5金融企业往来业务的核算
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待取回现金后，填制现金收入传票。其会计分录 为： 借：库存现金
贷：存放中央银行款项
二、商业银行存取款项的核算
2.商业银行向人民银行存入现金的处理 商业银行向人民银行存入现金，应填制“现金缴款
单”，连同现金一并交发行库。 商业银行填制现金付出传票，办理转账，其会计分
录为： 借： 存放中央银行款项
（二）会计科目设置
2004 向中央银行借款 1.本科目核算企业（银行）向中央银行借入的款项 2.本科目可按借款性质进行明细核算。 3.企业应按实际收到的金额，借记“存放中央银行
款项”科目，贷记本科目；归还借款做相反的会 计分录。资产负债表日，应按计算确定的向中央 银行借款的利息费用，借记“利息支出”科目， 贷记“应付利息”科目。 4.本科目期末贷方余额，反映企业尚未归还中央银 行借款的余额。
（一）再贷款的种类 再贷款按期限划分主要有以下几种： 1． 年度性贷款，是中央银行用于解决商业银行因经
济管理增长引起的年度性资金不足，而发放给商业 银行在年度周转使用的贷款、商业银行向中央银行 申请年度性贷款，一般限于省份行或二级分行，借 入款后可在系统内拨给所属各行使用。
三、再贷款与再贴现的核算
（三）再贷款的核算
1. 再贷款发放的核算 商业银行填制“再贷款申请书”经中央银行计划
部门审查同意后，办理借款手续。填制“一式五联” 借款借据，提交中央银行。 商业银行收到退回的第三联借款借据，代转账借方 传票，另编制转账贷方传票，办理转账。会计分录 为： 借：存放中央银行款项
付款项，根据有关凭证转账。商业银行的会计分录 与“向人民银行存入款项的处理”相反。
三、缴存存款的核算
㈠法定存款准备金的核算 ⒈缴存存款的范围与比例 各商业银行应缴存法定准备金的一般存款包括：吸
收的机关团体存款、财政预算外存款、单位存款、 个人储蓄存款及其他各项存款等 法定存款准备金的缴存比例，目前定为一般存款的 16.5%（2008年5月25日）。
2．季节性贷款，是中央银行解决商业银行因信贷资金 先支后付和存贷款季节性上升，下降等情况造成临 时性资金短缺，而发放给商业银行的贷款，季节性 贷款一般为两个月，最长不超过四个月。
3. 日拆性贷款是中央银行解决商业银行因以及汇划款 未达和清算资金不足等因素造成的资金短缺而发放 的贷款，日拆性贷款一般为10天，最长不超过20天。
商业银行准备金存款帐户： 1.总行或总部开立的“准备金存款帐户”是属于
超额准备金和法定存款准备金合一的帐户。 2.商业银行各分支机构在中央银行开立的存款帐
户是属于超额准备金帐户。
（二）会计科目设置
1003 存放中央银行款项
1.本科目核算企业（银行）存放于中国人民银行 （以下简称“中央银行”）的各种款项，包括业 务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统 资金汇划、提取或缴存现金等。 企业（银行）按规定缴存的法定准备金和超 额准备金存款，也通过本科目核算。
（二）会计科目设置
2.本科目可按存放款项的性质进行明细核算。 3.企业增加在中央银行的存款，借记本科目，贷记
“吸收存款”、“清算资金往来”等科目；减少 在央银行的存款做相反的会计分录。 4.本科目期末借方余额，反映企业（银行）存放在 中央银行的各种款项。
二、商业银行存取款项的核算
（一）商业银行向中央银行存取现金的核算 ⒈商业银行向人民银行提取现金的处理 商业银行向人民银行提取现金，应填写现金支票，
（一）商业银行准备金的概述 商业银行的准备金包括法定准备金和超额准备金。 1.法定准备金是根据商业银行吸收存款的增减变化，
按照法定比例，必须保留在中央银行的存款准备金。 2.超额准备金，是保证日常资金清算需要的备用金。 法定存款准备金和超额准备金在中央银行同存于一
个帐户。
（一）商业银行准备金的概述
一般性存款缴存额= （ 8761400- 7476000） *7%=89978
调整分录
