第七章全面预算管理案例

总预算按其内容可分为营业预算、财务预算和专门决策预算。
（一）营业预算 营业预算描述了创造利润的各项活动：销售、生产以及产成品存货。
（二）财务预算
财务预算详述了现金的流入和流出以及总体的财务状况。预算主要包括现 金预算、预计资产负债表、预计利润表。 （三）专门决策预算 是指企业不经常发生的、一次性业务的预算，主要包括资本支出预算、其 他财务决策预算和股利发放预算等。 10/15/2018 4
编制其他预算的基础和起点 销售预测的重要性
生产预算
直接材料预算
直接人工预算 制造费用预算
销售和管理费用预算
期末产成品存货预算 产品销售成本预算 预计损益表
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• 一、销售预算 • 销售预算包括预计销售量和销售金额，由预算委员 会核定。 • 销售预测：自下而上编制 • 销售预测编制：销售人员和专家相结合 • 预计销售收入=预计销售量×预计销售单价 • 案例：卡尔布罗克公司。 假定该公司只生产一种产品：标准砌块，尺寸为 8×8×16英寸。 销售预算显示：销售呈季节性波动
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预算表10
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二 预计损益表
预算表9
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三、预计资产负债表
根据当期资产负债表和其他预算编制
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卡尔布罗克公司1997年末资产负债表
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预算表11
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说明：A、来自预算表10的期末余额。 B、第四季赊销额的30%（0.3×800 000参考预算表1和10 ）。 C、来自预算表3（5 000 000磅，$0.01）。 D、来自预算表8。 E、来自1997年12月31日的资产负债表。 F、1997年12月31日余额（$9 000 000）加上新资产的购置成本 （$600 000）。 G、来自97年12月31日资产负债表，预算表5和6（$4 500 000 +$800 000+$60 000）。 H、第四季购货款的20%（0.20×$520 000）参考预算表3和10。 I、来自于97年12月31日资产负债表。 J、$6 825 000+$467 000（97年12月31日余额加预算表9中的 净利润）。
• 卡尔布罗克公司
存在两个制造费用成本库： 随直接人工小时而变动的制造费用作业， 针对所有其他固定性作业。 变动制造费用分配率为$8/人工小时； 固定制造费用的预算为 $1 280 000（每季度＄320 000）
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预算表5
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六、销售与管理费用预算 • 销售与管理费用也可划分为变动部分和固定部分 • 例如：销售佣金、运杂费和物料用品等均随作业动 因销售量的变化而变化。 • 卡尔布罗克公司的销售及管理费用预算。
第七章
预算编制与计划和控制
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第一节
学习目标：
预算概述
1、预算在计划、控制和决策中所起的作用
2、总预算及其构成
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预算与战略和控制 计划 战略计划
控制 监控实际活动
长期目标（或）
短期目标
短期计划
预 算 比较实际与计划 调 查
反 馈 （不可控）
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纠正错误（可控）
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一、预算
预算是一个实体的财务计划，它用来确定在段时间内为实现实体的目标所 需要的资源和需承担的义务。 二、总预算及构成 总预算是企业整体的综合财务计划，由一系列单项预算组成，一般而言，
总预算
决策目标
销售预算
销 售 费 用 管 理 费 用 预 算
生产预算 直接材料预算 产品成本预算 预计损益表 直接人工预算 制造费用预算
资 本 支 出 预 算
现金收支预算 预计资产负债表
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三、总预算编制的组织及程序
1、组织：预算委员会（总经理、销售/生产/财务副总经理）
2、程序（两下两上） ⑴预算委员会拟定预算总目标和分目标；
• e.包括在制造费用中的每季折旧费预计为$20万，包括在销
售及管理费用中的每季折旧费预计为$1.5万(前面的预算表)
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•f. 1998年的资本预算表明，为满足内华达州一家工厂的需求 增长，公司计划购买额外的生产设备。设备引起的现金支出$
60万将于第1季度发生。购买设备的资金来源将主要依靠营业
现金，必要时将借人短期借款。 •g.公司所得税约为$65万将于第4季末支付。 •h.期初现金余额为$12万。
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例：卡尔布罗克公司有关现金预算 • a.每个季度末最低现金余额是$10万 • b. 公司可按 $10万的整数倍进行借款或还款。年利率为 12%。 利息仅在偿还本金时支付。所有借款交易均发生在季初，所 有还款交易均发生在季末。 • c.一半的销售是以现金结算，70%的赊销款在销售当季收讫， 余下的 30% 在下一季度收讫。 1997 年第 4 季度的销售额为 $200万 • d.赊购原材料，80%的购货款在购货季度支付，余下的20% 在下一季度支付。1997年第4季度的购货额为$50万.
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预算表6
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预算表7
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预算表8
假定期初产成品存货预计为55 000
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第三节 财务预算的编制
学习目标：
明确财务预算的主要构成，并解释各构成部分
的相互关系
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一、现金预算（修正）
• 现金流是企业的生命线 • 现金盈余与短缺 现金盈余：偿还贷款/短期投资 现金短缺：短期借款
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本期所有的现金收入
• 直接材料耗用量取决于产品的生产量（预算表2）。
• 直接材料存货的数量取决于存货政策 • 卡尔布罗克公司 原材料生产耗用量 卡尔布罗克公司的存货政策
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预算表3
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四、直接人工预算 • 直接人工预算根据每单位产出所需直接人工成本以及生 产量(预算表2)来决定。
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预算表4
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五、制造费用预算 • 制造费用预算：所有间接制造项目的预期成本。 • 制造费用项目不存在易于辨认的投人-产出关系，但存在着 一系列的作业和相关的动因。确定制造费用作业随动因的 变化情况。 • 制造费用分配率的确定
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预算表1
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二、生产预算
• 生产预算：为了满足销售及期末存货要求，应生产的 数量。 • 生产量＝预计销售量＋期末存货数量－期初存货数量
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预算表2
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三、直接材料预算
• 完成生产预算后，才能编制直接材料预算、直接人 工预算以及制造费用预算 • 采购量=生产所需直接材料+期末直接材料-期初直接 材料
⑵各部门按照具体目标要求编制部门预算草案；
⑶财务副总经理平衡和协调预算草案，汇总和分析； (4)返还基层单位修改
(5)上交预算委员会
(6)预算委员会审议草案，报董事会和股东大会批准； (7)下达执行。
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第二节
学习目标：
营业预算的编制
明确营业预算的主要构成并解释各 部分的相互关系
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营业预算包括预计利润表以及下列各辅助性预算： 销售预算