第1章金融企业会计概述

保险、证 券、租赁 信托会计
第9章保险业务的核算（1） *第10章证券业务的核算（1） 第11章租赁业务的核算（1） 第12章信托业务的核算（1）
第13章损益的核算（2） 第14章财务会计报告（2）
考核方式与成绩评定
l 本课程采用闭卷。 l 平时成绩占20%；期末考试成绩占80%。
本书的学习思路
普通高等教育“十二五”规划教材
金融企业会计
Jin rong Qiye Kuaiji
王笑凡
18737168571
会计系
自我介绍
1 2012年毕业于西南财经大学、审计学硕士
2
2011年取得中级会计师职称
3
2013年取得注册会计师专业资格证书
工作经历
2012.7—2014.7 交通银行河南省分行
2014.7— 黄淮学院
❖ 紧密联系实际，提高从事金融企业会计核 算及会计管理工作的基本技能。
第一章 金融企业会计概述
主要内容： 金融企业与金融企业会计 金融企业会计核算的对象 会计核算的基本前提与质量特征 金融企业会计科目与记账方法 金融企业会计的工作组织
第一节 金融企业与金融企业会计
金融企业 金融企业会计
一、金融企业
城市商业银行等
花旗银行、汇丰银 行、渣打银行
非银行金融企业
保险公司：国有独资保险公司、股份制保险公司 业务范围：财产保险业务、人身保险业务、再保 险业务
证券公司 按国家分类管理的要求：综合类证券公司、经纪 类证券公司 证券经纪业务、证券自营业务、证券承销业务
信托投资公司、期货公司、基金管理公司、租赁公司、 财务公司等
一、金融企业
银行
我国金融机构体制的构成
中国人民银行
国家管理金融的机关； 金融体系的中心
国家开发银行
政策性银行：
中国农业发展银行
商业银行
中国进出口信贷银行
金融企业
非银行金融企业
商业银行
国有独资商业银行 股份制商业银行 合作性商业银行 外资银行
商业银行是我国金融体 系的主体；
中、农、工、建
交通、华夏、招 商、广发等
会计的基本原理 和基本方法
金融企业会计 的核算对象
把会计制度 运用于金融
企业中
学习思路
学习目标
❖ 全面了解本课程的体系、结构，对金融企 业会计及其特殊性有一个总体的认识;
❖ 掌握银行业、保险业、证券业、租赁业、 信托业等金融企业会计核算的基本方法； 熟练掌握各项业务的基本规定、处理过程、 核算环节和账务处理方法；了解年终决算 的要求、内容以及决算报表的基本编制方 法等；
直接对外办理业务 分理处、储蓄所等基层营业机构
复式记账
原材料
1000
银行存款
1000
经济业务：
不予登记
Baidu Nhomakorabea用银行存款
1000元购买材料。 单式记账
原材料
银行存款
1000
二、记账方法
金融企业的记账方法 表内科目：借贷记账法 表外科目：单式记帐法（收入 或付出）
二、记账方法
借贷记账法 有借必有贷 —— 账户登记方向。 借贷必相等 —— 账户登记金额。
存放中央银行款项
央行
二、记账方法
单式记账法：
我国银行业采用单式收付记账法对表外科目进行 核算。
单式收付记账法，是以收入或付出作为记账符号， 当表外科目涉及的业务事项发生时，记收入；注 销或冲减时记付出，余额表示尚未结清的业务事 项。
单式记账法下的科目主要有：“减值的贷 款”“应收未收贷款利息”、“空白重要凭证”、 “有价单证”、“代保管有价值品”等。
特点
反映国民经济活动的综合性； 业务活动和会计核算的统一性； 监督和服务的双重性； 提供会计数据资料的及时性； 会计核算的复杂性。
第二节 金融企业会计的核算对象
会计核算对象 会计的对象是指会计所反映和监督的内容。 商业银行会计的对象是商业银行的资金及 其资金运动变化的过程和结果。 具体体现在会计的六要素：即资产、负债、 所有者权益、收入、费用和利润。
会计科 目
一、会计科目
会计科目分类
表内科目
表外科目
资产类 负债类 资产负债共同类 所有者权益类 损益类
或有事项类 备查票据类
一、会计科目
课外作业： 熟悉金融企业常用会计科目
二、记账方法
记账方法: 在账户中记录经济交易与事项的方法。 单式记账
记账方法的类型 复式记账
二、记账方法
经济业务： 用银行存款购 买原材料1000 元。
第四节 金融企业会计工作的组织
金融企业会计机构 金融企业会计人员
一、金融企业会计机构
金融企业会计机构是金融企业内部组织领导 和直接从事会计工作的职能单位。
