税种介绍-税种介绍

企业所得税
税率 企业所得税的税率为25%的比例税率。 国家需要重点扶持的高新技术企业为15%，
小型微利企业为20%，非居民企业为20%。
企业所得税
企业所得税计算方法： 企业应纳所得税额
=当期应纳税所得额*适用税率 应纳税所得额
=收入总额-准予扣除项目总额
企业所得税
准予扣除的项目： 业务招待费：《企业所得税法实施条例》第 四十三条进一步明确，企业发生的与生产 经营有关的业务招待费支出按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业 收入的5‰，也就是说，税法采用的是“两 头卡”的方式。
海关系统
关税 以货物或物品的流向为标准，分为进口关 税、出口关税和过境关税。
计算公式： 进口关税税额=完税价格×进口关税税率 完税价格=到岸价格=成交价格+购货费用
购货费用包括由买方承担 佣金、经纪费、容器费用、包装 材料和劳务费等。
海关系统
进口环节交纳的增值税： 应纳税额=组成计税价格×税率 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 例：某企业进口一批货物，完税价格50000
运合同
按运输费用 0.5‰贴花
立合同人
7 仓储保管合同 包括仓储、保管合同
按仓储保管费 用1‰贴花
立合同人
8 借款合同
银行及其他金融组织和 按借款金额
借款人
0.05‰贴花
立合同人
9
财产保险合同
包括财产、责任、保证、 信用等保险合同
按保险费收入 1‰贴花
立合同人
10 技术合同
包括技术开发、转让、 按所载金额
地税税种介绍
工资、薪金所得，包括个人因任职、受雇 取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳 动分红、津贴、补贴和其他所得。
个税起征点：3500元
个税计算公式：
个税=[（工资-三险一金-起征点）× 税率]-
速算扣除数
应纳税额
个人所得税
三险一金：个人承担的养老保险、医疗保 险、失业保险、住房公积金
9
财产保险合同
包括财产、责任、保证、 信用等保险合同
按保险费收入 1‰贴花
立合同人
10 技术合同
包括技术开发、转让、 按所载金额
咨询、服务等合同
0.3‰贴花
立合同人
印花税
税目
范围
税率
纳税人
包括财产所有权、版权、
11
产权转移书 据
商标专用权、专利权、 专有技术使用权、土地 使用权出让合同、商品
按所载金额0.5‰ 贴花
营改增试点行业包括交通运输业和部分现 代服务业。
营业税
序号
税率
陆路运输服务
交
1
通 运
水路运输服务
11%
输
业 航空运输服务
管道运输服务
上述税率适用于增值税一般纳税人，小规模纳税人（含个体工商户）实际 简易征收，统一适用3%征收率
营业税
序号
2
部分 现代 服务 业
研发服务、技术装让服务、技术咨 询服务、合同能源管理服务、工程
地税税种介绍
城市维护建设税： 城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的增值 税、消费税、营业税税额为计税依据，分 别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。
税率：7%
地税税种介绍
教育费附加： 教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业 税的单位和个人征收的一种附加费。 作用： 发展地方性教育事业，扩大地方教育经费 的资金来源。
税率：由3%上涨到45%，有7个等级，分别 与7个不同区间的应纳税额对应
个人所得税
级数
应纳税所得额
1 不超过1500元的部分
2 超过1500元至4500元的部分
3 超过4500元至9000元的部分
4 超过9000元至35000元的部分 5 超过35000元至55000元的部分 6 超过55000元至80000元的部分 7 超过80000的部分
包括勘察、设计合同
按收取费用 0.5‰贴花
