审计基础知识及基本原理主要概念

如内部控制鉴证业务。与基于责任 方认定的业务区别有四：①预期使 用者获取鉴证对象信息的方式不 4 同；②注册会计师提出结论的对象 不同；③责任方的责任不同；④鉴 证报告的内容和格式不同。
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4 对所有上市公司财务报表审计实施 项目质量控制复核是硬性规定，除 4 此以外的其他业务则由会计师事务 所自定标准确定是否实施项目质量 控制复核。 重要性概念中的错报包含漏报，重 要性包括对数量和性质两方面的考 虑，是针对财务报表使用者决策的 8 信息需求而言的，其确定离不开具 体环境，对重要性的评估需要运用 职业判断。 包括以下7要素：①对业务质量承担 的领导责任；②职业道德规范；③ 4 客户关系和具体业务的接受与保 持；④人力资源；⑤业务执行；⑥ 业务工作底稿；⑦监控。 5
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7 受错报风险的影响。
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相关性和可靠性是审计证据适当性 7 的核心内容，只有相关且可靠的审 计证据才是高质量的。 目的是对财务报表所包含或应包含 的信息进行验证。
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可为其存在性提供可靠审计证据， 7 但不一定能为权利和义务或计价认 定提供可靠的审计证据。 仅限于观察发生的时点，且相关人 7 员可能在已知被观察时从事活动或 执行程序可能与日常的做法不同。 询问本身不足以发现认定层次存在 的重大错报，也不足以测试内部控 7 制运行的有效性。其作用在于提供 线索、佐证。
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概念 含义 出现 章节 1 解释或举例 教 材 页 7
经营审 注册会计师为了评价被审计单位经营活动的效率和效 计 果，而对其经营程序和方法进行的评价。 合规性 目的是确定被审计单位是否遵循了特定的程序、规则或 审计 条例。 即详细审计，在早期审计中，注册会计师主要通过对会 账项基 计凭证和账簿进行详细检查，来发现和防止错误与舞弊 础审计 。 制度基 即以控制测试为基础的抽样审计方法。 础审计 以审计风险模型为基础进行的审计。它要求注册会计师 风险导 以重大错报风险的识别、评估和应对为审计工作的主 向审计 线，以提高审计的效率和效果。 注册会 指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职 计师职 业责任等的总称。 业道德 是指实质上的独立和形式上的独立。实质上的独立，是 指注册会计师在发表意见时其职业判断不受影响，公正 执业，保持客观和职业怀疑；形式上的独立，是指会计 独立性 师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥 有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或 职业怀疑态度受到损害。 注册会计师应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任 专业胜 承接的工作。“专业胜任能力”既要求注册会计师具有 任能力 专业知识、技能和经验，又要求其经济、有效地完成客 户委托的业务。 或有收 是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定目 费 的为条件。 是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责 鉴证业 任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务 务 。
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可分别用作风险评估程序、实质性 程序、对财务报表进行总体复核。
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在确定可接受的差异额时，注册会 计师应当主要考虑各类交易、账户 7 余额和列报及其相关认定的重要性 和计划的保证水平。 审计工作底稿包括下列全部或部分 要素：①被审计单位名称；②审计 项目名称；③审计项目时点或期 间；④审计过程记录；⑤审计结 7 论；⑥审计标识及其说明；⑦索引 号及编号；⑧编制者姓名及编制日 期；⑨复核者姓名及复核日期；⑩ 其他应说明事项。
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4 如财务报表审计业务。
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在直接报告业务中，注册会计师直接对鉴证对象进行评 直接报 价或计量，或者从责任方获取对鉴证对象评价或计量的 告业务 认定，而该认定无法为预期使用者获取，预期使用者只 能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息。 是指鉴证对象信息存在错报的严重程度。重要性取决于 重要性 在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报 （鉴证 单独或连同其他错报可能影响预期使用者依据鉴证对象 业务） 信息做出的经济决策，则该项错报是重大的。 是指会计师事务所中负责某项业务及其执行，并代表会 项目负 计师事务所在业务报告上签字的主任会计师或经其授权 责人 签字的注册会计师。 项目质 是指会计师事务所挑选不参与该业务的人员,在出具报 量控制 告前,对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的 复核 结论做出客观评价的过程。
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7 不是单独的一种程序，而是将多种 程序按特定审计需要进行结合运用 7 的方法。更多地在了解内部控制时 运用。 7 审计证据是否相关必须结合具体审 计目标来考虑
审计失 是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了 败 错误的审计意见。 是指企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不 经营失 当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满 败 足投资者的预期。 因合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实报告，与 利害关 被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债 系人 券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或者其 他组织，应认定为注册会计师法规定的利害关系人。 会计师事务所违反法律法规、中国注册会计师协会依法 不实报 拟定并经国务院财政部门批准后施行的执业准则和规则 告 以及诚信公允的原则，出具的具有虚假记载、误导性陈 述或者重大遗漏的审计业务报告，应认定为不实报告。 是在一定历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达 审计目 到的境地或最终结果，它包括财务报表审计的总目标以 标 及与各类交易、账户余额、列报相关的具体审计目标两 个层次。 是指注册会计师对其提供的服务承担勤勉尽责的义务。 具体到审计服务而言，注册会计师应当以勤勉尽责的态 应有的 度执行审计业务。在审计过程中，注册会计师应当保持 关注 职业怀疑态度，运用其专业知识、技能和经验，获取和 客观评价审计证据。
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是注册会计师执行鉴证业务的灵魂 。
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鉴证业务包括5要素：三方关系、鉴 证对象、标准、证据、鉴证报告。
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鉴证对 是按标准鉴证对象进行评价和计量的结果。 象信息
如责任方按照会计准则和相关会计 制度（标准）对其财务状况、经营 4 成果和现金流量（鉴证对象）进行 确认、计量和列报而形成的财务报 表（鉴证对象信息）。 4