不直接对外办理业务的金融机构系统内部的领导 管理机构
直接办理对外业务、处在会计工作第一线的会计 机构
一、金融企业会计机构
会计机构
独立会计核算单位 附属会计核算单位
二、信息质量要求
相关性（有用性） 可靠性（真实性） 可理解性（明晰性） 可比性 实质重于形式 重要性 谨慎性 及时性
三、计量属性
会计计量属性种类 历史成本（实际成本） 重置成本（现行成本） 可变现净值 现值 公允价值（熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换 或者债务清偿的金额。）
独立编制会计报表 和办理年度决算的 单位
业务收支由主管部门采 用并账或并表方式汇总 反映的单位
一、金融企业会计机构
银行的会计机构是 组织业务核算和经 营管理的重要部门。 在银行的总行、分 行、中心支行、县 支行以及办事处等 各级行处中都设置 相应的会计机构。
总 行 会 计 司 （ 部 ）
省 、 市 、 自 治 区 分 行 会 计 处
金融企业收入包括
利息收入,手续费及佣金收入 , 保费收入;租赁收入； 其他业务收入；汇兑损益；公允价值变动损益； 套期损益；投资收益；营业外收入等。
五、费用
费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益 减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
A日常活动发生 ，而不是偶发的 事项中产生
二、记账方法
单式记账法举例：
【例1】银行收到某企业用于抵押贷款的楼房一处，价值 200万。
表外科目记录： 收入：待处理有价值品 200万
【例2】银行收到重要的空白凭证支票50本，用单式记账 法记账如下： 收入：重要空白凭证—支票 50本
如开户单位来银行购买空白支票一本，则记账如下： 付出：重要空白凭证—支票1本
权益
收入
费用
利润
－
＝
动态会 计等式
第三节 金融企业会计核算的基本前提 质量要求、计量属性
基本前提 质量要求 计量属性
一、基本前提
基 本 前 提
会计主体 持续经营 会计分期 货币计量
会计主体
界定了会计核 算的空间范围
金融企业会计核算应当以“金融企业”发生 的交易或事项为对象，记录和反映“企业本 身”的各项经营活动。
持续经营
会计分期是假定将持续不断的经营活动人为 的延伸
的划分为连续的、等间距的会计期间。
会计期间分为年度、半年度、季度和月度。
货币计量
在我国金融企业的会计核算以“人民币”为 记帐本位币。
业务收支以人民币以外的货币为主的金融企 业，可以选定其中一种货币作为记帐本位币， 但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。
四、收入
收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益 增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
A日常活动中产 生，而不是从偶 发的事项中获得
B增加资产、减少 负债，或二者皆 有
收入
C可增加利润， 因而也可增加 所有者权益
D仅指属于本企 业经济利益的流 入，不包括代收 款
四、收入
收入只有在经济利益很可能流入从而导致企 业资产增加或者负债减少、且经济利益的流 入额能够可靠计量时才能予以确认。
一、资产
资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有 或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
A本质是一种 经济资源
资产
B由过去的经 济业务形成
C拥有所有权 或控制了使 用权
D预期会给企 业带来经济 利益
库存现金
银行存款
流
交易性金融资产
动 资
存放中央银行款项
产 资
其他应收款
贷款
产
贴现资产……
三、计量属性
企业在对会计要素进行计量时，一般应当采 用历史成本计量
采用重置成本、可变现净值、现值、公允价 值计量的，应当保证所确定的会计要素金额 能够取得并可靠计量。
补充：金融企业会计科目与记账方法
会计科目 记账方法
一、会计科目
会计科目的含义 按一定标准对会计要素的内容进行分类的具体项目。 ◆对会计要素进行分类所形成的具体项目； ◆设置会计账户的依据。
