.盈余公积 D.管理费用 4、如果企业不设置“预收账款”账户，应将预收的货款计入（）。 A.应收账款的借方 B.应收账款的贷方 C.应付账款的借方 D.应付账款的贷方 5、下列各项中，导致负债总额变化的是（）。 A、从银行借款直接偿还应付账款 B、赊购商品 C、开出银行汇票 D、用盈余公积转增资本 6、企业计提短期借款利息时贷方应计入的会计科目是（）。 A、财务费用 B、短期借款 C、应收利息 D、应付利息 7、2013年2月1日某企业购入原材料一批，开出一张面值为117 000元，期限为3个月的商业承兑汇票。2013年5月1日该企业无力支付票款时，下列会计处理正确的是（）。 A、借：应付票据117 000 B、借：应付票据117 000 贷：短期借款117 000 贷：其他应付款117 000 C、借：应付票据117 000 D、借：应付票据117 000 贷：应付账款117 000 贷：预付账款117 000 8、企业开出并承兑的商业承兑汇票到期无力支付时，正确的会计处理是将该应付票据()。 A、转作短期借款 B、转作应付账款 C、转作其他应付款 D、仅作备查登记 9、某企业为增值税一般纳税人，于2011年9月2日从甲公司购入一批产品并已验收入库，增值税专用发票上注明该批产品的价款为150万元，增值税额为25.5万元。合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2011年9月11日付清货款。企业购买产品时该应付账款的入账价值为( )万元。 A、147 B、150 C、172.5 D、175.5
应付票据科目介绍
应付票据科目介绍 高顿网校友情提示，最新阿坝藏族羌族自治州国家会计学院继续教育网上公布相关应付票据科目介绍等内容总结如下： 应付票据是指企业在商品购销活动和对工程价款进行结算因采用商业汇票结算方式而发生的，由出票人出票，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据，它包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。应付票据按是否带息分为带息应付票据和不带息应付票据两种。 一、商业承兑汇票和银行承兑汇票 应付票据是由出票人出票，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。应付票据也是委托付款人允诺在一定时期内支付一定款额的书面证明。在我国应付票据是在采用商业汇票结算方式下发生的。 商业汇票，是指收款人或付款人(或承兑申请人)签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。 商业汇票，按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。如承兑人是银行的票据，则为银行承兑汇票；如承兑人为购货单位的票据，则为商业承兑汇票。商业汇票按是否带息，分为带息票据和不带息票据。带息票据是指按票据上表明的利率，在票据票面金额上加上利息的票据，所以，到期承兑时，除支付票面金额外，还要支付利息。不带息票据是指票据到期时按面值支付，票据上无利息的规定。目前我国常用的是不带息票据。 物业管理企业开出承兑的应付票据应设置“应付票据”账户进行核算。开出、承兑时，按票面金额记入贷方，到期承付时，按票面金额记入借方，余额在贷方，表示尚未到期的应付票据数额。应付票据的明细核算按照其收款人的姓名和收款单位设明细，并应设置“应付票据备查簿”，详细登记每一笔应付票据的种类、号数、签发日期、到期日，票面金额、合同交易号、收款人姓名或收款人单位名称，以及付款日期和金额等。到期付款时，应在备查账簿内逐笔注销。 二、短期应付票据与长期应付票据 应付票据是企业出具的、承诺在将来某一时日支付一定款项给持票人的书面凭证。凡期限在一年或一个经营期内的应付票据，称为短期应付票据，属于流动负债；期限在一年中一个经营期以上的应付票据，称为长期应付票据，属于长期负债。 短期应付票据有带息票据和不带息票据之分。 带息票据的面值就是票据的贴现值，在资产负债表，以面值列示负债外，还须将应付未付利息部分作为另一种流动负债列示。不带息票据的不是票据到期时应付的金额，这类票据可由企业签发用于向银行借款。理论上，应付票据均应折现，按现值计价。