借款费用资本化存在问题的探讨

本科毕业设计（论文）

（2013届）

题目：借款费用资本化存在问题的探讨

分院：商学分院

专业：财务管理

学生姓名：李金姬学号： ******** 指导教师：熊晓花职称：副教授

合作导师：职称：

完成时间：2014年11月10 日

成绩：

浙江师范大学行知学院本科毕业论文正文

目录

借款费用资本化存在问题的探讨

商学分院财务管理专业李金姬（11556302）

指导老师：熊晓花（副教授）

摘要：借款费用，是企业因借款而发生的利息及其相关成本，是可以因资本化而计入资产,现今的各大企业几乎是运用这种“借鸡下蛋”的模式。虽然《企业会计准则第17号------借款费用》在一定程度上为借款费用资本化指明了方向，在贯彻稳健性方面做出了重大变革，但同时在一定程度上增加了一定的难度，仍然涉及从业人员大量的主观判断，因此企业调控资产价值和操纵利润的机会依然存在。本文通过对借款费用资本化有关问题的解析，研究对企业带来的各种影响，提出完善的建议采取有效措施消除问题，制定有效的推进方法。以期达到：不断完善借款费用资本化的细则，加强企业的财务监管，增强会计人员自身的职业专业胜任能力等，进一步提高会计信息质量水平，使会计工作真正起到促进社会进步、保证企业健康发展和实现中国经济腾飞的作用。

关键词：中小企业；资本结构；权益结构；负债结构

Research about the problems and countermeasures of SMEs capital structure ZHANG Ya-yun director: XIONG Xiao-hua

（Finance , Zhejiang Normal University Xingzhi College）Abstract : Borrowing costs directly affect the enterprise current assets and the profit and loss, then affects the entire enterprise’s financial situation and management performance is good or bad, the quality of accounting information plays a very important role. But “international accounting standards” on the cost of borrowing and the capital o the relevant provisions of the accounting system of our country is in a continuous improvement process, should strengthen financial supervision, and constantly improve the cost of borrowing rules, accounting personnel should enhance their own occupation, professional competence efforts to improve the quality of accounting information, accounting to really play and promote the social progress and the realization of China’s economic take-off effect. This article first to borrowing costs should be the capital of the range, the capitalization of the borrowing costs, determining the period of borrowing costs confirmation, measurement, disclosure of the cost of capital and cost related to the concept of the borrowing costs accounting treatment condition carries on contrast research, at present to our country the capitalization of the borrowing costs processing limitations were analyzed and put forward the corresponding policy recommendations.

Key words：cost of borrowing；Capitalization；analysis；suggestions

前言

在市场经济条件下，资金是企业生存和发展的生命源泉，在资金需求增加情况下，企业筹资渠道也日益多元化，除了利用权益性资金，以借款方式筹措资金成为企业普遍采用的方法。如何对借款资金进行合理的财务处理，借款费用的资本化的合理划分，显得尤为重要。其中发生的借款费用是否需要进行资本化处理，会直接并严重影响到企业资产和费用的确认与计量，并且也会影响到该企业财务的状况和企业管理者经营业绩的好坏。由于各方面原因借款费用资本化成为某些公司鱼目混珠、投机取巧的伎俩，所以借款费用资本化处理是困扰企业人员的一大难题，当前对其进行深入探究显得尤其重要。即使现行的会计准则内容相比以前更加严密，但还是会产生很多问题：借款范围太窄、相关规定不明确、不规范、披露的严密性也不够等等，因此需要针对资本化的优点及存在的问题进行分析探讨并做出相应的措施来解决问题。

一、借款费用资本化的相关概述

（一）借款费用资本化的概念及条件

1. 借款费用资本化的概念

“资本化”是指符合条件的相关费用支出计入相关资产成本，作为资产负债表的资产类项目管理，而不是计入当期损益。简而言之，资本化就是支出被公司归类为资产的方式。借款费用是由企业因外币借款而发生的汇兑的差额，以及由于公司向银行借款产生的折价、溢价或者利息的辅助费用和摊销。它反映的是企业借入资金所付出的代价和劳动。借款费用资本化的含义是借款费用发生的条件是企业在生产、购置和建造或符合资本化条件的资产，只有在符合某一些条件时，作为当期损益减少的项目归为期间费用，通过资本化把投资性房地产、固定资产或可销售状态的地产存货等组合在一起，而不是当期损益减少的项目归为期间费用。

2. 借款费用资本化的条件

资产支出已经发生必须要留意的是，如果单位委托别的企业制造固定资产，则单位向被委托的企业支付首笔进度款或者首笔预付款时，我们就认为已经发生了资产支出。它的含义是，企业为建造或购置固定资产的支出已经发生，包括以承担带息债务转移其他资产或者支出现金的形态产生的负收入借款费用已经发生的含义是，已经发生了因生产或购建固定资产而特意引入了辅助费用、价格的摊销，汇兑差额或各种款的额外收入。例如，企业制