《银行会计》(第四章 往来)
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第四章 往来
（一）系统行资金存放及借款的核算
2、借入款项的处理 收到借入款项时，会计分录： 借：存放中央银行款项
贷：拆入资金——系统内借入——××行××借款户 归还借款时，会计分录： 借：拆入资金——系统内借入——××行××借款户
金融企业往来支出——系统内借入利息支出户 贷：存放中央银行款项
第四章 往来
贷：系统内存放款项——××下属行备付金存款 户
第四章 往来
（一）系统行资金存放及借款的核算
2. 系统行借款的核算 （1）借出款项的处理 借出款项时，会计分录： 借：拆出资金——系统内借出——××行××借款户
贷：存放中央银行款项 收到还款时，会计分录： 借：存放中央银行款项
贷：拆出资金——系统内借出——××行××借款户 金融企业往来收入——系统内借出利息收入户
第四章 往来
（二）系统行电子汇划业务的会计科目
1、“存放系统内款项”和“系统内存放款项” 科目 “存放系统内款项” 科目
是资产类科目，由交存存款的下级行使用，核算各级下 级行存入上级管辖行的存款。 上存和转存存款时，记借方；调回和清算支付时，记贷 方；余额在借方，反映本行存放在系统行的款项余额。 本科目按上存的管辖行设户。 “系统内存放款项” 科目 是负债类科目，由接收存款的上级行使用，核算由下级 行交存的存款。 收到下级行交存和清算转存存款时记贷方；下级行调回 和清算支付时存款记借方；余额在贷方，反映系统行存 放在本行的款项余额。本科目按管辖的下级行设户。
第四章 往来
《银行会计》
《银行会计》编写组 2015年06月
学习目标
【知识目标】 1. 系统行电子汇划业务的特点和基本做法、业务种类 2. 商业银行与人民银行往来关系，掌握现代支付系统的体
系结构、业务范围和流程 3.同业往来的内容和实现方式，重点掌握同城票据交换、
跨系统转划款的方式、做法 【应用目标】 1.掌握系统行电子汇划业务核算与清算方法 2.重点掌握人民银行存款户日常收支的核算 3.了解银行同业往来业务的核算手续
第四章 往来
（二）系统行电子汇划业务的会计科目
2、“拆出资金”和“拆入资金”科目 “拆出资金”科目
是资产类科目，核算银行拆借给系统行、同业行及其他 金融机构的款项。 “拆入资金”科目， 是负债类科目，核算银行从系统行、同业行及其他金融 机构借入的款项。
第四章 往来
（二）系统行电子汇划业务的会计科目
第四章 往来
第五章 银行机构往来的核算
第一节 系统行电子汇划业务的核算 第二节 商业银行与人民银行的往来核算 第三节 同业存放借款核算 第四节 同城票据交换 第五节 跨系统转划款的核算 第六节 中国现代支付系统
第四章 往来
第一节 系统行电子汇划业务的核算
一、理论知识 （一）系统行电子汇划业务特点和基本做法 （二）系统行电子汇划业务的会计科目 二、实务应用 （一）系统行资金存放及借款的核算 （二）系统行电子汇划业务的核算手续
1. 联网机构已实现24小时到账； 2. 日终清算汇差，大大地减少了传统联行制度
3. 能对每一笔汇划资金实行日中对账； 4. 均能反映经过的汇划业务实际状态，监控网络
运行和业务流量状态；实现汇划业务迅速查询、 查复及汇划内容审查。
第四章 往来
（一）系统行电子汇划业务的特点和做法
（三）电子汇划业务范围 包括系统内行际间的异地划转代收款、划转代付 款业务。 1、划转代收款业务包括：单位、个人之间结算 业务的各项资金划拨(包括汇兑、托收承付、委 托收款结算种类)、系统内行处间的资金划拨等； 2、划转代付款业务的范围限于解付银行汇票、 系统内按规定扣划款项、贷款账户移转、以及按 规定允许扣收的款项和特定的直接借记业务。
3、“清算资金往来” 科目 属资产负债共同类科目。 核算银行机构间应收应付款项的往来资金。 本科目借方登记应收金额，贷方登记应付金额。 本科目日末余额反映参加银行机构往来产生的 应收应付款差额。日末借方余额，反映本行的 应收款差额；日末贷方余额，反映本行的应付 款差额。资金清算后本科目无余额。 本科目按往来机构设置明细帐户。
第四章 往来
