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税税额十消费税税额
应纳税额=增值税组成价格×增值税税率 （二）消费税
1．消费税的含义 消费税是以消费品或消费行为的流转额
作为课税对象而征收的一种流转税。
▪ 2．消费税的征收范围
▪ 消费税的征税范围，主要是根据我国经济 社会发展现状和现行消费政策、人民群众 的消费结构以及财政需要，并借鉴国外的 通行做法确定的。消费税的征收范围，仅 选择少数消费品征收。征税的消费品大体 可分为以下4种类型：
进出口税费概述ppt
第五章 进出口税费
进出口税费概述ppt
第一节 进出口税费概述
▪ 进出口税费是指在进出口环节中由海关依 法征收的各种税费，包括关税、进出口环 节税、船舶吨税及海关监管手续费等
▪ 进出口环节税费征纳的法律依据主要是 《海关法》、《进出口关税条例》以及有 关法律、法规等。
进出口税费的内容
（2）低税率。纳税人销售或进口下列 货物的，税率为13%
粮食、食用 植物油
自来水、暖气、 冷气、热水、煤 气、石油液化气、 天然气、沼气、 居民用煤炭制品；
图书、 报纸、 杂志
金属矿 和非金 属矿等 产品
饲料、化肥、农药、 农机、农膜
3. 增值税的计算 增值税组成价格=进口关税完税价格+进口关
见下图：
进口货物成 相同货物成 类似货物成
计算价
倒扣价格法
合理方法
交价格法 交价格法 交价格法
格法
百度文库
（一）进口货物成交价格法
1．成交价格与完税价格的联系 以成交价格确定完税价格是因为成交
价格是完税价格的重要组成部分，完税价 格由成交价格和货物运抵境内输入地点起 卸前的运输及相关费用、保险费两部分组 成。
2．对“调整因素”的理解 调整因素包括计入项目和扣除项目。
（1）计入项目：
A．除购货佣金以外的佣金和经纪费
B．与进口货物作为一个整体的容器费
C．包装费（包括材料费、劳务费） D．协助的价值（买方以免费或以低于成本的方 式向卖方提供了一些货物或者服务）
进口正税
关税
进口关税
进口附加税
出口关税
进
消费税
出
口
进口环节
税
代征税
增值税
费
船舶吨税
滞报金、税款滞纳金、
海关监管手续费
反倾销税 反补贴税 保障性关税 报复性关税
一、关税
关税是国家税收的重要组成部分，是 由海关代表国家，按照国家制定的关税政 策和有关法律、行政法规的规定，对准许 进出关境的货物或物品向纳税义务人征收 的一种流转税。其课税对象是进出关境的 货物和物品。
应征出口关税税额=出口货物完税价格×出口 关税税率
其中：出口货物完税价格=FOB/（1+出口关 税税率）
二、进口环节代征税
▪ （一）增值税
1．增值税的含义
增值税（value added tax）是以商品 的生产、流通和劳务服务各个环节所创造 的新增价值为课税对象的一种流转税。
2．增值税的征收范围
（1）基本税率。纳税人销售或进口货物，除 列举的外，税率均为17%；提供加工、修 理修配劳务的，税率也为17%.
（二）出口关税 1．出口关税的含义 出口关税指海关以出境货物和物品为课税对
象所征收的关税。
征收出口关税的主要目 的是限制、调控某些商品过 渡、无序出口，特别是防止 本国一些重要自然资源和原
材料无序出口。
2．出口关税税款的计算
出口关税的计征以出口货物FOB价扣除 关税后作为完税价格，如果以其他价格成 交的，应换算成FOB价再进行计征，应征 出口关税的计算公式为：
▪ 应纳税额=应征消费税消费品数量×消费税 单位税额
三、税款滞纳金 （一）税款滞纳金的含义
按照规定，进出口关税、进口环节增 值税、消费税、船舶吨税等的纳税人或其 代理人，应当自海关填发税款缴款书之日 起15日内缴纳进口税款，逾期缴纳的，海 关依法在原应纳税款的基础上，按日加收 滞纳税款0.5‰的滞纳金。
（1）一些过度消费会对人的身体健康、社会秩序、生态环 境等方面造成危害的特殊消费品。例如烟、酒、酒精、鞭 炮、焰火等。
（2）奢侈品、非生活必需品。例如贵重首饰 及珠宝玉石、化妆品等。
（3）高能耗的高档消费品。例如小轿车、摩托车、 汽车轮胎等。
（4）不可再生和替代的资源类消费品。例如汽油、 柴油等。
▪ 3. 消费税的计算
▪ 我国消费税实行从价、从量的方法计征。其 计算公式为
▪ （1）实行从价征收的消费税是按照组成的 计税价格计算。其计算公式为：
▪ 应纳税额=消费税组成计税价格×消费税税 率
▪ 消费税组成计税价格=（进口关税完税价格+ 进口关税税额）/（1-消费税税率）
▪ （2）实行从量征收的消费税的计算公式为:
进口附加税 反倾销税 反补贴税
保障措施关税
3．进口关税的计算
（1）从价关税
