银行会计之贷款业务的核算
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信用贷款采取逐笔核贷的贷款方式。
一、贷款发放的会计处理
P75
借款单位申请这类贷款时，应填写借款申请书， 经银行信贷部门同意后，应填制借款凭证（一式五 联），第一联（借方传票）应加盖借款单位公章及 预留印鉴，第二联为贷方传票，第三联为收账通知 ，第四联为放款记录，第五联为到期卡，连同申请 书经信贷部门审批盖章后送会计部门。
P75
在贷款到期前3天，由银行信贷部门通知借款人按 期归还。
银行收回贷款一般有两种情况：贷款到期借款单位 主动归还贷款或贷款到期银行扣收。
P76
（一）如借款单位主动归还贷款的应由借款单位填 写贷款还款凭证或签发支票送交开户行办理还款手 续，会计部门收到还款凭证后，与原借款凭证核对 相符即可办理转账。会计分录如下： 借：单位活期存款——××单位存款户
贷：短期（或中长期）贷款——××单位贷款 户 利息收入
Biblioteka Baidu
P76
（二）贷款到期银行扣收的。会计部门征得信贷部 门同意，并由信贷部门出具“贷款收回通知单”，会 计部门即可填制“还款凭证”扣回贷款。会计分录同 上。
三、贷款逾期的处理
P77
1、贷款的展期
借款单位不能按期归还贷款的，应于贷款到期前 向银行申请贷款延期，提交“贷款展期申请书”，会 计部门抽出保管的原借款凭证第五联，批注新的到期 日。到期后收回的处理同正常到期收回。
第三节 担保贷款的核算
P77
担保贷款按照贷款的不同形式可以分为抵押贷 款、保证贷款和质押贷款
一、抵押贷款的核算
抵押贷款是申请贷款企业提供物质财产作抵 押品，由银行按抵押品价值的一定比例计算发放 的贷款。
（一）抵押品的种类
P78
抵押物必须是借款人所有的、有价值的、可保存 的、易变现的财产。
（1）货物。如企业经营的商品。
二、贷款业务核算的基本要求
P73
1、准确及时地办理各项贷款核算手续，坚持 原则，按时发放和收回贷款，正确计算利息。
2、加强对贷款业务核算过程的会计监督。
3、提供监管所需要的贷款信息。
第二节 信用贷款的核算
信用贷款是银行仅凭借款人的信用而发放的贷款 ，银行和借款人之间签有借款合同（即借据），由于 信用贷款没有实物或有价物作担保，因而是银行的高 风险资产，商业银行要在保证资产安全的前提下，审 慎地发放信用贷款。
P72
4、贷款按发放人所承担的责任划分为自营贷款 和委托贷款。 自营贷款——贷款银行以筹集的资金，自主发放的 贷款。 委托贷款——政府部门、企事业单位或个人等委托 人提供资金，由贷款银行代为发放的贷款。
补充
5、按贷款发放和收回的方式可分为逐笔核贷的贷 款方式、商业汇票贴现贷款方式、存贷合一贷款方 式（又称透支放款方式）。 ✓逐笔核贷的贷款方式是银行发放贷款最常用的方 式适用于信用贷款、担保贷款等； ✓商业汇票贴现贷款方式适用于商业汇票贴现； ✓存贷合一贷款方式仅限于信用卡业务。
第四章 贷款业务的核算
学习目标: 了解商业银行贷款业务的种类 掌握商业银行贷款业务的会计核算 掌握商业银行贷款损失准备的会计处理
第一节 贷款业务概述
P72
一、贷款的种类
银行贷款按不同划分方法，有不同种类：
1、按贷款的期限划分，可分为短期贷款和中 长期贷款。短期贷款是指贷款期限在1年以下（含 一年）的贷款；中长期贷款是指1年以上的贷款。
补充
每笔贷款只允许展期一次，展期期限如下： 短期贷款不得超过原贷款期限。 中期贷款不得超过原贷款期限的一半。 长期贷款不得超过3年。
2、逾期贷款
P77
✓逾期贷款——到期应收回而未能收回的贷款。
✓逾期贷款不含呆滞贷款和呆账贷款。
✓对于逾期贷款，银行应将其转入借款单位的“逾期 贷款”账户。会计分录如下：
P75
会计部门经审核后，为借款单位开立贷款分户账 ，并将贷款转入借款单位存款账户。会计分录如下：
借：短期（或中长期）贷款——××单位贷款户 贷：单位活期存款——××单位存款户
借款凭证第一、二联分别为借、贷方传票，第三 联盖章后退回借款单位，第四联由信贷部门留存，第 五联为到期卡专夹保管。