“清算资金往来” 账户
清算资金往来
发送：代付信息 接收: 代收信息
（应收款）
发送：代收信息 接收: 代付信息
wenku.baidu.com（应付款）
应收汇差
应付汇差
15 第四章 往来
（一）系统行资金存放及借款的核算
1. 下级行会计分录： 借：存放系统内款项——存××上级行备付金户
贷：存放中央银行款项 上级行会计分录： 借：存放中央银行款项
第四章 往来
（一）系统行电子汇划业务的特点和做法
(四)清算中心间信息传输方式和特点 1．汇划信息采用全自动、全封闭、无纸方式传输 2．采用树形多级架构进行逐级纵向传输 3．汇划信息可采取即时发送、定额批发送和定时
批发送三种方式。 4．坚持当日事项当日处理完毕的原则，自动结计
当日资金清算汇差。
第四章 往来
电子汇划信息传输方式
总行
一级分行 一级分行
二级分行
一级分行
发送行 支行
第四章 往来
支行 接收行
（一）系统行电子汇划业务的特点和做法
（五）系统行电子汇划的基本做法 1、“日中汇划、同步清算”方式
“实存资金，同步清算， 头寸控制，集中监督”。
2、“日中汇划、日末清算”方式 “实存资金、往来挂账、 结计汇差、日末清算”。
（二）系统行电子汇划业务的核算手续
1. “日中汇划、同步清算”的处理 ［举例］ 工商银行广州市天河支行接受开户单位天河城百
货公司的委托，将款项200 000元，通过系统行电汇方式， 汇给在中国工商银行北京市海淀支行开户的联想公司。 天河支行： 借：吸收存款——活期存款——天河城存款户 200 000 贷：存放系统内款项——存广州市行备付金户 200 000 广州市分行： 借：系统内存放款项——天河支行备付金存款户 200 000 贷：存放系统内款项——存总行备付金户 200 000
第四章 往来
（一）系统行电子汇划业务的特点和做法
1. 系统行电子汇划的概念： 电子汇划及清算业务是指系统内各行 际间通过本行资金清算系统进行异地资金 电子汇划； 各级行资金清算中心在上一级行开立 活期备付金存款户，由上级行逐级清算往 来汇差资金。
第四章 往来
（一）系统行电子汇划业务的特点和做法
（二）系统行电子汇划的特点及作用
（一）系统行资金存放及借款的核算
2、借入款项的处理 收到借入款项时，会计分录： 借：存放中央银行款项
贷：拆入资金——系统内借入——××行××借款户 归还借款时，会计分录： 借：拆入资金——系统内借入——××行××借款户
金融企业往来支出——系统内借入利息支出户 贷：存放中央银行款项
第四章 往来
贷：系统内存放款项——××下属行备付金存款 户
第四章 往来
（一）系统行资金存放及借款的核算
2. 系统行借款的核算 （1）借出款项的处理 借出款项时，会计分录： 借：拆出资金——系统内借出——××行××借款户
贷：存放中央银行款项 收到还款时，会计分录： 借：存放中央银行款项
贷：拆出资金——系统内借出——××行××借款户 金融企业往来收入——系统内借出利息收入户
第四章 往来
（二）系统行电子汇划业务的会计科目
1、“存放系统内款项”和“系统内存放款项” 科目 “存放系统内款项” 科目
是资产类科目，由交存存款的下级行使用，核算各级下 级行存入上级管辖行的存款。 上存和转存存款时，记借方；调回和清算支付时，记贷 方；余额在借方，反映本行存放在系统行的款项余额。 本科目按上存的管辖行设户。 “系统内存放款项” 科目 是负债类科目，由接收存款的上级行使用，核算由下级 行交存的存款。 收到下级行交存和清算转存存款时记贷方；下级行调回 和清算支付时存款记借方；余额在贷方，反映系统行存 放在本行的款项余额。本科目按管辖的下级行设户。
第四章 往来
《银行会计》
《银行会计》编写组 2015年06月
学习目标
【知识目标】 1. 系统行电子汇划业务的特点和基本做法、业务种类 2. 商业银行与人民银行往来关系，掌握现代支付系统的体
系结构、业务范围和流程 3.同业往来的内容和实现方式，重点掌握同城票据交换、
跨系统转划款的方式、做法 【应用目标】 1.掌握系统行电子汇划业务核算与清算方法 2.重点掌握人民银行存款户日常收支的核算 3.了解银行同业往来业务的核算手续
第四章 往来
