高新技术企业认定及复审财务规范详解精选课件PPT

知识产权得分
申报前一年的10-11月份必须进行自测
分数过低要采取措施
Hale Waihona Puke Baidu
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第三部分
高新产品收入规范核算
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总体要求
高新技术产品（服务）收入占企业当年总收 入的60%以上；
高新技术产品 （服务）收入 包括产品（服 务）收入和技
术性收入；
总收入通常包 括主营业务收 入和其他业务
收入之和
部分事务所或 专家认为总收 入还包括营业
外收入。
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什么是高新收入？
符合《重点领 域》要求的产 品（服务）收 入与技术性收
入的总和。
包括技术转让、 承包、服务收 入、接受委托
科研收入
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实践中如何确认高新收入？
每种高新技术产品（服务）收入要有相应的 专利或其他知识产权相对应。
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直接投入
企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。 水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验 和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机 及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于 研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁 方式租入的固定资产发生的租赁费等。
设计费 用
委托外 部研发 费用
其他费 用
无形资 产摊销
装备调 试费
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人员人工： 从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金， 包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工 资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。
折旧与长期待摊费用： 包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究 开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、 改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
个别地区 要求发票 开具产品 名称与高 新技术产 品名称完 全一致。
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17 高新收入核算小结
注 意 事 项
产品应属于高新领域，并要有充分的理 由；
每种产品要分别核算，或辅助台账核算
要有证据资料来证明收入准确性
尽可能做到每年的高新收入都应该符合 比例要求。
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第三部分
完全依赖 辅助账
辅助账核 算明细
主题帐套 完全核算
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研发费用的核算—辅助账的形式
使用电子表格作为研发 费用归集的辅助账
多栏式手工账本作为研 发费用归集的辅助账
通过财务软件生成台账 作为研发费用的辅助账
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研发费用的归集—归集范围
人员人 工
直接投 入
折旧与 长期待 摊费用
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设计费用： 为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术 规范、操作特性方面的设计等发生的费用。
装备调试费： 主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如 研制 生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程 序，或制定新方法及标准等）。为大规模批量化和商业化 生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能 计入。
注：实际是两年指标的算术平均数
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成长性指标赋值
项目名称
总资产增长率赋值 （10分）
≥0.35 A
8-10
销售增长率赋值 (10分)
8-10
≥0.25 B
≥0.15 C
≥0.05 D
6-8
4-6
2-4
6-8
4-6
2-4
<0.05 E
0-2
0-2
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成长性指标注意事项
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20 研发费用的核算—核算基本要求
《高新技术企业认定管理工作指引》
企业应设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目， 提供相关凭证及明细表。
企业的研究开发费用是以各个研发项目为基本单位分别进行测度 并加总计算的。
按照要求的范围归集辅助费用。
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研发费用的核算—核算方式
总资产增 长率、销 售增长率
高新技术 产品（服 务）收入
占比符合 要求
研发费用 投入强度 符合要求
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第二部分
成长性指标
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成长性指标计算公 式 总资产增长率=1/2（第二年总资产额÷第一年总资产额＋第三年总资产额÷第二
年总资产额）－1
销售增长率= 1/2（第二年销售额÷第一年销售额＋第三年销 售额÷第二年销 售额）－1
产品或服务的“整体”或“不可分割部分” 能够与我们取得的研发成果相对应，则整个 产品的收入都可以作为高新技术产品（服务） 收入，不需要分割。
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高新收入核算—核算
应分别核 算高新与 非高新产 品（服务） 收入。
可以直接 在主体
账套中核 算，也可 以另立辅 助账核算。
应该有足 够的证据 证明收入 核算的真 实性、准 确性。
未产生销售收入或成长性指标为负值的按0计算； 第一年销售收入为0的，按后两年数值计算； 第二销售收入为0的，都按0计算。 数据应中介机构鉴证的企业财务报表为准。 指标计算过程中不考虑任何客观因素的影响。
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成长性指标自测
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成长性指标得
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分
研发组织管理
30
水平得分
成果转化得分
30
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无形资产摊销: 因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发 明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用 摊销。
其他费用： 为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专 利申请维护费、高新科技研发保险费等。此项费用一般不得 超过研究开发总费用的10％，另有规定的除外。
市级主管 机关检查
拿到证书
省科技厅 组织评审
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形成的具体资料
高新技术产品收入台账及相应证据 研发费用辅助台账及相应证据 经会计师事务所审计的三个年度审计报 告前一个年度的高新收入专项审计报告 近三年的研发费用专项审计报告
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高新技术企业认定及复审
财务指标
成长性指 标：
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高新技术企业财务规范
中国注册会计师 中国注册税务师
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目录
高企申报财务工作总体概述 成长性指标的考核 高新产品收入规范核算 研发费用归集的规范核算
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第一部分 高企申报财务工作总体概述
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工作环节
组织申报 材料
四部门 会商会签
县级主管 机关检查
科技部备 案
研发费用的核算
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研发费用总体要求
最近一个年度销售收入 小于5000万元
5000万元至20000万元 20000万元以上
研发费用占比 6% 4% 3%
（三年研发费用总和÷三年销售收入总和） ×100%
销售收入通常是指主营业务收入和其他业务收入之和；
境内研究开发费用总额占比例不低于60%。