立合同人
4
建筑安装工程 包括建筑、安装工程承 按承包金额
承包合同
包合同
0.3‰贴花
立合同
5
财产租赁合同
包括租赁房屋、船舶、 飞机、机动车辆、机械、 器具、设备等合同
按租赁金额 1‰贴花。税 额不足1元， 按1元贴花
立合同人
地税税种介绍
税目
范围
税率
纳税人
6
包括民用航空运输、铁 货物运输合同 路运输、海上运输、联
元，关税税率8%，则： 进口关税税额=50000×8%=4000元 交纳的增值税
=（50000+4000）×17%=9180元
地方财政
工会经费
工会经费的主要来源是工会会员缴纳的会费 和按每月全部职工工资总额的2%向工会拨 交的经费这二项，其中2%工会经费是经费 的最主要来源。
发票认知
卷式机打发票
了解企业需缴纳的税种
1
苏州通锦
征收机关
国税局系统 地税局系统 海关系统 地方财政部门
征收税种
增值税 、营业税、企业所 得税
城建税、（地方）教育费附 加、车船税、印花税、个人
所得税
关税、进口环节的增值税
工会经费
国税税种介绍
一、增值税 增值税是对我国从事销售货物或提供
加工、修理修配劳务以及进口货物的单位 和个人所取得的增值额征收的一种税。
咨询、服务等合同
0.3‰贴花
立合同人
地税税种介绍
税目
范围
税率
纳税人
6
包括民用航空运输、铁 货物运输合同 路运输、海上运输、联
运合同
按运输费用 0.5‰贴花
立合同人
7
仓储保管合同 包括仓储、保管合同
按仓储保管费 用1‰贴花
立合同人
8 借款合同
银行及其他金融组织和 按借款金额
借款人
0.05‰贴花
立合同人
税率 3% 10% 20%
25% 30% 35% 40%
速算扣除数 0
105 555 1005 2755 5505 13505
个人所得税
例：某人月工资6000元，个人交纳的三险 一金金额为1145元
应纳税所得额=6000-1145-3500=1355元 应缴个人所得税=1355×3%-0=40.65元
在征收管理上按照一定的标准划分为： 一般纳税人 小规模纳税人
增值税
税率：
增值税
增值税一般纳税人
17%
增值税小规模纳税人
3%
增值税
一般纳税人应纳税额的计算： 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
销项税额=销售额×税率
含税价
例：销售一批货物，售价为40000元，则：
销项税额=40000÷(1+17%) ×17%=5811.97元
有形动产融资租赁、有形动产经营
有形动产租赁服务 性租赁
鉴证咨询服务 认证服务、鉴证服务、咨询服务
税率
6%
17% 6%
上述税率适用于增值税一般纳税人，小规模纳税人（含个体工商户）实 际简易征收，统一适用3%征收率
企业所得税
企业所得税是指对中华人民共和国境内的 企业（居民企业及非居民企业）和其他取 得收入的组织以其生产经营所得为课税对 象所征收的一种所得税。作为企业所得税 纳税人，应依照《中华人民共和国企业所 得税法》缴纳企业所得税。但个人独资企 业及合伙企业除外。
不含税价
增值税
进项税额： ⑴从销售方取得增值税专用发票上注明的增
值税税额。 ⑵从海关取得的海关进口增值税专用缴款书
上注明的增值税税额。
增值税
增值税专用发票
专用发票 可以抵扣
增值税
增值税普通发票
普通发票 不可以抵扣
增值税
混合销售行为：
例：销售一批货物，货款40000元，运费1000元，客 户打款40200元。
征收率：3%
地税税种介绍
地方教育费附加： 地方教育费附加，以单位和个人实际缴纳的 增值税、消费税、营业税的税额为计征依 据。与增值税、消费税、营业税同时计算 征收，征收率由各省地方税务机关自行制 定。
征收率：2%
地税税种介绍
例：本月应缴纳增值税12000元，则本月应 缴纳的税费： 应交城建税=12000×7%=840元 教育费附加=12000×3%=360元 地主教育费附加=12000×2%=240元
应交税费=840+360+240=1440元
地税税种介绍
