会计账簿的设置及其登记PPT课件( 63页)
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适用：适用于“应收账款”、“应付账款”、“短期借款” 等科目的明细核算，这些科目的明细核算一般只要求反映金额， 不需要记录数量。
22
例 三栏式明细账
应收账款明细账
来自百度文库
公司名称： 新星公司
2004年 凭 证 月 日 字号
摘要
61 2 15 30
期初余额 1 售出商品款项未收 3 收回前欠货款
本月合计
借 10000 10000
回主目录
3
第一节 会计账簿概述
会计账簿的 意义
设置和登记会计账簿是会计核算工作 中的一个重要环节，通过对会计凭证 中的资料进行加工整理，对企业进行 其他会计核算工作，加强经济管理都 有着重要的意义。
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二、会计账簿的种类
（一）按用途分 1.序时账簿 2.分类账簿 3.备查账簿 （二）按外表形式分 1.订本式账簿 2.活页式账簿 3.卡片式账簿 （三）按账页的格式分
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2.书写要求
文字数字上面要留有适当空格，下方紧靠底线，一般应占格距的 二分之一。没有角分的整数，小数点以下的两个“0”不得省略不写。
2004 凭 证 年
月日字号
原材料总分类账
正确书写方法
摘要
借
贷
十 万 千 百 十 元 角 分 十 万千 百 十 元 角 分
113790
113790
不正确的书写方法
根据账户性质 填列余额方向
计算余额
20
2.明细分类账的设置和登记
明细分类账是根据总分类科目所属的二级科目或明 细科目开设的账户，用来详细地记录有关经济业务情况的 账簿。
明细分类账的格式常用的有三栏式、数量金额式和 多栏式等三种格式。
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（1）三栏式明细分类账的格式及登记
特点：设借、贷、余三栏，并在余额前选择余额方向，该余额 方 向反映账户的性质。 登记：逐日逐笔的进行登记
会计报表
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第二节 会计账簿的设置和登记
一、会计账簿登记的依据与要求 （一）依据
登记会计账簿的依 据是经过审核无误
的会计凭证。
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（二）要求 1. 项目填写要求 2.书写要求 3.连续登记要求 4.余额结计要求
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1. 项目填写要求
登记时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关 资料逐项记入账簿内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。记 账后，要在会计凭证上签名或盖章，并注明账页号数或记账符号“√”，以 防漏记、重记。
记录，如结账、划线。
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3、连续登记和余额结计要求 (1)各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如 果发生跳行、隔页现象时，应在空行、空页处用红色墨水 划对角线注销，加盖“此行空白”或“此页空白”戳记， 并由记账人员和会计主管人员签章（例表见下页）。
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(2)为了保持账簿记录的连续性，各账户在一张账页记满时，要 在该账页的最末一行加计发生额合计数及结出余额，并在该行 “摘要”栏内注明“转次页”字样，然后，再把这个发生额合计 数和余额填列在下一页的第一行内，并在“摘要”栏内注明“承 前页”。
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2.现金日记账的设置和登记
现金日记账，是由出纳员根据现 金收款凭证、现金付款凭证和银 行存款付款凭证，按经济业务发 生时间的先后顺序，逐日逐笔进 行登记的账簿。
现金日记账采 用订本账簿, 应用格式为三 栏式。
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3.转账日记账
转账日记账是根据转账凭证逐日逐笔顺序登记的账 簿。这种日记账在实践中应用较少。
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例
材料名称：A材料
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2.书写要求
记账必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写。
红色墨水只能在下列情况使用： ① 按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； ② 在不设借贷等栏的多栏式账页中登记减少数； ③ 在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额
栏内登记负数余额； ④ 按照国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计
(3)凡需要结出余额的账户，结出余额后，应在“借或贷”栏内 写明“借”或“贷”的字样。没有余额的账户，应在“借”或 “贷”栏内写“平”字，并在余额栏内用“ф ”表示。
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三、会计账簿的设置和登记