但若是企业在经营活动中出具的短期应付票据，由于若是企业在经营活动中出具的短期应付票据，由于发柰日与到期日相距很短，其折现值和到期值很接近，根据重要性原则，可略而不计，而按面值入账。但在营业活动以外出具的应付票据，如因借款而出具的票据，则不论期限长，应按现值入账。 短期应付票据主要有两种形式：应付商业票据和应付短期贷款票据。 应付商业票据是购买企业在正常商业活动中向供应商承诺在将来特定时日、支付一笔固定货款的票据。与应付账款相比，应付商业票据由于提出了付款的局面承诺，因而更是法律上的约束力，所以，当供应商对购买企业的资信程序不太了解或交易的金额较大时，为了降低风险往往会要求购买企业出具商业票据。但不论是哪种票据，通常都是按到期的金额即柰的（中本金）计价。如果是带息票据，那么，在每一会计期末，购货企业还应计提应付票据上的利息费用和相应的应付利息。为了经核算程序，通常只是在年末才计提当年至年末时的未到期票据上的累计应付利息和利息费用，而在每一月未则不作计提。
应收票据管理制度
应收票据管理制度 应收票据管理制度 第1条为规范企业应收票据的管理，防范应收票据风险，特制定本制度。 第2条企业应收票据管理应遵循核准、记录和保管职能相互分离原则。 (三)对照合同，根据计划财务部所传递的信息对逾期未付款、未按期返还“往来账款确认单”的客户冻结其订单或停止对其发货; 第3条应收票据的审核。 1.企业在接受应收票据时，财务人员要按照《票据法》和《支付结算办法》等规定，仔细审核票据的真实性、合法性，防止以假乱真，避免或减少应收票据风险。 2.收回的票据为非统一发票抬头客户正式背书，因而未能如期兑现或交货尚未收回货款，且不按企业规定作业，手续不全者，其经办业务员应负责赔偿售价或损失的××%。 第4条应收票据的批准。 1.应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员书面批准。 2.接受客户票据需经批准手续，降低伪造票据以冲抵、盗用现金的可能性。 3.票据的贴现须经主管人员审核和批准，以防伪造。 第5条应收票据的账务处理。 1.应收票据的账务处理，包括收到票据、票据贴现、期满兑现时登记应收票据等有关的总分类账。 2.销售会计应仔细登记应收票据备查簿，以便日后进行追踪管理。 第6条应收票据的保管。 一次性使用的帽子、口罩、尿布、检查垫、尸体单及纱布等，各科室使用后应装入专用污袋，由卫生员回收后，送医院指定地点焚烧处理。 第十六条合格供应商名册初始建立、现有供应商评估、违规供应商除名、供应商资格注销、新增供应商添加的审批权限见附件5、
1.企业设专人保管应收票据，且保管人员不得经办会计记录。 2.对于即将到期的应收票据，应及时向付款人提出付款。 3.对已贴现的票据应在备查簿中登记，以便日后追踪管理。 我们还为您推荐了以下相关制度范文： 某企业财务目标管理制度 工资总额中相对固定的、经常性的工资收入包括：机关工作人员(不含工人)的职务工资、级别工资、津贴补贴;事业单位工作人员的岗位工资、薪级工资、绩效工资、津贴补贴;机关工人的岗位工资、技术等级(职务)工资、津贴补贴。 增值税专用发票管理制度 原始凭证管理制度 所有单据的填写一律用圆珠笔，要求字迹清晰，计算准确，合计金额大小写齐全，且不得涂改，如遇特殊情况，应写明原因，由主管以上人员签字证明。 感谢您的阅读，祝您生活愉快。
工作底稿—应付票据
上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD 被审计单 A公司审核员: 程捷日期:索引号:F2-0位: 审查项目:应付票据会计期间:复核员:刘佳日期:页次: 调整事项说明及调整分录 本项目期末未审数为3,750,元，审计调增200,元，审定数3,950,元。调整事项说明如 下： 1、（底稿见索引F2-1-1）经查验，商业承兑汇票#000001006已于2005年末到期未承兑， 对方已退回，应予以调整 ADJ：调整应付账款 借：应付票据 700, 贷：应付账款－常州纺织机械有限公司 700, 2、（底稿见索引F2-2）经查验，商业承兑汇票#000001007已于2005年出具，但未入账， 应予以调整 ADJ：调整应付账款余额 借：应付账款－上海源源贸易有限公司 900, 贷：应付票据 900,
