第十一章印花税ppt课件

13.权利许可证照—按件


(二)特殊规定
1.同一凭证载有两项以上事项的，应分别记载、分别贴花，否则，税率 从高。 2.未标明金额的，按国家外汇牌价或市价计税贴花。3.无法标明金额的， 暂按定额贴花，结算时补税。 4.合同金额为外币的，按书立当日的牌价折算。 5.税额不足1角的：不贴；1角以上的：




尾数不足5分的：不计
尾数超过5分的：按1角计 6.合同签订时，纳税义务发生，无论是否兑现。



分析确下例如何对合同、金额、凭证计算征收印花税？ A、甲企业2003年资金账簿所记资本金1 000万元，已按规定 缴纳了印花税。2004年甲企业资本金增至1 400元。B、乙企 业有一本资金账簿，五本其他营业账簿。C、丙企业与另一 企业签订了一份购销合同，合同金额100万元，实际结算120 万元，结算中未修改合同。 分析：A、2004年甲企业按400万元计算资金账簿的印花税， 上年已税的资本金不再计税（同一纳税人的同一笔金不征两 次印花税）。B、对资金账簿就其所记资金计税，不对其册 数征税。对其他营业账簿就其册数计税，每册5元，不对其 所记金额计税（同一纳税人的同一账簿不征两次印花税）。 C、双方按100万元计税，结算时不再按120万元计税（同一 纳税人的同一合同不征两次印花税）。

三、税目、税率






(一)税目 1、十种合同 （1）购销合同：（2）加工承揽合同：（3）勘察设计合同：（4）工程承包合同：（5） 财产租赁合同：（6）货物运输合同：（7）仓储保管合同：（8）借款合同：。（9）财产 保险合同：财产、责任、保证、信用保险合同，以及作为合同使用的单据。（10）技术合 同： 2、二种产权转移书据 （1）财产所有权转移书据：（2）特许权转移书据：（3）产权转移五种形式：买卖、继 承、赠与、交换、分割，在这些产权转移形式中书立的产权转移书据为印花税的应税书据。 3、二种权利许可证照 （1）许可证照： （2）权利证书 （3）应税条件：应税许可证照由政府相关部门颁发。 4、二种营业账簿 （1）资金账簿：反映生产经营单位资本金数额增减变化的账簿 （2）其他账簿：反映生产经营活动内容的账簿，如总账、日记账、各种明细账等。 （3）注意问题：各种备查账簿不属于营业账簿，不征印花税。
在中国境内书立、领受、使用应税凭证的单位和个人,具体有： 1.立合同人：不含鉴定人、证人、担保人 2.立据人：产权转移书据 3.立帐簿人：营业账簿的纳税人


4.领受人：权利、许可证照
5.使用人：国外书立、领受，国内使用 （1）凡由两方或两方以上当事人共同书立的应税凭证，其当 事人各方都是印花税的纳税人，应各就其所持凭证的计税金 额履行纳税义务。 （2）纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收。



【案例】分析确定下列书据、证照是否属于应税的书据、证照？ A、增值税专用发票领、用、存登记簿。B、固定资产登记备查簿。C、 总账、日记账、明细账、D、银行的现金收付登记簿、有价单证登记簿。 E、进出口许可证、鞭炮、焰火经营许可证、税务登记证、卫生许可证。 消防器材经营许可证。F、应税凭证副本。作为正本使用的副本或抄本。 G、土地使用权证、房产所有权证。 分析：A、B、不反映企业生产经营活动内容，不属于印花税征收范围。 C、反映企业生产经营活动内容，属印花税征税范围。D、不反映银行资 金存贷活动内容，不属于印花税征收范围。E、印花税税法中的应税权 利证照无此几项，不属于印花税征税范围。F、应税凭证副本免征印花 税，作为正本使用的副本或抄本则应征收印花税。
权转移书据； （3）融资租赁合同：租金—借款合同；



（4）银团贷款：借贷各方—借款合同；
（5）基建借款合同：分合同贴花，总合同汇缴


9.财产保险合同—保费
10.技术合同—合同所载价款、报酬、使用费
Hale Waihona Puke 11.产权转移书据—所载金额
12.营业账簿—记载资金的：实收资本和资本公积
（比例）；其它账簿：按件贴花（定额）

3.建设工程勘察设计合同—收取费用
4.建筑安装承包合同—承包金额
5.财产租赁合同—租赁金额
6.运输合同—运费金额 7.仓储保管合同—仓储金额


8.借款合同
（1）按年签订的周转金借款合同：按最高额；随借随还：不签合同， 不贴花；

（2）抵押贷款合同—抵押期间：借款合同；抵押期满：财产转移—产
第十一章印花税
一、印花税基本原理
（一）印花税的概念：印花税是以经济活动和经济 交往中，书立、领受应税凭证的行为为征税对象征 收的一种税。 （二）印花税的特点： 1.征税范围广； 2.税负从轻； 3.自行贴花纳税； 4.多缴不退不抵。 （三）印花税的作用

二、纳税人





2.加工承揽合同
（1）原材料由委托方提供 （2）原材料由受托方提供
1．对于由受托方提供原材料的加工、定做合同， 凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的， 应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税， 两项税额相加数，即为合同应贴印花；若合同中未 分别记载，则应就全部金额依照加工承揽合同计税 贴花。 2．对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只 提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料 金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计 数，依照加工承揽合同计税贴花。对委托方提供的 主要材料或原料金额不计税贴花。


(二)税率
比例税率—4个 1.0.05‰—借款合同 2.0.5 ‰—加工承揽合同、建筑工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、“营 业账簿”税目中记载资金的账簿 3.0.3‰—购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同 4.1‰—财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同、股票交易 定额税率—1个：5元/件—权利、许可证照



【例题·判断题】印花税的税率有两种形式，即比例税率和 定额税率。加工承揽合同适用比例税率，税率为万分之五， 营业账簿适用定额税率，税额为每件5元。（ ）（1999 年） 【答案】×
四、税额计算

应纳税额=应税凭证计税金额（或应税凭证件数）
×适用税率
五、计税依据
(一)一般规定 1.购销合同—购销金额