(一)日记账的设置和登记
1.银行存款日记账的设置和登记 银行存款日记账，是由出纳员根据银行存款收款凭证、 银行存款付款凭证和现金付款凭证，按经济业务发生 时间的先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。
1.两栏式账簿 2.三栏式账簿 3.多栏式账簿 4.数量金额式账簿
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三、会计账簿的作用
1.账簿能为其 他会计核算工 作提供资料
2.账簿能全面 反映和监督经 济活动
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经济业务 经济业务
会计凭证
提供系统完整 的会计信息
账
有利于保护各项资产 簿
的安全完整。
考核经营成果 ，进行会计监 督的重要依据
编制会计报 表的主要依 据
借 贷 或 余额
贷
借 60000
借 70000
20000 借 50000 20000 借 50000
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(2）数量金额式明细分类账的设置和登记
特点：在借、贷、余三栏中分设单价、数量、金额栏 登记：逐日逐笔的根据记账凭证进行登记 适用于：既要进行金额核算，又要进行实物数量核算的各种财 产物资账户，如“原材料”、“库存商品”等账户的明细分类 核算。
第六章 会计账簿
回主目录
学习目的
理解会计账簿的概念、意义和种类
通过学习本章内容， 要求：
重点掌握各种账簿的格式、登记要 求及登记方法
掌握错账更正的三种方法；熟悉对 账的内容及方法
学习应用权责发生制原则进行期末 的账项调整，掌握结账的方法。
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第六章 会计账簿
※ 第一节 会计账簿概述 ※ 第二节 会计账簿的设置和登记 ※ 第三节 错账更正方法 ※ 第四节 账簿的对账和结账
登记总账日期
原材料总分类账
根据记账凭 证填制金额
2004 年 凭 证 月 日 字号
摘要
61 2 15 25 30
期初余额 1 购进A材料 3 生产领用材料 8 车间一般领用
本月合计
借
贷
借或贷 余额
借
60000
10000
20000
10000
10000 30000
借
40000
填制收付款 凭证的号数
简要叙述 业务内容
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（二）总分类账的设置和登记
1.总分类账的设置和登记 总分类账能够全面、总括地反映企事业单位的经济活动，为编制
会计报表提供资料，任何单位都要设置总分类账。 • 总分类账一般都采用订本式账簿，因此，事先应为每个账户预留若干
账页。 • 总分类账的格式主要用三栏式（例表见下页）。
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三栏式总分类账的登记举例
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例 三栏式明细账
应收账款明细账
来自百度文库
公司名称： 新星公司
2004年 凭 证 月 日 字号
摘要
61 2 15 30
期初余额 1 售出商品款项未收 3 收回前欠货款
本月合计
借 10000 10000
回主目录
3
第一节 会计账簿概述
会计账簿的 意义
设置和登记会计账簿是会计核算工作 中的一个重要环节，通过对会计凭证 中的资料进行加工整理，对企业进行 其他会计核算工作，加强经济管理都 有着重要的意义。
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二、会计账簿的种类
（一）按用途分 1.序时账簿 2.分类账簿 3.备查账簿 （二）按外表形式分 1.订本式账簿 2.活页式账簿 3.卡片式账簿 （三）按账页的格式分
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2.书写要求
文字数字上面要留有适当空格，下方紧靠底线，一般应占格距的 二分之一。没有角分的整数，小数点以下的两个“0”不得省略不写。
2004 凭 证 年
月日字号
原材料总分类账
正确书写方法
摘要
借
贷
十 万 千 百 十 元 角 分 十 万千 百 十 元 角 分
113790
113790
不正确的书写方法
根据账户性质 填列余额方向
计算余额
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2.明细分类账的设置和登记
明细分类账是根据总分类科目所属的二级科目或明 细科目开设的账户，用来详细地记录有关经济业务情况的 账簿。
明细分类账的格式常用的有三栏式、数量金额式和 多栏式等三种格式。
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（1）三栏式明细分类账的格式及登记
特点：设借、贷、余三栏，并在余额前选择余额方向，该余额 方 向反映账户的性质。 登记：逐日逐笔的进行登记
会计报表
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第二节 会计账簿的设置和登记
一、会计账簿登记的依据与要求 （一）依据
登记会计账簿的依 据是经过审核无误
的会计凭证。
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（二）要求 1. 项目填写要求 2.书写要求 3.连续登记要求 4.余额结计要求
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1. 项目填写要求