上海立信长江会计师事务所有限公司 SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD 被审计单 A公司审核员:程捷日期:索引号:F2-2位: 审查项目:应付票据会计期间:复核员:刘佳日期:页次: 应付票据明细余额表与备查簿核对审验记录 一、银行承兑汇票（F2-2-1） 明细余额表与备查簿核对一致，同时备查簿记录完整，未发现漏计的项目。 二、商业承兑汇票（F2-2-2） 1、明细余额表中的票据均已在备查簿中查见并核对相符。 2、应付票据备查簿中#000001007、#000001008票据有收款人但未发现票据金额，经向 客户询问，系采购部人员出差与供应商商榷付款事项，外借上述票据，由财务人员填写客户 名称等项目后金额空白，但截止审计外勤日尚未归还财务部。 3、审计人员进一步追查：经向采购部门了解，#000001007票据已于2005年12月25 日出具，到期日2006年6月24日，收款人为上海源源贸易有限公司，金额为900,元； #000001008票据未使用，但遗漏归还财务部，仍在采购部留存。会计师盘点查见#000001007 票据存根及#000001008票据的所有原件并复印#000001007票据存根
最新审计工作底稿编制实务案例-应收票据
审计工作底稿编制实务案例-应收票据
审计工作底稿编制实务案例－应收票据 一、会计记录概况 二、审计目标 （一）确定应收票据是否存在； （二）确定应收票据是否归被审计单位所有； （三）确定应收票据增减变动的记录是否完整； （四）确定应收票据是否有效，可否收回； （五）确定应收票据余额是否正确； （六）确定应收票据在会计报表上的披露是否恰当。 三、审计工作底稿编介绍及相关提示 （一）执行“获取或编制应收票据明细表，复核加计正确并与总帐数、报表数、明细帐和票据备查簿核对是否相符”程序 由于财务会计软件在企业的广泛推行，账账相符一般不会出现问题。但对于企业用手工账记录的，就要特别留意财务人员会在此犯低级错误。特别是应收票据的备查簿一般是会计人员手工记录的,发生差错的概率较高。 1、向客户索取或编制“应收票据分类汇总表”（底稿见索引A4-1-1）。 2、根据余额编制“应收票据余额明细表－财务账面”（底稿见索引A4-1-2）； 3、向客户索取“应收票据备查簿明细账”（底稿见索引A4-1-3-1）； 经查验：客户提供的明细账期末余额与票据备查簿期末余额存在差异，同时明细账借贷发生数与票据备查簿当期发生数存在差异（底稿见索引A4-1-3）。 审计人员逐笔核对票据明细表与票据备查簿中所有票据记录，并对其中应调整的项目已要求客户进行调整（底稿见索引A4-1-3-2）。
提示： 对财务明细账与备查簿中发生额合计数存在差异的情况，必须逐笔核对发生额的记录；如合计数无差异，也应抽查部分明细记录是否一致。 （二）执行“监盘库存票据，并与应收票据登记簿的有关内容核对”程序 审计人员监盘了库存的应收票据，并倒推至2005年12月31日的金额，经调节后与帐面核对相符（底稿见索引A4-2）。 提示： 对盘点日的票据的盘点时必须看到票据原件，同时需详细核对票据的各项内容是否与备查簿记录完全一致。 （三）执行“检查汇票贴现是否按问题解答(四)财会[2004]3号作短期借款处理”程序 经查验：发现有已贴现票据未按问题解答(四)财会[2004]3号作短期借款处理（底稿见索引A4-4） 审计人员根据票据备查簿的记录，统计后已作调整。 提示： 根据票据最长有效期为6个月的规定，审计人员一般只需统计截止资产负债表日前6个月的票据收发记录。 （四）执行“抽查部分票据，根据具体情况决定向出票人、承兑人或前手发函询证”程序 经查验：发现部分票据前手背书章的公司名称与冲减的应收账款的客户名核对不一致（底稿见索引A4-1-3-2）。 经追查审计人员已对财务入账串户的情况进行了调整，并取得了客户名称变更及代为付款的相关证明资料（底稿见索引A4-1-3-3-1～A4-1-3-3-6）。 提示： 在抽查票据收到时，对方科目如不是应收账款或其他应收款，则需对其深入了解票据入账的依据；在抽查票据背书时，对方科目如不是应付账款或其它应付款时需对其深入了解入账的依据; 在抽查票据收到时,如前手漏盖背书章则在函证时应写明票据复印件上显示的最后背书人，以确认该票据来源的合法性。 （五）执行“验明应收票据的利息收入是否均已正确入帐”程序
案例介绍—应付票据