从价关税是以进口货物的完税价格作为计税 依据，以应征税额占货物完税价格的百分比作为 税率，货物进口时，以此税率和实际完税价格相 乘计算应征税额。计算公式：
正常征收的进口关税税额=完税价格×法定进口 关税税率
（2）从量关税
从量关税是以进口商品的数量、体积、重量 等计量单位计征关税的方法。计税时以货物的数 量（体积、重量）乘以每单位应纳税金额即可得 出该货物的关税税额。计算公式：
进口关税税额=进口货物数量×单位税额
（3）复合关税
复合关税是对某种进口商品混合使用从 价税和从量税计征关税。计算公式：
进口关税税额=进口货物数量×单位税 额+完税价格×进口从价税率
（4）滑准税
滑准税是指在海关《进出口税则》中预 先按产品的价格高低分档制定若干不同的 税率，然后根据进口商品价格的变动而增 减进口税率的一种关税。
从报关业务的角度来看，关税主要包 括进口关税和出口关税。
（一）进口关税
1. 进口关税的含义
作为国际贸易中一种被各国公认的重 要的经济保护手段，进口关税（import tariff）是指一国海关以进境货物和物品为 征税对象所征收的关税。
2．进口关税的分类
进口关税
进口正税 进口附加税
进口正税即按《进出口税则》中法 定进口税率征收的关税。
滞纳金的起征额为人 民币50元，不足人民 币50元的免予征收
(二)税款滞纳金的计算公式
▪ 关税滞纳金金额=滞纳关税税额×0.5‰× 滞纳天数
▪ 进口环节海关代征税滞纳金金额=滞纳的进 口环节海关代征税税额×0.5‰×滞纳天数
税款缴款书
第二节 进出口货物完税价格的确定
一、一般进口货物完税价格的审定 海关确定进口货物的完税价格有六种估价方法，
应纳税额=增值税组成价格×增值税税率 （二）消费税
1．消费税的含义 消费税是以消费品或消费行为的流转额
作为课税对象而征收的一种流转税。
▪ 2．消费税的征收范围
▪ 消费税的征税范围，主要是根据我国经济 社会发展现状和现行消费政策、人民群众 的消费结构以及财政需要，并借鉴国外的 通行做法确定的。消费税的征收范围，仅 选择少数消费品征收。征税的消费品大体 可分为以下4种类型：
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第五章 进出口税费
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第一节 进出口税费概述
▪ 进出口税费是指在进出口环节中由海关依 法征收的各种税费，包括关税、进出口环 节税、船舶吨税及海关监管手续费等
▪ 进出口环节税费征纳的法律依据主要是 《海关法》、《进出口关税条例》以及有 关法律、法规等。
进出口税费的内容
（2）低税率。纳税人销售或进口下列 货物的，税率为13%
粮食、食用 植物油
自来水、暖气、 冷气、热水、煤 气、石油液化气、 天然气、沼气、 居民用煤炭制品；
图书、 报纸、 杂志
金属矿 和非金 属矿等 产品
饲料、化肥、农药、 农机、农膜
3. 增值税的计算 增值税组成价格=进口关税完税价格+进口关
见下图：
进口货物成 相同货物成 类似货物成
计算价
倒扣价格法
合理方法
交价格法 交价格法 交价格法
格法
百度文库
（一）进口货物成交价格法
1．成交价格与完税价格的联系 以成交价格确定完税价格是因为成交
价格是完税价格的重要组成部分，完税价 格由成交价格和货物运抵境内输入地点起 卸前的运输及相关费用、保险费两部分组 成。
2．对“调整因素”的理解 调整因素包括计入项目和扣除项目。
（1）计入项目：
A．除购货佣金以外的佣金和经纪费
B．与进口货物作为一个整体的容器费
C．包装费（包括材料费、劳务费） D．协助的价值（买方以免费或以低于成本的方 式向卖方提供了一些货物或者服务）
进口正税
关税
进口关税
进口附加税
出口关税
进
消费税
出
口
进口环节
税
代征税
增值税
费
船舶吨税
滞报金、税款滞纳金、
海关监管手续费
反倾销税 反补贴税 保障性关税 报复性关税
一、关税
关税是国家税收的重要组成部分，是 由海关代表国家，按照国家制定的关税政 策和有关法律、行政法规的规定，对准许 进出关境的货物或物品向纳税义务人征收 的一种流转税。其课税对象是进出关境的 货物和物品。
应征出口关税税额=出口货物完税价格×出口 关税税率
其中：出口货物完税价格=FOB/（1+出口关 税税率）
二、进口环节代征税
▪ （一）增值税
1．增值税的含义
增值税（value added tax）是以商品 的生产、流通和劳务服务各个环节所创造 的新增价值为课税对象的一种流转税。
2．增值税的征收范围
（1）基本税率。纳税人销售或进口货物，除 列举的外，税率均为17%；提供加工、修 理修配劳务的，税率也为17%.