二、金融企业会计
概念： 是以货币为主要计量单位，采用会计的专 门方法，对金融企业的经营活动过程进行 准确、完整、连续、综合的核算和监督， 为企业经营者及有关方面提供财务状况和 经营成果等会计信息的一种管理活动。 是把会计的基本原理和基本方法具体运用 到金融企业这一特殊行业的专业会计。
二、金融企业会计
吸收存款
同业存放
贴现负债
应付利息。。。。。。
三、所有者权益
所有者权益是指企业资产扣除负债后 （即净资产）由所有者享有的剩余权益。
公司的所有者权益又称为股东权益。 包括所有者投入的资本、直接计入所
有者权益的利得和损失、留存收益等。
实收资本
所
资本公积
有 者
盈余公积
权 益
一般风险准备
本年利润
利润分配……
学好金融企业会计的三大理由
在金融系
毕业后能够 进入金融系
统工作
统能够更 好的发展
建立完善 的理论体
系
理由
商业银行会计
课程体系与课时分配
第1章 金融企业会计概述（2）
*第2章存款业务的核算（5） *第3章贷款业务的核算（5） *第4章系统内往来业务的核算（2） 第5章金融机构往来业务的核算（2） 第6章支付结算业务的核算（6） 第7章中间业务的核算(2) 第8章外汇业务的核算（4）
六、利润
利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收 入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失。
A一定会计期 间（月度、年 度等）的经营 成果
利润
B与收入费用有直接 关系 （利润＝收入－费 用）
C未分配前属于所有者权益，为 投资者所有
会计等式
静态会 计等式
资产
负债
所有者权益
＝
＋
债权人权益 所有者权益
地 市 二 级 分 行 （ 或 中 心 支 行 ） 会 计 科 （ 处 ）
县 支 行 （ 城 市 区 办 事 处 ） 会 计 股 （ 科 ）
支 行 以 下 单 位 专 职 会 计 人 员
一、金融企业会计机构
银行会计机构的三种主要形式
会计工作的管理机构 总行会计司、分行会计处、中心支行会计科
既是会计管理机构，又对外办理业务 市支行会计科、县支行会计股
持续经营
界定了会计核算的 时间范围
金融企业会计核算以（或假定）“金融企业 持续、正常的经营活动”为前提。
持续经营假设是选择会计原则和会计处理方 法的基础。
会计分期
会计分期目的：及时地进行会计核 算，按期编制财务报告，及时
提供会计信息。
金融企业会计核算应当划分会计期间，分期
结算帐目和编制会计报告。
会计对象
会计要素
会计科目
一、会计科目
会计科目分类
体现在资产负 债表中，反映 企业资金变化
按与资产负债表 的关系分类
不体现在资产负 债表中，不涉及 资金变化
一、会计科目
会计科目分类
按经济内容，表内科目可以分为:
资产类
所有者 权益类
资产负债 共同类
负债类
损益类
金融企业与一般企 业显著不同的地方， 反映往来业务时有 时表现为资产，有 时表现为负债，关 键看期末余额的方 向。如“清算资金 往来”
定义
以盈利为目标，从事货币资金融通活动的企业法 人。
具有一般企业的特征：自有资本；独立核算、自 负盈亏；照章纳税；利润最大化…；
特殊企业：经营对象；经营关系；风险和影响大。 以筹集资金、融通资金和创造货币的特殊功能为 国民经济各部门服务，支持商品生产和流通的顺 利运转，是不可缺少的重要环节。
C引起资产减少 或负债增加
费用
B耗费已发生（应负 担）或已成事实（ 已支付款项）
D由于费用会减少 利润，因最终会减 少所有者权益
五、费用
费用只有在经济利益很可能流出从而导致企 业资产减少或者负债增加、且经济利益的流 出额能够可靠计量时才能予以确认。
费用包括
利息支出；手续费及佣金支出；赔付支出；保单 红利支出；业务及管理费；营业外支出等。
长期股权投资
非 流
投资性房地产
动
固定资产
资
产
无形资产
……
二、负债
负债是指企业过去的交易或者事项形成的、 预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
A是现时义务， 需要偿还
B清偿负债会导 致经济利益流出 企业
负债
C是企业过 去的交易或 事项的一种 后果
向中央银行借款
存入保证金
拆入资金
负
交易性金融负债
债