+借：存放中央银行款项
85000
贷：缴存中央银行财政性存款
8500
借：法定存款准备金
90000
-贷：存放中央银行款项
90000
三、再贷款与再贴现的核算
再贷款是指由中央银行按规定向资金不足的商业银 行发放的贷款。因此，再贷款是对中央银行而言， 向中央银行借款是对商业银行而言。二者是同一业 务的两种表现形式。
三、缴存存款的核算
缴存一般性存款的核算也称缴存法定准备金,由法人 缴存，缴存方法采取定期依据存款余额进行调整
本期余额大于上期余额的差额乘规定比例为本期调 增额 借：法定存款准备金 贷：存放中央银行款项
本期余额小于上期余额的差额乘规定比例为本期调 减额 借：存放中央银行款项 贷：法定存款准备金
贷：库存现金
二、商业银行存取款项的核算
㈡商业银行向人民银行转账存取款项的核算 1．向人民银行存入款项的处理 商业银行办理有关业务，将资金存入“准备金存款
账户”，应根据有关业务凭证办理转账。其会计分 录为： 借：存放中央银行款项
贷：××科目 2．向人民银行支取款项的处理 商业银行办理有关业务，从“准备金存款账户”支
第五章 金融机构往来的核算
本章概述
第一节 商业银行与中央银行往来的核算 第二节 商业银行同业往来的核算 第三节 商业银行联行往来的核算
第一节 商业银行与中央银行往来的核算
一、商业银行准备金存款帐户的开立 二、商业银行存取款项的核算 三、法定存款准备金开立
例1
某商业银行5月4日财政性存款各账户余额合计 本期期末为750000元，上期期末为835000元； 一般性存款各账户余额合计本期期末为元，上 期期末为元，假设缴存比例7%，做该支行5月4 日办理缴存存款准备金调整的会计分录。
答案
应调整
财政性存款缴存额= 750000- 835000=-85000
三、缴存存款的核算
⒉存款准备金的考核 法定存款准备金由人民银行按各商业银行的法人统
一每日进行考核。 日间，人民银行要控制法定存款准备金账户不能发
生透支；日终，该账户余额必须达到法定存款准备 金的最低限。 人民银行对商业银行法人准备金账户余额不足部分 处以罚款 借：营业外支出—罚款支出户
贷：存放中央银行款项
贷：存放中央银行款项
二、商业银行存取款项的核算
2.商业银行向人民银行存入现金的处理 商业银行向人民银行存入现金，应填制“现金缴款
单”，连同现金一并交发行库。 商业银行填制现金付出传票，办理转账，其会计分
录为： 借： 存放中央银行款项
（二）会计科目设置
2004 向中央银行借款 1.本科目核算企业（银行）向中央银行借入的款项 2.本科目可按借款性质进行明细核算。 3.企业应按实际收到的金额，借记“存放中央银行
款项”科目，贷记本科目；归还借款做相反的会 计分录。资产负债表日，应按计算确定的向中央 银行借款的利息费用，借记“利息支出”科目， 贷记“应付利息”科目。 4.本科目期末贷方余额，反映企业尚未归还中央银 行借款的余额。
（一）再贷款的种类 再贷款按期限划分主要有以下几种： 1． 年度性贷款，是中央银行用于解决商业银行因经
济管理增长引起的年度性资金不足，而发放给商业 银行在年度周转使用的贷款、商业银行向中央银行 申请年度性贷款，一般限于省份行或二级分行，借 入款后可在系统内拨给所属各行使用。
三、再贷款与再贴现的核算
（三）再贷款的核算
1. 再贷款发放的核算 商业银行填制“再贷款申请书”经中央银行计划
部门审查同意后，办理借款手续。填制“一式五联” 借款借据，提交中央银行。 商业银行收到退回的第三联借款借据，代转账借方 传票，另编制转账贷方传票，办理转账。会计分录 为： 借：存放中央银行款项
付款项，根据有关凭证转账。商业银行的会计分录 与“向人民银行存入款项的处理”相反。
三、缴存存款的核算
㈠法定存款准备金的核算 ⒈缴存存款的范围与比例 各商业银行应缴存法定准备金的一般存款包括：吸
收的机关团体存款、财政预算外存款、单位存款、 个人储蓄存款及其他各项存款等 法定存款准备金的缴存比例，目前定为一般存款的 16.5%（2008年5月25日）。
