银行会计第四章贷款

逐笔核贷也称定期贷款。它是由借款单位逐笔提出申请，签 订合同，订立借据，银行信贷部门按批准的借款计划逐笔审核， 确定贷款金额及期限，到期一次划分次收回的贷款。
抵押贷款 逐笔核贷的贷款按发放手续不同分为
信用贷款
4.2 一般贷款业务的核算
贷款业务的核算原则： 1、本息分别核算
发放贷款时，按实际的贷款金额入账。期末，应当 按分别对贷款的本金和利息分别核算。 2、自营贷款和委托贷款分别核算 3、贷款发生减值时，应计提减值准备
2 贷款收回的处理手续。贷款到期收回，体现按期归还的 信贷原则，是贷款业务核算的重要环节。 一般在贷款到期前第三天，由信贷部门通知借款人按期还款。
收回贷款
借款单位在归还贷款时，应填写应填写银行统一印制的还款专 用凭证（由一式四联组成，第一联为借方传票，第二联为贷方 传票，第三联为借款人还款回单，第四联为信贷报告）。也有 的银行要求借款人还款时以转帐支票代替还款凭证。借款人若 以还款凭证还款时，银行收到后，经审查并与原保管的借据一 二联核对无误后，以还款一二联为借贷传票办理转帐。会计部 门收到还款凭证后，与原借款凭证核对相符即可办理转账。
4、按照贷款质量和风险，采用五级分类分为正常、关注、次 级、可疑和损失贷款，后三类合称为不良贷款。
贷款风险分类的标准
❖ 正常：借款人能够履行合同，没有足够理由怀疑贷款本 息不能按时足额偿还。
❖ 关注：尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一 些可能对偿还产生不利影响的因素。
❖ 次级：借款人的还款能力出现明显问题，完全依靠其正 常营业收入无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也 可能会造成一定损失。
科目设置
▪
贷款（资产类）
发放贷款 余额：尚未收回的贷款
收回贷款
资产类科目。本科目核算银行按规定发放的各种 客户贷款。按照开款的类别、客户分别对“本金”、 “利息调整”、“已减值”等科目进行明细核算。
利息收入
期末将余额 转入本年利 润，结转后 无余额
银行确认的利息收入
1、发放贷款
借款单位申请这类贷款时，应填写借款申请书， 经银行信贷部门同意后，应填制借款凭证（一式五 联），第一联为借方传票应加盖借款单位公章及预留 印鉴，第二联为贷方传票，第三联为收账通知，第三 联盖章后退回借款单位第四联为放款记录，由信贷部 门留存第五联为到期卡，连同申请书经信贷部门审批 盖章后送会计部门，专夹保管。
会计部门经审核后，为借款单位开立贷款分户账， 并将存款转入借款单位存款账户。会计分录如下：
借：贷款——短期（或中长期）贷款——××单位 贷款户——本金
贷：吸收存款——单位活期存款——××单位存 款户
▪ 建设银行江北支行向杉杉公司发放短期贷款20万 元，当日转入该公司的存款账户，期限一个月， 合同月利率0.5%,根据以上资料进行会计处理：
三、贷款流程
▪ 一、贷款的申请：(1)申请书；(2)营业执 照副本；(3)法人代码；(4)贷款证；(5)财 务报表；(6)可行性报告；(7)法人代表证 明书……
▪ 二、签订《借款合同》 ▪ 三、填写借款借据
五
第五联送交信贷部门
为了便于核算，不同种类的贷款需要制定不 同的核算方式。目前，银行主要采取的有 逐笔核算和商业票据贴现两种方式。
按贷 款的 期限 划分
按贷款 的资金 来源划
分
按贷款 的安全 保障性 不同分
风
按偿 还方
险 式划
度
分
正
关
常
注
一次 还清 贷款
分期 偿还 贷款
次
可
损
级
疑
失
1、贷款按照发放人所承担的责任划 分为自营贷款、委托贷款。
▪ 自营贷款 贷款银行以合法方式筹集的资金，自 主发放的贷款，风险由贷款银行承担，并由贷款 银行收回本金和利息的贷款。（一般不超过10年）
▪ 委托贷款 指政府部门、企事业单位或个人等委 托人提供资金，由贷款银行（即受托人）根据受 托人确定的贷款对象、用途、金额、期限、利率 等代为发放、监督使用并协助收回的贷款。贷款 银行只收取手续费，不承担贷款风险。（不得给 委托人垫付资金）。
2、按照期限分为短期贷款、中期贷款和长期贷款。
3、按照保证的方式分为信用贷款、担保贷款（按照担保法的 规定发放的保证贷款、抵押贷款、质押贷款）、票据贴现贷款 （一般不超过6个月）。
借款人 付款人
Baidu Nhomakorabea
（流动资金贷款）还款凭证（回单）
原借款凭证 单位编号：
发放贷款时：
借：贷款——短期贷款——杉杉公司——本金 200000
贷：吸收存款 -—杉杉公司—— 200000
贷款到期前，银行应通过信贷部门通知 借款人还款，同时查验借款人一般存款户 中有无资金偿还贷款。若该账户内无足额 资金偿还贷款，应通知借款人以其基本账 户的资金补充一般账户，以便到期归还贷 款。会计部门对保管的借据定期进行检查， 与贷款账户余额进行核对，保证帐据相符。
❖ 可疑：借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行担保， 也肯定要造成较大损失。
❖ 损失贷款——采取可能的措施和一些必要的法律程序之 后，本息仍然无法收回，只能收回极少部分。
在实践中一般以贷款对 象为标准，把贷款分为流动资 金贷款，固定资产贷款，消费 贷款和其他贷款。
二、贷款业务的核算要求 1、准确及时办理各项贷款的核算手续。 2、加强对贷款业务核算过程的会计监管。 3、准确反映贷款数据，监督信贷指标。
第四章 贷款业务的核算
贷款业务是商业银行的主要资产业务，也是银 行资金运用的主要形式。
商业银行通过发放贷款，取得利息收入是主要 的收入来源。
商业银行发放贷款，必须兼顾安全性、流动性 和盈利性的原则。
4.1 贷款业务概述
一、贷款业务的种类
贷款 种类
票据贴现 信用贷款 保证贷款 质押贷款 抵压贷款 委托贷款 自营贷款 长期贷款 中期贷款 短期贷款
一、信用贷款业务的核算
信用贷款是银行仅凭借款人的信用而发放的 贷款，银行和借款人之间签有借款合同 （即借据），由于信用贷款没有实物或有 价物作担保，因而是银行的高风险资产， 商业银行要在保证资产安全的前提下，审 慎地发放信用贷款。
贷款由借款人逐笔申请，逐笔立据，银行逐笔审批发 放，约定期限，到期一次或分次收回的贷款。按贷款 帐务处理不同，分为贷款转入存款户和贷款直接由贷 款户直接支付两种。