第四章财务预测与预算管理
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5.按预算编制程序分
强加式预算、参与式预算
14
第二节 增长率与资金需求
企业发展导致销售增长，从而需要更多资金。从资金来源上说， 企业增长有3种方式：
1.完全依靠内部资金增长（特别是小企业） 2.主要依靠外部资金增长（包括债务和股东投资） 3.平衡增长（保持目前财务结构和与此有关的财务风险；按
股东权益增长比例增加借款，支持销售增长；一般不消耗企 业财务资源）
责任中心处理
4.预算分析及考评 预算归口管理部门针对本期预算实际执
行情况进行差异分析，并针对不同业务按照既定考评原则对 责任中心进行业绩评价
12
第一节 财务预算概述
六、预算的分类 1.按预算功能分
经营预算 高层次、宏观、全面、以综合财务指标为主 管理预算 低层次、微观、具体执行、有财务和非财务指标
第四章 企业预算管理
第一节 财务预算概述 第二节 增长率与资金需求 第三节 预算组织体制 第四节 预算管理创新 第五节 资本预算
1
第一节 财务预算概述
一、预算管理的发展（六个阶段） 1.预算管理雏形
早在公元1344年，英议会要求国王按规定用途用钱，对政府经 费用途、收支进行计划，形成类似现代预算的财政计划。
2.按预算期间限制分
期间预算 以时期为编制预算的范围，有中、长、短三种 项目预算 针对特定问题的活动预算
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第一节 财务预算概述
六、预算的分类 3.按预算控制的内容分
全面预算 以销售预算为起点的反映企业经营活动的预算 特定预算 又称具体预算，有业务、财务、筹资等..
4.按预算编制方法分
固定预算、弹性预算、零基预算、滚动预算……
4.绩效预算管理时期
1936-1954年间，由于国会承认总统的领导地位，预算会计 法案规定总统于每年1月中旬向国会提出预算书。同时，科 学管理强调预算编制要有计划、有效率，即为绩效预算制度
3Hale Waihona Puke Baidu
第一节 财务预算概述
一、预算管理的发展（六个阶段）
5.设计计划预算管理时期
绩效预算两个缺点：一是本位主义滋生涉及两个以上的机关的 设计缺乏整体性的考虑 ；二是预算限于一个年度，对组织未 来政策设计无法连贯考虑 。
以“顾客价值”为导向 表现：接纳来自价值创造基层部门的意见
参与式预算和上下结合的预算制定方式
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第一节 财务预算概述
五、预算管理基本环节 1.预算编制（4个步骤）
目标编制 各责任中心编制预算期预算目标 目标下达 预算归口管理部门审核各责任中心预算目标
预算管理委员会确认预算初步目标并下达责任 中心
草案编制 各责任中心根据下达的预算目标编制预算草案
6
第一节 财务预算概述
二、预算、计划、预测三者的关系
7
第一节 财务预算概述
三、预算管理概念
是指在企业投资计划和运营计划的指导下，为企业各 项业务以及执行各项业务的责任主体明确目标，以 之作为其工作开展和业绩评价的财务参照标准，从 而实现公司战略、经营计划、日常业务执行紧密结 合的有效管理工具
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第一节 财务预算概述
2.预算管理的初期发展阶段
美国政府创立时，概算编制由各行政部门完成，总统置身事外。 各联邦机构分别向国会提出预算案。财政部长、总统等各级 行政首长都无权修改、参与概算预案 。
2
第一节 财务预算概述
一、预算管理的发展（六个阶段） 3.传统预算管理时期
20世纪20年代到30年代，美政府规定按支出用途的种类编 制预算。1921年联邦政府制定《预算会计法案》
美国总统于1965年8月通令 ：
长期计划设计 ；
有可替代的计划为根据 ；
通盘考虑及比较各项计划的效益与成本；
多年度基础上充分表达各项计划的预算成本及预算效果 。
设计计划预算着重计划目标的设计
以及资源的统筹分配
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第一节 财务预算概述
一、预算管理的发展（六个阶段） 6.零基预算管理时期
1970年，《零基预算法》出版 1974年，邓氏评论发表一篇《零基预算的困难工作》的论文 到1976年，美国已有400多个机构采用这一预算管理模式 1977年初，美国政府以政令的方式要求全美各级政府，运用零
四、两种基本的预算观
预算观：管理当局进行预算管理和创新时所遵循的逻辑思维方式和基本观念。
1.任务导向预算观 关注点：预算体系所应支持的工作或任务
应完成 出发 预算 分解
目标
指标
各责任中心的 工作目标
表现：一整套预算指标 自上而下的行政命令式的目标下达
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第一节 财务预算概述
四、两种基本的预算观 2.结果导向预算观 关注点：企业最终价值的创造
外部融资额=（经营资产销售百分比×新增销售额）-（经营 负债销售百分比×新增销售额）-（计划销售额 × 计划销售净利率× （1-股利支付率））
∵ 新增销售额=销售增长率×基期销售额 ∴ 外部融资额=（经营资产销售百分比×销售增长率×基期销
售额）-（经营负债销售百分比×销售增长率 ×基期销售额）-（基期销售额（1+销售增长 率）× 计划销售净利率× （1-股利支付率））
了解销售增长和融资的关系：
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第二节 增长率与资金需求
一、销售增长与外部融资的关系 销售增长→融资需求→外部融资需求
假设成正比 1.外部融资销售增长比 外部融资销售增长比：外部融资额占销售增长的百分比
假设：可动用金融资产=0，外部融资销售增长 比可推导如下：
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第二节 增长率与资金需求
一、销售增长与外部融资的关系