2．季节性贷款，是中央银行解决商业银行因信贷资金 先支后付和存贷款季节性上升，下降等情况造成临 时性资金短缺，而发放给商业银行的贷款，季节性 贷款一般为两个月，最长不超过四个月。
3. 日拆性贷款是中央银行解决商业银行因以及汇划款 未达和清算资金不足等因素造成的资金短缺而发放 的贷款，日拆性贷款一般为10天，最长不超过20天。
商业银行准备金存款帐户： 1.总行或总部开立的“准备金存款帐户”是属于
超额准备金和法定存款准备金合一的帐户。 2.商业银行各分支机构在中央银行开立的存款帐
户是属于超额准备金帐户。
（二）会计科目设置
1003 存放中央银行款项
1.本科目核算企业（银行）存放于中国人民银行 （以下简称“中央银行”）的各种款项，包括业 务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统 资金汇划、提取或缴存现金等。 企业（银行）按规定缴存的法定准备金和超 额准备金存款，也通过本科目核算。
（二）会计科目设置
2.本科目可按存放款项的性质进行明细核算。 3.企业增加在中央银行的存款，借记本科目，贷记
“吸收存款”、“清算资金往来”等科目；减少 在央银行的存款做相反的会计分录。 4.本科目期末借方余额，反映企业（银行）存放在 中央银行的各种款项。
二、商业银行存取款项的核算
（一）商业银行向中央银行存取现金的核算 ⒈商业银行向人民银行提取现金的处理 商业银行向人民银行提取现金，应填写现金支票，
（一）商业银行准备金的概述 商业银行的准备金包括法定准备金和超额准备金。 1.法定准备金是根据商业银行吸收存款的增减变化，
按照法定比例，必须保留在中央银行的存款准备金。 2.超额准备金，是保证日常资金清算需要的备用金。 法定存款准备金和超额准备金在中央银行同存于一
个帐户。
（一）商业银行准备金的概述
一般性存款缴存额= （ 8761400- 7476000） *7%=89978
调整分录
+借：存放中央银行款项
85000
贷：缴存中央银行财政性存款
8500
借：法定存款准备金
90000
-贷：存放中央银行款项
90000
三、再贷款与再贴现的核算
再贷款是指由中央银行按规定向资金不足的商业银 行发放的贷款。因此，再贷款是对中央银行而言， 向中央银行借款是对商业银行而言。二者是同一业 务的两种表现形式。
三、缴存存款的核算
缴存一般性存款的核算也称缴存法定准备金,由法人 缴存，缴存方法采取定期依据存款余额进行调整
本期余额大于上期余额的差额乘规定比例为本期调 增额 借：法定存款准备金 贷：存放中央银行款项
本期余额小于上期余额的差额乘规定比例为本期调 减额 借：存放中央银行款项 贷：法定存款准备金
贷：库存现金
二、商业银行存取款项的核算
㈡商业银行向人民银行转账存取款项的核算 1．向人民银行存入款项的处理 商业银行办理有关业务，将资金存入“准备金存款
账户”，应根据有关业务凭证办理转账。其会计分 录为： 借：存放中央银行款项
贷：××科目 2．向人民银行支取款项的处理 商业银行办理有关业务，从“准备金存款账户”支
第五章 金融机构往来的核算
本章概述
第一节 商业银行与中央银行往来的核算 第二节 商业银行同业往来的核算 第三节 商业银行联行往来的核算
第一节 商业银行与中央银行往来的核算
一、商业银行准备金存款帐户的开立 二、商业银行存取款项的核算 三、法定存款准备金开立
例1
某商业银行5月4日财政性存款各账户余额合计 本期期末为750000元，上期期末为835000元； 一般性存款各账户余额合计本期期末为元，上 期期末为元，假设缴存比例7%，做该支行5月4 日办理缴存存款准备金调整的会计分录。
答案
应调整
财政性存款缴存额= 750000- 835000=-85000
三、缴存存款的核算
⒉存款准备金的考核 法定存款准备金由人民银行按各商业银行的法人统
一每日进行考核。 日间，人民银行要控制法定存款准备金账户不能发
生透支；日终，该账户余额必须达到法定存款准备 金的最低限。 人民银行对商业银行法人准备金账户余额不足部分 处以罚款 借：营业外支出—罚款支出户
贷：存放中央银行款项