审计工作底稿编制案例介绍－应付票据 一、会计记录概况 A公司应付票据期初余额5,500,000.00元，本期借方发生额合计14,200,000.00元，本期贷方发生额合计12,450,000.00元，期末余额3,750,000.00元。具体数据见“未审数增减变动汇总表”（底稿见索引F2-1-2）。 二、审计目标 （一）确定应付票据的发生及偿还记录是否完整； （二）确定应付票据的余额是否正确； （三）确定应付票据在会计报表上的披露是否充分。 三、审计工作底稿编制介绍及相关提示 （一）执行“编制或获取应付票据明细表，核对与总帐、报表的余额是否相符”程序 1、向客户索取或编制“应付票据未审数增减变动汇总表”（底稿见索引F2-1-2）； 2、根据余额编制“应付票据余额明细表”（底稿见索引F2-1-1）； 3、按银行承兑汇票与商业承兑汇票进行分类汇总，编制“应付票据分类汇总表”（底稿见索引F2-1）复核加计正确并与总账数、报表数核对相符，标注相应的审计标识。 提示： 如未审数合计金额与总账不符，应查明原因并作更正，必要时向项目负责人进行咨询并作相应的处理。“审计调整”与“审定数”在该项目审定后录入。 （二）执行“复核应付票据变动明细表加计数是否准确，与应付票据备查簿核对是否相符”程序 1、核对明细账记录与应付票据备查簿记录是否一致； 2、审核商业承兑票据备查簿中票据号码的记录是否连续： 经查验：部分票据已签发但票据备查簿未记录完全，财务也未入账（底稿见索引F2-2）。 经追查审计人员对此进行了调整，并已记入财务账。 提示： 审核人员对票据备查簿中记录不完整的票据应追查原因。 （三）执行“核对应付票据备查簿记录是否与票据购买记录一致”程序 审计人员核对了应付票据备查簿记录是否与票据购买记录（底稿见索引F2-3），未发现重大差异。 提示： 对备查簿与票据购买记录的核对是审核客户对应付票据的记录是否完整的重要程序，我们应关注是否存在已购买商业承兑票据并签发但未作任何财务记录的情况。
关于集团内应收应付票据合并抵销等问题
合并应收应付票据按资金结算关系抵销、费用挂账、内部往来 核算 问题一：在编制合并会计报表，对合并报表范围内关联方之间的应收票据与应付票据进行相应的合并抵销时，经常会碰到关联方一方会计报表反映有应付（应收）关联方票据，而对应的另一关联方会计报表却无反映相应的应收（应付）关联方票据的情况。对于商业汇票会计核算与反映中的这种不对称的关联方往来情况，会计上该如何处理呢？ 总体回答：从合并报表整体看待，并且考虑资金结算关系（而不是简单的与 直接前手的业务结算关系），判断是否在合并报表中抵销应收应付票据；回头背 书时应借记应付票据而不是借记应收票据。 解析：一般情况下，作为付款方的关联方（例如A公司）签发商业汇票给收款方的关联方（例如B公司），A公司账面反映为“应付票据——关联方B公司”，B公司账面反映为“应收票据——关联方A公司”。期末，如果该商业汇票未到期，B公司也未对该商业汇票进行处置（如背书转让、贴现等），则在A公司的会计 报表附注中反映“应付票据——应付关联方票据（B公司）”，在B公司的会计报表附注中反映“应收票据——应收关联方票据（A公司）”，两者互相对应。如果A、B公司均为合并会计报表范围内的公司，在合并会计报表时，则该“应付关联方票据”与“应收关联方票据”互相抵销。 而对于商业汇票会计核算与反映中的不对称关联方往来，可以分别以下几种情况讨论： 第一种情况：当B公司将上述A公司的商业汇票背书转让给外单位（非关联方）或向银行办妥贴现后，则B公司会计报表上已无该应收票据，而A公司会计报表上仍反映有“应付票据——应付关联方票据（B公司）”，这样A、B公司之 间就形成了不对称的关联方往来，合并会计报表时无法对A公司的该“应付关联 方票据”进行抵销。 此时，B公司实际已将该应收A公司的债权转让给了被背书转让的外单位或该商业汇票的贴现银行。这与一般的债权转让不同，一般的债权转让，需债权转让方、债权受让方、债务方三方协商同意，并根据债权转让协议各自相应调整账目记录。而对于未到期的商业汇票除记明“不得转让”外，一般都可以进行背书转
应付票据管理办法