二、贷款收回的处理
抵押合同签订后，贷款发放后，抵押物要移交给 债权银行。
办理抵押贷款的各种费用由借款人承担。
（四）抵押贷款的发放和收回
P78
发放的核算：
会计部门审查借款凭证和随附的抵押物清单无误，办
理贷款的发放。会计分录如下： 借：抵押贷款——××借款人户 贷：单位活期存款——××存款人户
另外，会计部门要对抵押品进行表外登记，并应经 常对代保管的抵押品进行检查核对。
逾期贷款、呆滞贷款、呆账贷款的区别：
补充
贷款通则第七章第三十四条 1)呆帐贷款，系指按财政部有关规定列为呆帐的贷 款。P87
2)呆滞贷款，系指按财政部有关规定，逾期（含展 期后到期）超过规定年限以上仍未归还的贷款，或 虽未逾期或逾期不满规定年限但生产经营已终止、 项目已停建的贷款（不含呆帐贷款）。 3)逾期贷款，系指借款合同约定到期（含展期后到 期）未归还的贷款（不含呆滞贷款和呆帐贷款）。
（2）货币及有价证券。如存单、国库券、股票等 。
（3）房屋及设备。如住房、厂房、车辆及机器设 备等。
（二）抵押贷款的申请和审批
P78
审批同意后可签订抵押借款合同，按照抵押物 价值的50%-70%发放贷款。
贷款额度=抵押物作价金额×抵押率
（三）抵押物的保管
P78
保管抵押资产应当及时进行账务处理，定期检查 、账实核对。
P72
2、按照保证的方式分为信用贷款、担保贷款（包 括抵押担保贷款、质押担保贷款和保证担保贷款） 和票据贴现贷款。
P72
3、按贷款的质量，将贷款划分为正常贷款、逾期 贷款、呆滞贷款、呆账贷款。（风险程度划分，根据 贷款五级分类制度分为正常、关注、次级、可疑和损 失，后三类合称为不良贷款） 贷款的五级分类对于贷 款风险管理具有预警作用。
借：逾期贷款—××单位逾期贷款户
贷：短期（或中长期）贷款—××单位贷款户
3、呆滞贷款
P77
贷款本金逾期90天或应收利息逾期超过90天，不再 计入利息收入，而应转表外核算。对于逾期贷款应 及时催收。逾期贷款超过一定期限后转为呆滞贷款 。经批准后及时核销。
会计分录如下：
借：呆滞贷款——××借款单位户
贷：逾期贷款——××单位逾期贷款户
一、贷款发放的会计处理
P75
借款单位申请这类贷款时，应填写借款申请书， 经银行信贷部门同意后，应填制借款凭证（一式五 联），第一联（借方传票）应加盖借款单位公章及 预留印鉴，第二联为贷方传票，第三联为收账通知 ，第四联为放款记录，第五联为到期卡，连同申请 书经信贷部门审批盖章后送会计部门。
P75
在贷款到期前3天，由银行信贷部门通知借款人按 期归还。
银行收回贷款一般有两种情况：贷款到期借款单位 主动归还贷款或贷款到期银行扣收。
P76
（一）如借款单位主动归还贷款的应由借款单位填 写贷款还款凭证或签发支票送交开户行办理还款手 续，会计部门收到还款凭证后，与原借款凭证核对 相符即可办理转账。会计分录如下： 借：单位活期存款——××单位存款户
贷：短期（或中长期）贷款——××单位贷款 户 利息收入
Biblioteka Baidu
P76
（二）贷款到期银行扣收的。会计部门征得信贷部 门同意，并由信贷部门出具“贷款收回通知单”，会 计部门即可填制“还款凭证”扣回贷款。会计分录同 上。
三、贷款逾期的处理
P77
1、贷款的展期
借款单位不能按期归还贷款的，应于贷款到期前 向银行申请贷款延期，提交“贷款展期申请书”，会 计部门抽出保管的原借款凭证第五联，批注新的到期 日。到期后收回的处理同正常到期收回。
第三节 担保贷款的核算
P77
担保贷款按照贷款的不同形式可以分为抵押贷 款、保证贷款和质押贷款
一、抵押贷款的核算
抵押贷款是申请贷款企业提供物质财产作抵 押品，由银行按抵押品价值的一定比例计算发放 的贷款。
（一）抵押品的种类
P78
抵押物必须是借款人所有的、有价值的、可保存 的、易变现的财产。
（1）货物。如企业经营的商品。
二、贷款业务核算的基本要求
P73
1、准确及时地办理各项贷款核算手续，坚持 原则，按时发放和收回贷款，正确计算利息。
2、加强对贷款业务核算过程的会计监督。
3、提供监管所需要的贷款信息。
