会计电算化系统内部控制存在的问题与对策

目录

一、会计内部控制的含义 (1)

二、电算化会计信息系统内部控制的特点 (2)

（一）内部控制的措施和方式发生了变化 (2)

（二）内部控制制度有了新的内容 (2)

（三）内部控制的重点发生了转移 (3)

三、会计电算化系统内部控制存在的问题 (3)

（一）对会计电算化内部控制的认识和管理不到位 (3)

（二）电算化基础管理工作十分薄弱 (3)

（三）审查复核机制被削弱 (4)

（四）数据的保密性、安全性差 (4)

（五）磁性介质存储数据缺乏证据能力 (5)

（六）职务相分离，职权不相容原则的重要性下降 (5)

（七）差错的反复性和严重性 (5)

（八）管理和监督的有效性差 (5)

（九）企业对系统日常维护能力差，会计人员电算化水平急待提高 (6)

四、加强和完善会计电算化系统内部控制的对策 (7)

（一）强化会计电算化内部控制的认识和管理意识 (7)

（二）做好会计基础工作 (7)

（三）加强内部审计 (7)

（四）加强计算机硬件、软件及网络安全控制 (7)

（五）加强完善档案管理控制 (8)

（六）加强职能控制 (8)

（七）加强程序操作控制 (9)

（八）完善电算化会计内部控制机制的准则、法规 (10)

（九）加强人员控制 (10)

参考文献 (11)

会计电算化内部控制初探

随着计算机技术，尤其是计算机网络技术的不断发展，财务电算化的意义越来越明显。与此同时，也使得单位财务电算化系统的内部控制的重要性与日俱增。内部控制关系到企业财产物资的安全完整、关系到会计系统对企业经济活动反映的正确性和可靠性。企业为实现既定的管理目标，必须建立起一整套内部控制制度，以保证企业有序、健康地发展。企业在建立了电算化会计系统后，企业会计核算和会计管理的环境发生了很大的变化。由于使用了计算机，会计数据处理的速度加快了，会计核算的准确性和可靠性得到了极大的提高，减少了因疏忽大意及计算失误造成的差错。但是，也为企业的内部控制带来了许多前所未有的新问题，对企业内部控制制度造成了极大的冲击，使企业内部控制制度在新的环境下显得落后于形势了。任何一个系统要实现其目标都离不开一套先进有效的管理体系。内部控制制度是这套先进管理体系的重要组成部分。由于电算化会计系统的特殊性，建立一整套适合电算化会计系统的内部控制制度就显得尤为重要。

一、会计内部控制的含义

（一）内部控制，它是单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误和舞弊，保证会计资料真实、合法和完整而制定和实施的

政策和程序。内部控制是单位内部一种自我调节、制约和控制的管理活动，或者是一

套自我调节、制约和控制的方法、程序、措施。会计内部控制系统是指为了保证会计

信息的正确可靠性，保证各项会计处理符合国家会计法规的要求，保护企业财产物资

的安全完整，提高会计工作效率而针对会计系统制定的一系列规章制度、计划、方法

和规程，以及编制的计算机控制程序等所有控制措施的总和。

（二）会计内部控制的目的。建立会计内部控制系统的目的是通过对可能引起危

害的各种因素的控制，尽可能防止或减少其危害。具体包括以下内容：

1.保证所有会计事项都被正确、完整、真实地记录、分类和计价，既不重记也不漏记，并且进入系统的所有的业务都是经过批准的，即保证会计系统所有输入数据的正

确可靠性。

2.保证全部会计事项的处理过程和方法都必须符合国家现行会计制度和公认会计原则的要求，保证数据处理的正确性、精确性和完整性。

3.保证所有输出会计信息的正确可靠、精确完整性，有助于加强企业管理，提高企业的竞争能力。

4.保证企业的财产物资、计算机设备、数据文件和信息资源的安全完整，防止发生贪污盗窃、计算机舞弊和其他违法犯罪行为，维护财经制度和会计法规的严肃性。

二、电算化会计信息系统内部控制的特点

内部会计控制是处理会计业务时所形成的自我调节和自我约束的有机体,包括了一系列既相互联系又相互制约的制度和手续。它是会计活动健康有序运行的重要保证,也是开展审计工作的基本条件和重要内容。“中华人民共和国会计法”规定各单位必须建立健全内部会计控制制度,《会计法》关于内部会计控制制度的主要内容包括:职责明确、相互制约、严格程序、如实记录、定期检查等。经过多年的研讨、实践、积累,手工会计系统的内部控制已形成了一整套行之有效的方法和制度,然而,随着现代信息技术在