印花税 印花税是以经济活动中签立的各种合同、 产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照 等应税凭证文件为对象所征的税。
印花税
税目 1 购销合同
范围
税率
包括供应、预购、采购、 购销、结合及协作、调 剂等合同
按购销金额 0.3‰贴花
纳税人 立合同人
按租赁金额 1‰贴花。税 额不足1元， 按1元贴花
立合同人
印花税
税目 1 购销合同
范围
税率
包括供应、预购、采购、 购销、结合及协作、调 剂等合同
按购销金额 0.3‰贴花
纳税人 立合同人
2
加工承揽合同
包括加工、定作、修缮、 修理、印刷广告、测绘、 测试等合同
按加工或承揽 收入0.5‰贴花
立合同人
3
建设工程勘察 设计合同
将剩余的年终奖金额套入计算公式，得出应缴税额。
个人所得税
例：⑴如果发放年终奖的当月工资为3400元， 年终奖为1万元，那么首先从年终奖中减去 100元补足当月工资，然后将9900元除以12 得出825元，对应的税率为3%，那么年终奖 应交个人所得税额为9900×3%-0=297元。
⑵如果发放年终奖的当月工资为3500元，发 放年终奖为19500元，将19500元除以12得出 1625元，对应税率为10%，那么年终奖应交 个人所得税额为19500×10%-105=1845元。
2
加工承揽合同
包括加工、定作、修缮、 修理、印刷广告、测绘、 测试等合同
按加工或承揽 收入0.5‰贴花
立合同人
3
建设工程勘察 设计合同
包括勘察、设计合同
按收取费用 0.5‰贴花
立合同人
4
建筑安装工程 包括建筑、安装工程承 按承包金额
承包合同
包合同
0.3‰贴花
立合同
5
财产租赁合同
包括租赁房屋、船舶、 飞机、机动车辆、机械、 器具、设备等合同
研发和技术服务 勘察勘探服务
软件服务、电路设计及测试服务、
信息技术服务 信息系统服务、业务流程管理服务
设计服务、商标著作权转让服务、 知识产权服务、广告服务、会议展
文化创意服务 览服务
航空服务、港口码头服务、货运客 运场站服务、打捞救助服务、货物 运输代理服务、代理报关服务、仓
物流辅助服务 储服务、装卸搬运服务
机打发票
发票认知
发票认知
发票认知
立据人
房销售合同等

12 营业账簿 生产、经营用账册
记载资金的账簿，
按实收资本和资
本公积的合计金 额0.5‰贴花
立账簿人
其他账簿按件计
税5元/件
包括政府部门发给的房
13
权利、许可 屋产权证、工商营业执
证照
照、商标注册证、专利
按件贴花5元
证、土地使用证
领受人
地税税种介绍
个人所得税
个人所得税的征税项目包括工资、薪金所得， 个体工商户的生产、经营所得，对企业、 事业单位的承包经营、承租经营所得，劳 务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所 得，利息、股息、红利所得，财产租赁所 得，财产转让所得，偶然所得，国务院财 政部门确定征税的其他所得等。
1.混合销售按从高征收： 销项税额=41000÷（1+17%)×17%=5957.26元 2.运费200元以单独的运费发票给客户 销项税额=40000÷（1+17%)×17%=5811.97元
差额=5957.26-5811.97=145.29元
营业税
2012年1月1日上海市首先开展营改增试点。 2012年9月北京市进行第二个营改增推广。 至2012年底，全国营改增试点地区已扩大为 上海、北京市、天津市、江苏省、安徽省、 浙江省（含宁波市）、福建省（含厦门 市）、湖北省、广东省（含深圳市）。
个人所得税
年终一次性所得的个税计算方法： 应纳税额＝应纳税所得额（即年终奖的总额） ×适用税率-速算扣除数
⑴扣除三险一金后，如果当月工资超过3500元，全年一次性 奖金除以12，按照得出的数额找到对应税率，然后直接套 入年终奖的计算公式，得出应缴税额。
⑵扣除三险一金后，如果当月工资收入不足3500元，则先从 年终奖中拿出一部分钱，将当月工资补足3500元后，然后