应付票据管理办法 第1章总则 第1条为加强对应付票据业务的管理，合理控制负债规模，根据国家相关规定结合企业实际情况，制定本办法 第2条本办法所涉及的票据主要包括银行承兑票据和商业承兑票据。 第2章应付票据的管理 第3条应付票据的签发。 企业在材料、设备采购付款过程中需要签发应付票据的，必须经财务部经理及相关主管领导审批。财务部设置应付票据登记簿（如下表所示），签发的票据要定期与订货单、验货单、发票进行核对。 应付票据登记簿 日期受款人银行账户支票号码金额累计金额备注 合计 第4条应付票据的计价。 无论是带息的票据还是不带息的票据，财务人员进行核算时均以面值对应付票据进行计价。 第5条应付票据的到期处理。 应付票据到期结清时，财务人员应当在备查簿内逐笔注销。 第6条应付票据的到期贴现。 应付票据贴现应在票据的一年续存期内分期转作利息费用，通常采用直线法进行摊销。 第3章“应付票据”科目的核算 第7条应付票据的发生。 对于发生的应付商业承兑汇票，应借记“原材料”或“应付账款”等科目，贷记“应付票据”科目。对于发生的银行承兑汇票，在按面值的万分之五向承兑银行交纳手续费时，应当作为财务费用处理，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。
第8条应付票据利息的计算。 商业汇票分为带息票据和不带息票据。带息票据的票面金额仅表示本金，票据到期时除按面值支付外，还应根据票面利率另行计算和支付利息。对于计算支付的应付票据利息，应当计入财务费用。 第9条偿付应付票据。 应付票据到期全额偿付票款时，借记“应付票据”、“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。如果企业不能按期足额付款，对于商业承兑汇票应转入“应付账款”科目；对于银行承兑汇票应转入“短期借款”科目。 编制日期审核日期批准日期 修改标记修改处数修改日期
应收票据审计案例
应收票据审计案例(一） 1.案例线索 注册会计师吴文在审计电子公司截至12月31日应收票据项目时，通过审阅公司财务提供的应收票据备查簿，发现： （1）存有A公司开具的于11月20日已到期的带息商业承兑汇票300万元，电子公司不仅未按规定将未到期的应收票据转入应收账款，并且于年度终了时按票面利率计提应收利息。 （2）存有B公司开具的带息银行承兑汇票500万元，票面利率月息3‰，出票日期为7月20日，到期日为次年的2月20日。电子公司年终未按规定计提应收利息。 2.案例分析 （1）根据现行会计制度之规定：到期不能收回的带息的应收票据，转入“应收账款”科目核算后，中期期末或年度终了时不再计提利息。注册会计师吴文根据上述立规定，提请电子公司将“应收票据”中A公司开具的300万元到期未能支付的带息商业承兑汇票转入“应收账款”科目核算，并将计提的利息冲回进行调整。如果A公司拒绝调整，注册会计师吴文将根据重要性水平考虑发表何种类型的审计意见。 （2）根据现行会计制度之规定：带息应收票据，应于中期期末或年度终了按应收票据的票面价值和确定的利率计提利息，计提的利息增加应收票据的账面价值，借记“应收票据”科目，贷记“财务费用”科目。经注册会计师吴文审验，对B公司的带息承兑汇票，年末应计提利息为（30×5＋14）×（3‰÷30）×500万元＝8.20万元。对此，注册会计师吴文提请电子公司进行会计处理调整，如果电子公司拒绝调整，并超过审计重要性水平时，应考虑出具保留意见的审计报告。
（3）根据现行会计制度之规定：因付款人无力支付票款，收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知或拒绝付款证明等资料时，按应收票据的账面价值，借记“应收账款”科目，贷记“应收票据”科目。 （4）对于电子公司已逾期的应收票据要查实情况，提请电子公司进行会计调整，并根据逾期原因和债务方信用情况，评价可收回性；如果电子公司拒绝调整，应根据审计重要性水平发表适当的审计意见。 3.案例评价 应收票据是以书面形式表现的债权资产，其款项具有一定的保证，经持有人背书后可以提交银行贴现，具有较大的灵活性。由于应收票据是在企业赊销业务中产生的，因此，对应收票据的审计也必须结合企业赊销业务一起进行。企业通过应收票据进行赊销时，一般要进行销货、收取票据、计息、贴现、收款等活动，在此过程中要涉及到一些凭证和账簿，这些都是应收票据审计的范围。 注册会计师在进行应收票据审计时，应检查被审计单位资产负债表中应收票据项目的数额是否与审定数相符，是否剔除了已贴现票据。如果被审计单位是一般企业，其已贴现的商业承兑汇票应在报表下端补充资料的“已贴现的商业承兑汇票”项目中加以反映；如果被审计单位是上市公司，其会计报表附注通常应披露贴现或用作抵押的应收票据情况和原因说明，以及持有其5%（含5%）以上股份的股东单位欠款情况。