第二节 信用贷款的核算
信用贷款是银行仅凭借款人的信用而发放的贷款 ，银行和借款人之间签有借款合同（即借据），由于 信用贷款没有实物或有价物作担保，因而是银行的高 风险资产，商业银行要在保证资产安全的前提下，审 慎地发放信用贷款。
P72
4、贷款按发放人所承担的责任划分为自营贷款 和委托贷款。 自营贷款——贷款银行以筹集的资金，自主发放的 贷款。 委托贷款——政府部门、企事业单位或个人等委托 人提供资金，由贷款银行代为发放的贷款。
补充
5、按贷款发放和收回的方式可分为逐笔核贷的贷 款方式、商业汇票贴现贷款方式、存贷合一贷款方 式（又称透支放款方式）。 ✓逐笔核贷的贷款方式是银行发放贷款最常用的方 式适用于信用贷款、担保贷款等； ✓商业汇票贴现贷款方式适用于商业汇票贴现； ✓存贷合一贷款方式仅限于信用卡业务。
第四章 贷款业务的核算
学习目标: 了解商业银行贷款业务的种类 掌握商业银行贷款业务的会计核算 掌握商业银行贷款损失准备的会计处理
第一节 贷款业务概述
P72
一、贷款的种类
银行贷款按不同划分方法，有不同种类：
1、按贷款的期限划分，可分为短期贷款和中 长期贷款。短期贷款是指贷款期限在1年以下（含 一年）的贷款；中长期贷款是指1年以上的贷款。
补充
每笔贷款只允许展期一次，展期期限如下： 短期贷款不得超过原贷款期限。 中期贷款不得超过原贷款期限的一半。 长期贷款不得超过3年。
2、逾期贷款
P77
✓逾期贷款——到期应收回而未能收回的贷款。
✓逾期贷款不含呆滞贷款和呆账贷款。
✓对于逾期贷款，银行应将其转入借款单位的“逾期 贷款”账户。会计分录如下：
P75
会计部门经审核后，为借款单位开立贷款分户账 ，并将贷款转入借款单位存款账户。会计分录如下：
借：短期（或中长期）贷款——××单位贷款户 贷：单位活期存款——××单位存款户
借款凭证第一、二联分别为借、贷方传票，第三 联盖章后退回借款单位，第四联由信贷部门留存，第 五联为到期卡专夹保管。
二、贷款收回的处理
抵押合同签订后，贷款发放后，抵押物要移交给 债权银行。
办理抵押贷款的各种费用由借款人承担。
（四）抵押贷款的发放和收回
P78
发放的核算：
会计部门审查借款凭证和随附的抵押物清单无误，办
理贷款的发放。会计分录如下： 借：抵押贷款——××借款人户 贷：单位活期存款——××存款人户
另外，会计部门要对抵押品进行表外登记，并应经 常对代保管的抵押品进行检查核对。
逾期贷款、呆滞贷款、呆账贷款的区别：
补充
贷款通则第七章第三十四条 1)呆帐贷款，系指按财政部有关规定列为呆帐的贷 款。P87
2)呆滞贷款，系指按财政部有关规定，逾期（含展 期后到期）超过规定年限以上仍未归还的贷款，或 虽未逾期或逾期不满规定年限但生产经营已终止、 项目已停建的贷款（不含呆帐贷款）。 3)逾期贷款，系指借款合同约定到期（含展期后到 期）未归还的贷款（不含呆滞贷款和呆帐贷款）。
（2）货币及有价证券。如存单、国库券、股票等 。
（3）房屋及设备。如住房、厂房、车辆及机器设 备等。
（二）抵押贷款的申请和审批
P78
审批同意后可签订抵押借款合同，按照抵押物 价值的50%-70%发放贷款。
贷款额度=抵押物作价金额×抵押率
（三）抵押物的保管
P78
保管抵押资产应当及时进行账务处理，定期检查 、账实核对。
P72
2、按照保证的方式分为信用贷款、担保贷款（包 括抵押担保贷款、质押担保贷款和保证担保贷款） 和票据贴现贷款。
P72
3、按贷款的质量，将贷款划分为正常贷款、逾期 贷款、呆滞贷款、呆账贷款。（风险程度划分，根据 贷款五级分类制度分为正常、关注、次级、可疑和损 失，后三类合称为不良贷款） 贷款的五级分类对于贷 款风险管理具有预警作用。
借：逾期贷款—××单位逾期贷款户
贷：短期（或中长期）贷款—××单位贷款户
3、呆滞贷款
P77
贷款本金逾期90天或应收利息逾期超过90天，不再 计入利息收入，而应转表外核算。对于逾期贷款应 及时催收。逾期贷款超过一定期限后转为呆滞贷款 。经批准后及时核销。
会计分录如下：
借：呆滞贷款——××借款单位户
贷：逾期贷款——××单位逾期贷款户