财会领域的广泛应用,使得原有的会计内部控制制度和方法在各方面都受到了挑战。本文认为,与手工会计系统的内部控制相比,电算化会计信息系统的内部控制有以下几方

面的特点:

（一）内部控制的措施和方式发生了变化

主要体现在两个方面:一是原手工会计系统下的一些内部控制措施在实施电算化后没有必要存在。例如,制作科目汇总表、凭证汇总表,试算平衡的操作,以及总账、明细账核对等。由于计算机自动计算汇总一般不会出错,除非在计算机病毒的影响、非法操作和数据受损等情况下才会出现试算不平衡等现象,因此以上措施没有必要存在。二是原手工会计系统下的一些内部控制措施,在电算化后转移到了计算机内部。例如,记账凭证里金额的借贷平衡、各账户的发生额平衡、账户的余额平衡检查等,也就没有必要存在了。一般来讲,电算化会计信息系统的内部控制措施分为以组织措施为主的一般控制和以计算机系统程序控制为主的应用控制,并且组织控制是应用控制的基础和保障;而

控制的方式由人工控制转变为计算机控制为主,并与人工控制相结合。

（二）内部控制制度有了新的内容

由于计算机技术、网络技术等现代信息技术的引入,一方面使一些会计工作的形式发生变化,另一方面也给会计工作增加了一些新的工作内容;同时使内部会计控制的范围更广,包含了手工会计系统所没有的一些内部控制,因而电算化会计信息系统下的内部控制制度也必须要有新的内容。例如,计算机硬件及软件分析、程序设计、计算机维护人员及计算机操作人员的内部控制规章;计算机病毒防治,计算机系统内及磁盘内会计信息的安全保护,网络系统的安全控制规章;计算机操作管理员、系统管理员、系统维护员岗位责任制度;软件使用权限的控制、修改程序的控制、数据备份的控制、科目代码的控制、结账时间的控制和设备的接触控制等系统的权限控制制度等。

（三）内部控制的重点发生了转移

手工会计信息系统内部控制的重点是会计凭证保管、整理、归档的控制,记账程序的控制,会计人员岗位责任的控制,账证、账表和账实核对等的控制;电算化会计信息系统内部控制的重点将由传统的财务部门转移到电子数据处理部门,内部控制放在原始数据输入计算机的控制、会计信息输出的控制、人机交互处理的控制、计算机系统之间连接的控制、系统的安全控制等方面,控制的要求也更加严格。

三、会计电算化系统内部控制存在的问题

在会计电算化系统环境下,有形记录较手工会计系统大为减少,账务处理结果及数据文件都存储在计算机或磁盘等电子介质上,不像手工会计系统那样直观,特别是在磁盘上更改、删除数据不会留下任何痕迹,而在计算机内部,会计数据无论是形态还是结构却发生了变化,这对会计数据的真实性、有效性和完整性都造成了威胁,一旦出现舞弊行为,后果将是严重的和难以发现的。目前,在会计工作实践中,电算化会计信息系统存在的问题主要表现在以下几个个方面：

（一）对会计电算化内部控制的认识和管理不到位

由于传统的手工记帐方式长期被人们所接受，加上各种管理都是建立在手工记帐的基础上，因此，一些企业的各级领导对会计电算化的内部控制缺乏足够的认识，建立的会计电算化内部管理制度不够完善。实行会计电算化后，单位内部职能各部门，会计工作各岗位等方面的调整工作（包括会计电算化机构的设置和会计电算化队伍的组织）仍存在着问题。单位领导也没有作好单位内各部门共同搞好会计电算化内部管理制度的建设和落实的协调工作。还有一些财务负责人对电算化知识掌握的不好，对电算化管理比较陌生，仍习惯于手工记账的管理。尤其对会计电算化的保密性、安全性认识不到位，因而对会计电算化数据可靠性发生质疑，造成不会管，不敢管的混乱局面。