（二）系统行电子汇划业务的会计科目
2、“拆出资金”和“拆入资金”科目 “拆出资金”科目
是资产类科目，核算银行拆借给系统行、同业行及其他 金融机构的款项。 “拆入资金”科目， 是负债类科目，核算银行从系统行、同业行及其他金融 机构借入的款项。
第四章 往来
（二）系统行电子汇划业务的会计科目
第四章 往来
第五章 银行机构往来的核算
第一节 系统行电子汇划业务的核算 第二节 商业银行与人民银行的往来核算 第三节 同业存放借款核算 第四节 同城票据交换 第五节 跨系统转划款的核算 第六节 中国现代支付系统
第四章 往来
第一节 系统行电子汇划业务的核算
一、理论知识 （一）系统行电子汇划业务特点和基本做法 （二）系统行电子汇划业务的会计科目 二、实务应用 （一）系统行资金存放及借款的核算 （二）系统行电子汇划业务的核算手续
1. 联网机构已实现24小时到账； 2. 日终清算汇差，大大地减少了传统联行制度
3. 能对每一笔汇划资金实行日中对账； 4. 均能反映经过的汇划业务实际状态，监控网络
运行和业务流量状态；实现汇划业务迅速查询、 查复及汇划内容审查。
第四章 往来
（一）系统行电子汇划业务的特点和做法
（三）电子汇划业务范围 包括系统内行际间的异地划转代收款、划转代付 款业务。 1、划转代收款业务包括：单位、个人之间结算 业务的各项资金划拨(包括汇兑、托收承付、委 托收款结算种类)、系统内行处间的资金划拨等； 2、划转代付款业务的范围限于解付银行汇票、 系统内按规定扣划款项、贷款账户移转、以及按 规定允许扣收的款项和特定的直接借记业务。
3、“清算资金往来” 科目 属资产负债共同类科目。 核算银行机构间应收应付款项的往来资金。 本科目借方登记应收金额，贷方登记应付金额。 本科目日末余额反映参加银行机构往来产生的 应收应付款差额。日末借方余额，反映本行的 应收款差额；日末贷方余额，反映本行的应付 款差额。资金清算后本科目无余额。 本科目按往来机构设置明细帐户。
第四章 往来
“清算资金往来” 账户
清算资金往来
发送：代付信息 接收: 代收信息
（应收款）
发送：代收信息 接收: 代付信息
wenku.baidu.com（应付款）
应收汇差
应付汇差
15 第四章 往来
（一）系统行资金存放及借款的核算
1. 下级行会计分录： 借：存放系统内款项——存××上级行备付金户
贷：存放中央银行款项 上级行会计分录： 借：存放中央银行款项
第四章 往来
（一）系统行电子汇划业务的特点和做法
(四)清算中心间信息传输方式和特点 1．汇划信息采用全自动、全封闭、无纸方式传输 2．采用树形多级架构进行逐级纵向传输 3．汇划信息可采取即时发送、定额批发送和定时
批发送三种方式。 4．坚持当日事项当日处理完毕的原则，自动结计
当日资金清算汇差。
第四章 往来
电子汇划信息传输方式
总行
一级分行 一级分行
二级分行
一级分行
发送行 支行
第四章 往来
支行 接收行
（一）系统行电子汇划业务的特点和做法
（五）系统行电子汇划的基本做法 1、“日中汇划、同步清算”方式
“实存资金，同步清算， 头寸控制，集中监督”。
2、“日中汇划、日末清算”方式 “实存资金、往来挂账、 结计汇差、日末清算”。
（二）系统行电子汇划业务的核算手续
1. “日中汇划、同步清算”的处理 ［举例］ 工商银行广州市天河支行接受开户单位天河城百
货公司的委托，将款项200 000元，通过系统行电汇方式， 汇给在中国工商银行北京市海淀支行开户的联想公司。 天河支行： 借：吸收存款——活期存款——天河城存款户 200 000 贷：存放系统内款项——存广州市行备付金户 200 000 广州市分行： 借：系统内存放款项——天河支行备付金存款户 200 000 贷：存放系统内款项——存总行备付金户 200 000
第四章 往来
（一）系统行电子汇划业务的特点和做法
1. 系统行电子汇划的概念： 电子汇划及清算业务是指系统内各行 际间通过本行资金清算系统进行异地资金 电子汇划； 各级行资金清算中心在上一级行开立 活期备付金存款户，由上级行逐级清算往 来汇差资金。
第四章 往来
（一）系统行电子汇划业务的特点和做法
（二）系统行电子汇划的特点及作用