第五章 全面预算管理

(二)年度预算程序 1.准备 2.流程 11月20日 草案 11月30日质询审议 12月15日总经理签
第三节 预算的编制方 一，.固定预算 是针对某一特定业务量编制的；弹性预算是针对一系列可能达到的预计业务量水 平编帛的。 呆板，无可比性 (一) 利润预算 例7-2, 目标36,000,各季6000;9000;12000;9000
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二. 弹性预算 1. 定义 2. 优点 业务量范围宽，可比 3. 适用范围 主要用于间接费用预算 4. 弹性费用预算编制
选择业务量单位，业务量范围70%~100% 1) 公式法 例1 2) 列表法 例2~ 1, 步长5% 3) 图示法 5. 弹性利润预算的编制
1) 阎箭法 例3 mc公司2002k产品业务1300~2800, 步长500, b=360, a=300 000, p=750, 列表边际利润和营业利润 2), 百分比法 例4 100%时的收入1080, 变动成本783.6, a=62, 步长10%
增量预算和零基预算 (—)增量预算 1, 定义1 增量预算是以基期成本费用水平为基础；结合多因素调整.
2. 假设 原业务是吡需的, 开芰是合理的, 增加费用是值得的。 3. 评价 不审原项目，平均主义，不利于未来发展
(四) 采购预算 1) 某产品甲材料 2) 甲材料总 3) 甲本期采购量和采购成本 4) 采购总戌本 成本金额+ 进项税= 采购金额 采购=生产+期末-期初
例7-5 材料单耗5千克/ 件,单价4/千克,年初存货1200千克, 各季末存货为下 季用量30%,第四季末1800千克,,期初应付8000,当季支付60%, 下季付40%更正,
(八) 管理费用预算 变动:0.25/件销售(提取坏账) , 固定:3600,其中折旧1200;各季销售量 800;1000;1200;1000. (九) 销售费用预算 变动:1.25/件销售, 固定:6 000,其中折旧4 000;各季销售量 800;1000;1200;1000.
(十) 资本预算 例 固定资产第一季投资6 000, 10年,月折旧50; 从第二极度起提, 第三季购 置4 000,6年,残值400, 月折旧50; 从第四极度起提,
第五章 全面预算管理
第一节 概述 一.全面预算管理概念 1. 货币性特征 2. 时间小生特征 3. 空间性特征 二. 分类
(一)按内容分 1.营业预算 2.资本预算 3. 财务预算 (二) 按期间分 1. 短期 2.长期 (三)按业务状态分 1. 固定 2. 弹性 3.概率
(四) 按预算起点分 1. 零基 2. 增量 (五) 按指标衔接性 1. 定期 2.滚动 三.全面预算作甲 1.明确目标 2. 综合平衡 3. 控制业务 4. 评斤个业绩 5.激励员土
第二节 全面预算缩制方法 一. 原则 1. 合规性 2.统一性 3. 效益兼顾性 4.伸缩性 5.民主性 二.全面预算组织管理体系
1. 全面预算委员会职能 1) 审议制度 2) 审议革案 3)审议执行报告 4)业绩考核5) 召开质询会 2.预算办公室职能 1) 拟定制度 2) 分解总日标
3)组织编制与调整 4) 下达方案 5) 培训 6)预审调整申请 7) 监督执行 8)协助处理问题 三.编制程序 (一) 不同类型的程序 1. 自下而上 2.自上而下3.折衷
(十三) 资产负债表 1. 应收 = 年初+本期销-本期收现=15 000-1000坏账 2. 有价值卷=8000-1000 2. 材料存货=期初+采购-耗用= 3. 累计折旧=期初+本期计提(1200+800)
4. 应付= 期初+ 本期采购-本期支付 5. 留存 = 期初+ 净利润- 预分股利 6. 应交= 期初+ 本期应交- 本期预交
例 产品产量820;1020;1180;1020; 工时单耗3, 小时工资4/, 当期全部现付 (六) 制造费用预算 变动部分用分配率
例7-6 固定费用12 000,含折旧4200(全年), 变动部分按产品分配率2/件, 小 计8080; (七) 产品成本预算 例 产品成本: 直材4X5==20，直3X4=12，变动2, 共计384 全年产量4040件,, 总成本期初期末存货成本产品产量820;1020;1180;1020;
管理 600 销售 1500 所得税 3640 资本支出 6000 支出“}计 43 802 现金余绌 198 出售投资 投资收益
短借 2 000 还借 利息 债券利息 购债券 期末余额 2198
最低库存2000, 短借款8%,还款时付息, 应付公司债10%, 半年付息, 债券投资 10%, 每季付息, 股息16% ,年末付息. 第一季度借款2000,第三季度还款2000 第二第三季度证券投资各4000, 第四收回 1000.
应交税费预算 增值税简算法 例 收入2000, 销售利润率20%, 材料成本占总.成本75%, 17% 增值税估算率=0.17x(1--0.8x0.75)=6.8%
(五) 直接人工 1) 某产品直接工时 按车间求和 2) 某产品工资 x工资率 3) 计提其他直接支出 x14% 4)直接人工及其他直接支出 对产品求和
财务费用预算 1 2 3 长债10% 250 250 250 250 短债8% 40 40 40 0 短投 0 0 (100) (175) 4
(十一) 损益表(变动成本法) 所得税36 400x40%, =14 560 14 560 / 4=3640
(十二) 现金预算 期初佘额 2000 现收 42000 采购材料 18 632 直人 9840 制造费 3500
(二) 销售预算 含税 例7-3 2002各季销售量800;1000;1200;1000. 单价50, 当季收回70%, 其佘下 季收回, 。2001末应收14 000
各季现金 (三) 生产预算 例7-4 年初80, 各季销量800, 1000, 1200, 1000, 各季末存货 100;120;100;120. 销量+期末-期初=产量