登记时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关 资料逐项记入账簿内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。记 账后，要在会计凭证上签名或盖章，并注明账页号数或记账符号“√”，以 防漏记、重记。
记录，如结账、划线。
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3、连续登记和余额结计要求 (1)各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如 果发生跳行、隔页现象时，应在空行、空页处用红色墨水 划对角线注销，加盖“此行空白”或“此页空白”戳记， 并由记账人员和会计主管人员签章（例表见下页）。
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14
(2)为了保持账簿记录的连续性，各账户在一张账页记满时，要 在该账页的最末一行加计发生额合计数及结出余额，并在该行 “摘要”栏内注明“转次页”字样，然后，再把这个发生额合计 数和余额填列在下一页的第一行内，并在“摘要”栏内注明“承 前页”。
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2.现金日记账的设置和登记
现金日记账，是由出纳员根据现 金收款凭证、现金付款凭证和银 行存款付款凭证，按经济业务发 生时间的先后顺序，逐日逐笔进 行登记的账簿。
现金日记账采 用订本账簿, 应用格式为三 栏式。
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3.转账日记账
转账日记账是根据转账凭证逐日逐笔顺序登记的账 簿。这种日记账在实践中应用较少。
24
例
材料名称：A材料
11
2.书写要求
记账必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写。
红色墨水只能在下列情况使用： ① 按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； ② 在不设借贷等栏的多栏式账页中登记减少数； ③ 在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额
栏内登记负数余额； ④ 按照国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计
(3)凡需要结出余额的账户，结出余额后，应在“借或贷”栏内 写明“借”或“贷”的字样。没有余额的账户，应在“借”或 “贷”栏内写“平”字，并在余额栏内用“ф ”表示。
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三、会计账簿的设置和登记
(一)日记账的设置和登记
1.银行存款日记账的设置和登记 银行存款日记账，是由出纳员根据银行存款收款凭证、 银行存款付款凭证和现金付款凭证，按经济业务发生 时间的先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。
1.两栏式账簿 2.三栏式账簿 3.多栏式账簿 4.数量金额式账簿
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三、会计账簿的作用
1.账簿能为其 他会计核算工 作提供资料
2.账簿能全面 反映和监督经 济活动
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经济业务 经济业务
会计凭证
提供系统完整 的会计信息
账
有利于保护各项资产 簿
的安全完整。
考核经营成果 ，进行会计监 督的重要依据
编制会计报 表的主要依 据
借 贷 或 余额
贷
借 60000
借 70000
20000 借 50000 20000 借 50000
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(2）数量金额式明细分类账的设置和登记
特点：在借、贷、余三栏中分设单价、数量、金额栏 登记：逐日逐笔的根据记账凭证进行登记 适用于：既要进行金额核算，又要进行实物数量核算的各种财 产物资账户，如“原材料”、“库存商品”等账户的明细分类 核算。
第六章 会计账簿
回主目录
学习目的
理解会计账簿的概念、意义和种类
通过学习本章内容， 要求：
重点掌握各种账簿的格式、登记要 求及登记方法
掌握错账更正的三种方法；熟悉对 账的内容及方法
学习应用权责发生制原则进行期末 的账项调整，掌握结账的方法。
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第六章 会计账簿
※ 第一节 会计账簿概述 ※ 第二节 会计账簿的设置和登记 ※ 第三节 错账更正方法 ※ 第四节 账簿的对账和结账
登记总账日期
原材料总分类账
根据记账凭 证填制金额
2004 年 凭 证 月 日 字号
摘要
61 2 15 25 30
期初余额 1 购进A材料 3 生产领用材料 8 车间一般领用
本月合计
借
贷
借或贷 余额
借
60000
10000
20000
10000
10000 30000
借
40000
填制收付款 凭证的号数
简要叙述 业务内容
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（二）总分类账的设置和登记
1.总分类账的设置和登记 总分类账能够全面、总括地反映企事业单位的经济活动，为编制
会计报表提供资料，任何单位都要设置总分类账。 • 总分类账一般都采用订本式账簿，因此，事先应为每个账户预留若干
账页。 • 总分类账的格式主要用三栏式（例表见下页）。
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三栏式总分类账的登记举例