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鉴证对象具有多种不同的表现形式，如财务或非财务的 鉴证对 业绩或状况、物理特征、系统与过程、行为等。不同的 象 鉴证对象具有不同的特征。 是指注册会计师对由责任方负责的鉴证对象或鉴证对象 三方关 信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴 系 证对象信息的信任程度。 基于责 在基于责任方认定的业务中，先由责任方对鉴证对象进 任方认 行评价或计量，鉴证对象信息以责任方认定的形式为预 定的业 期使用者获取。 务
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是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、 获取的相关审计证据，以及得出的审计结论做出的记录 审计工 。审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审 作底稿 计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。它形成于 审计过程，也反映整个审计过程。
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是指对下列方面有合理了解的人士：①审计过程；②相 有经验 关法律法规和审计准则的规定；③被审计单位所处的经 的专业 营环境；④与被审计单位所处行业相关的会计和审计问 人士 题。 重大事 重大事项概要包括审计过程中识别的重大事项及其如何 项概要 得到解决，或对其他支持性审计工作底稿的交叉索引。 是通过追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程，来 穿行测 证实注册会计师对控制的了解、评价控制设计的有效性 试 以及确定控制是否得到执行。 审计证 据的相 是指注册会计师获取的审计证据与审计目标相关。 关性 审计证 据的可 是指审计证据的可信程度。 靠性 通用目 是指被审计单位按照适用的会计准则和相关会计制度的 的财务 规定编制的、用以满足广大使用者的共同信息需求的财 报表 务报表。 即各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平， 可容忍 它是在不导致财务报表存在重大错报的情况下，注册会 错报 计师对各类交易、账户余额、列报确定的可接受的最大 错报。 已经识 是指注册会计师在审计过程中发现的，能够准确计量的 别的具 错报。 体错报 也称“可能误差”，是注册会计师对不能明确、具体地 识别的其他错报的最佳估计数。通常包括：①通过测试 推断误 样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别 差 的具体错报；②通过实质性分析程序推断出的估计错报 。 审计风 是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审 险 计意见的可能性。
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是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技 重新执 术，重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的 行 程序或控制。
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是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数 分析程 据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息做出评价 序 。分析程序还包括调查识别出的、与其他信息不一致或 与预期数据严重偏离的波动和关系。 可接受 是指已记录金额与预期值之间的差异，注册会计师认为 的差异 该差额无须做进一步调查。 额
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函证
7 可靠性较高。
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重新计 是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技 算 术，对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对。
通常包括计算销售发票和存货的总 金额、加总日记账和明细账、检查 7 折旧费用和预付费用的计算、检查 应纳税额的计算等。 如注册会计师重新编制银行存款余 7 额调节表，并与被审计单位编制的 银行存款余额调节表进行比较。
百度文库
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观察
是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或执行的 程序。
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询问
是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部 或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答 复进行评价的过程。 是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定 的项目的信息，通过直接来自第三方的对有关信息和现 存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。
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是注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用 审计证 的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信 据 息和其他信息。 审计证 是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样 据的充 本量有关。 分性 审计证 是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易 据的适 、账户余额和列报的相关认定或发现其中存在错报方面 当性 具有相关性和可靠性。 检查记 是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸 录或文 质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查。 件 检查有 是指注册会计师对资产实物进行审查。主要适用于存货 形资产 和现金，也适用于有价证券、应收票据和固定资产等。
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重要性 （财务 报表审 计业 务） 会计师 事务所 业务质 量控制 制度
重要性取决于具体环境下对错报金额和性质的判断。如 果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用 者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的 。
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指会计师事务所为合理保证会计师事务所及其人员遵守 法律法规、职业道德规范以及相关业务准则的规定，并 由会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的 报告而建立的相关政策及程序。
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财务报 是指为实现财务报表审计目标，注册会计师根据审计准 表的审 则和职业判断实施的恰当的审计程序的总和。恰当的审 计范围 计程序是指审计程序的性质、时间和范围是恰当的。 审计中 是指注册会计师在审计准则的框架下，运用专业知识和 的职业 经验在备选方案中做出决策。 判断 是指注册会计师以质疑的思维方式评价所获取证据的有 职业怀 效性，并对相互矛盾的证据，以及引起对文件记录或责 疑态度 任方提供的信息的可靠性产生怀疑的审计证据保持警觉 。 认定 是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报做 出的明确或隐含的表达。