（二）出口关税 1．出口关税的含义 出口关税指海关以出境货物和物品为课税对
象所征收的关税。
征收出口关税的主要目 的是限制、调控某些商品过 渡、无序出口，特别是防止 本国一些重要自然资源和原
材料无序出口。
2．出口关税税款的计算
出口关税的计征以出口货物FOB价扣除 关税后作为完税价格，如果以其他价格成 交的，应换算成FOB价再进行计征，应征 出口关税的计算公式为：
▪ 应纳税额=应征消费税消费品数量×消费税 单位税额
三、税款滞纳金 （一）税款滞纳金的含义
按照规定，进出口关税、进口环节增 值税、消费税、船舶吨税等的纳税人或其 代理人，应当自海关填发税款缴款书之日 起15日内缴纳进口税款，逾期缴纳的，海 关依法在原应纳税款的基础上，按日加收 滞纳税款0.5‰的滞纳金。
（1）一些过度消费会对人的身体健康、社会秩序、生态环 境等方面造成危害的特殊消费品。例如烟、酒、酒精、鞭 炮、焰火等。
（2）奢侈品、非生活必需品。例如贵重首饰 及珠宝玉石、化妆品等。
（3）高能耗的高档消费品。例如小轿车、摩托车、 汽车轮胎等。
（4）不可再生和替代的资源类消费品。例如汽油、 柴油等。
▪ 3. 消费税的计算
▪ 我国消费税实行从价、从量的方法计征。其 计算公式为
▪ （1）实行从价征收的消费税是按照组成的 计税价格计算。其计算公式为：
▪ 应纳税额=消费税组成计税价格×消费税税 率
▪ 消费税组成计税价格=（进口关税完税价格+ 进口关税税额）/（1-消费税税率）
▪ （2）实行从量征收的消费税的计算公式为:
进口附加税 反倾销税 反补贴税
保障措施关税
3．进口关税的计算
（1）从价关税
从价关税是以进口货物的完税价格作为计税 依据，以应征税额占货物完税价格的百分比作为 税率，货物进口时，以此税率和实际完税价格相 乘计算应征税额。计算公式：
正常征收的进口关税税额=完税价格×法定进口 关税税率
（2）从量关税
从量关税是以进口商品的数量、体积、重量 等计量单位计征关税的方法。计税时以货物的数 量（体积、重量）乘以每单位应纳税金额即可得 出该货物的关税税额。计算公式：
进口关税税额=进口货物数量×单位税额
（3）复合关税
复合关税是对某种进口商品混合使用从 价税和从量税计征关税。计算公式：
进口关税税额=进口货物数量×单位税 额+完税价格×进口从价税率
（4）滑准税
滑准税是指在海关《进出口税则》中预 先按产品的价格高低分档制定若干不同的 税率，然后根据进口商品价格的变动而增 减进口税率的一种关税。
从报关业务的角度来看，关税主要包 括进口关税和出口关税。
（一）进口关税
1. 进口关税的含义
作为国际贸易中一种被各国公认的重 要的经济保护手段，进口关税（import tariff）是指一国海关以进境货物和物品为 征税对象所征收的关税。
2．进口关税的分类
进口关税
进口正税 进口附加税
进口正税即按《进出口税则》中法 定进口税率征收的关税。
滞纳金的起征额为人 民币50元，不足人民 币50元的免予征收
(二)税款滞纳金的计算公式
▪ 关税滞纳金金额=滞纳关税税额×0.5‰× 滞纳天数
▪ 进口环节海关代征税滞纳金金额=滞纳的进 口环节海关代征税税额×0.5‰×滞纳天数
税款缴款书
第二节 进出口货物完税价格的确定
一、一般进口货物完税价格的审定 海关确定进口货物的完税价格有六种估价方法，