全面预算与公司治理内部控制

决定有关监事的报酬事项；
● （四）审议批准董事会的报告；
● （五）审议批准监事会的报告；
1）股东大会
● （六）审议批准公司的年度财务预算方案、
● 决算方案；
● （七）审议批准公司的利润分配方案和弥补
●
亏损方案；
● （八）对公司增加或者减少注册资本作出决议；
● （九）对发行公司债券作出决议；
● （十）对公司合并、分立、解散和清算等事项
性质立体的、全方位的
果靠 规
效率 效报表可遵守法
监控
信息与沟通
作 业
部 门 层 面
公 司 层 面
控制活动
层 面
风险评估
内部环境
二、内部控制的发展历程与框架体系 （一）“内部牵制”阶段
1、时间：在20世纪40年代前 2、主要特点：以任何个人或部门不能单独控制任何一
项或一部分业务权利的方式进行组织上的责任分工， 使每项业务通过正常发挥其他个人或部门的功能进行 交叉检查或交叉控制，以便相互牵制，防止发生错误 或弊端。 3、基本假定：其一，两个或两个以上的人或部门无意 识地犯同样错误的可能性是很小的；其二，两个或两 个以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可能性大大低 于单独一个人或部门舞弊的可能性。
（三）“内部控制结构”阶段
● 时 间：从20世纪80年代以来 ● 标 志：是美国注册会计师协会于1988年5月发布的
《审计准则公告第55号》。该公告首次以“内部控 制结构”概念取代了“内部控制制度”一词。 ● 定 义：企业的内部控制结构包括为提供取得企业 特定目标的合理保证而建立的各种政策和程序。 ● 构成要素：内部控制结构由控制环境、会计制度和 控制程序三个要素构成。
主体企业内部人员实施
企
决策层
业
内 部
管理层
人
员
作业层
目标三个目标相互联系
效率和效果
报表可靠性
遵守法规
目标三个目标相互联系
效率和效果
14 2 57 6 3
遵守法规
报表可靠性
作用合理保证而非绝对保证
1. 成本效益考虑； 2. 异常活动超出正常设计范围； 3. 控制执行人员责任心不强； 4. 控制执行人员串通舞弊; 5. 高层管理者自我违规操作。
全面预算管理
李锦学 沈阳工程学院 ：888@163
本章主要内容
● 全面预算与公司治理的关系； ● 全面预算与内部控制的关系。
第一节 全面预算与公司治理
一、公司治理结构
股东大会 董事会 母公司
信（任）－（委）托关系
委托－代理关系 委托－代理关系
事业部
事业部
事业部
A公司 B公司 C公司 D公司 E公司 F公司
管理控制 经营控制
法人治理结构中的权力分层与预算管理
审议批准 制定预算
股东大会 董事会
组织实施
财务经理
监事会
1）股东大会
● 第一百零三条 股东大会行使下列职权：
● （一）决定公司的经营方针和投资计划；
● （二）选举和更换董事，决定有关董事的
●
报酬事项；
● （三）选举和更换由股东代表出任的监事，
●
《董事会专门委员会实施细则》
● 董事会下设专门委员会： ● 战略委员会 ● 提名委员会 ● 审计委员会 ● 薪酬与考核委员会
转变观念
● １、从权力制衡到决策科学 ● ２、从治理结构到治理机制
二、全面预算与公司治理的关系
● １、全面预算组织体系彰显公司治理 ● ２、全面预算目标体现公司治理的方向 ● ３、全面预算运行提升公司治理效率
● 激励机制 ● 斯蒂格里茨认为： ● 将部分股权售予高层管理人员 ● 使报酬更富刺激性 ● 加强业主对经理人员的监督 ● 建立所有者与经理人员的长期合作关系
战略控制、管理控制与经营控制
股东大会 董事会
战略控制
公司战略
集团公司
经营战略
事业部
事业部
事业部
产品战略 A公司 B公司 C公司 D公司 E公司 F公司
第二节 全面预算与内部控制
一、内部控制的概念
内部控制是受企业董事会、管理者和其他员工的影响，为取得（1） 经营效果和效率；（2）财务报告的可靠性；（3）遵守法规等目标 而提供合理保证，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟 通和监控的过程。
对内部控制概念的理解
● 主体企业内部人员实施的 ● 目标相互联系的三个目标 ● 作用合理保证而非绝对保证 ● 要素五要素及相互关系 ● 性质立体的、全方位的
委托－代理关系
公司治理结构
● 委托－代理关系 ● 信息不对称 ● 逆向选择 ● 道德风险 ● 代理费用 ● 委托人监督费用 ● 代理人担保费用 ● 剩余损失
集团公司财务控制的理论依据
● 现代公司在产权安排和内部治理中存在的缺陷 ● 两权分离所产生的多级委托－代理关系 ● 信息不对称性和败德行为 ● 委托代理关系所产生的利害冲突和代理成本 ● 投资者的对策 ● 母公司作为出资者必须作出一些制度安排或采取一些管理措施，降低
3）高层经理人员
● 第一百一十九条 股份有限公司设经理，由董事会聘任或者解聘。
● 经理对董事会负责，行使下列职权：
● （一）主持公司的生产经营管理工作，组织实施董
●
事会决议；
● （二）组织实施公司年度经营计划和投资方案；
● （三）拟订公司内部管理机构设置方案；
● （四）拟订公司的基本管理制度；
● （五）制定公司的具体规章；
（二）“内部控制”阶段
● 时 间：20世纪40年代到70年代初 ● 权威性定义：内部控制包括组织机构的设计和企业
内部采取的所有相互协调的方法和措施。这些方法 和措施都用于保护企业的财产，检查会计信息的准 确性，提高经营效率，推动企业坚持执行既定的管 理方针。 ● 内 容：内部控制制度具体包括会计控制和管理控 制两大部分。
代理成本
代理关系、控制与约束机制
● 委托－代理关系需要设计一套对经理人员行为能够进行有效激励 与约束的机制。
● 约束机制 ● 公司法、公司章程、 ● 市场约束：资本市场、劳动力市场、产品市场 ● 会计约束：、、内部审计
如何确保集团公司战略目标一致性
● 战略控制 ● 管理控制 ● 业务控制
代理关系、控制与约束机制
● 作出决议；
● （十一）修改公司章程。
2）董事会
● 董事会对股东大会负责，行使下列职权：
● （一）负责召集股东大会，并向股东大会报告工作；
● （二）执行股东大会的决议；
● （三）决定公司的经营计划和投资方案
Biblioteka Baidu
● （四）制订公司的年度财务预算方案、决算
●
方案；
● （五）制订公司的利润分配方案和弥补亏损方案；