基预算的方法编制1979年的会计年度预算。
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第一节 财务预算概述
二、预算、计划、预测三者的关系 1.预测：
源于经济事件的不确定性与风险，是对未来不可知 因素、变量以及结果的不确定性的主观判断 是计划和预算的前提和基础 一般以销售预测为起点，预计资产、费用、保留盈 余最后估计所需融资，方法有销售百分比法、回归 分析发、通过编制现金预算预测等… 2.预算不等于计划
两边同除“基期销售额×销售增长率”得出：
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第二节 增长率与资金需求
一、销售增长与外部融资的关系
并逐级上报
执行编制 预算归口管理部门和预算管理委员会审核预算
草案
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第一节 财务预算概述
五、预算管理基本环节 2.预算执行 在各级责任中心的协助下，预算归口管理部门
编制预算执行值；预算管理委员会审核并下达预算执行值； 业务实际执行过程以预算为标准进行监控
3.预算调整 需增或减预算执行值的部门填调整申请，有关
强加式预算、参与式预算
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第二节 增长率与资金需求
企业发展导致销售增长，从而需要更多资金。从资金来源上说， 企业增长有3种方式：
1.完全依靠内部资金增长（特别是小企业） 2.主要依靠外部资金增长（包括债务和股东投资） 3.平衡增长（保持目前财务结构和与此有关的财务风险；按
股东权益增长比例增加借款，支持销售增长；一般不消耗企 业财务资源）
责任中心处理
4.预算分析及考评 预算归口管理部门针对本期预算实际执
行情况进行差异分析，并针对不同业务按照既定考评原则对 责任中心进行业绩评价
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第一节 财务预算概述
六、预算的分类 1.按预算功能分
经营预算 高层次、宏观、全面、以综合财务指标为主 管理预算 低层次、微观、具体执行、有财务和非财务指标
第四章 企业预算管理
第一节 财务预算概述 第二节 增长率与资金需求 第三节 预算组织体制 第四节 预算管理创新 第五节 资本预算
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第一节 财务预算概述
一、预算管理的发展（六个阶段） 1.预算管理雏形
早在公元1344年，英议会要求国王按规定用途用钱，对政府经 费用途、收支进行计划，形成类似现代预算的财政计划。
2.按预算期间限制分
期间预算 以时期为编制预算的范围，有中、长、短三种 项目预算 针对特定问题的活动预算
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第一节 财务预算概述
六、预算的分类 3.按预算控制的内容分
全面预算 以销售预算为起点的反映企业经营活动的预算 特定预算 又称具体预算，有业务、财务、筹资等..
4.按预算编制方法分
固定预算、弹性预算、零基预算、滚动预算……
4.绩效预算管理时期
1936-1954年间，由于国会承认总统的领导地位，预算会计 法案规定总统于每年1月中旬向国会提出预算书。同时，科 学管理强调预算编制要有计划、有效率，即为绩效预算制度
3Hale Waihona Puke Baidu
第一节 财务预算概述
一、预算管理的发展（六个阶段）
5.设计计划预算管理时期
绩效预算两个缺点：一是本位主义滋生涉及两个以上的机关的 设计缺乏整体性的考虑 ；二是预算限于一个年度，对组织未 来政策设计无法连贯考虑 。
以“顾客价值”为导向 表现：接纳来自价值创造基层部门的意见
参与式预算和上下结合的预算制定方式
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第一节 财务预算概述
五、预算管理基本环节 1.预算编制（4个步骤）
目标编制 各责任中心编制预算期预算目标 目标下达 预算归口管理部门审核各责任中心预算目标
预算管理委员会确认预算初步目标并下达责任 中心
草案编制 各责任中心根据下达的预算目标编制预算草案
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第一节 财务预算概述
二、预算、计划、预测三者的关系
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第一节 财务预算概述
三、预算管理概念
是指在企业投资计划和运营计划的指导下，为企业各 项业务以及执行各项业务的责任主体明确目标，以 之作为其工作开展和业绩评价的财务参照标准，从 而实现公司战略、经营计划、日常业务执行紧密结 合的有效管理工具
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第一节 财务预算概述
2.预算管理的初期发展阶段
美国政府创立时，概算编制由各行政部门完成，总统置身事外。 各联邦机构分别向国会提出预算案。财政部长、总统等各级 行政首长都无权修改、参与概算预案 。
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第一节 财务预算概述
一、预算管理的发展（六个阶段） 3.传统预算管理时期
20世纪20年代到30年代，美政府规定按支出用途的种类编 制预算。1921年联邦政府制定《预算会计法案》
美国总统于1965年8月通令 ：
长期计划设计 ；
有可替代的计划为根据 ；
通盘考虑及比较各项计划的效益与成本；
多年度基础上充分表达各项计划的预算成本及预算效果 。
设计计划预算着重计划目标的设计
以及资源的统筹分配
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第一节 财务预算概述
一、预算管理的发展（六个阶段） 6.零基预算管理时期
1970年，《零基预算法》出版 1974年，邓氏评论发表一篇《零基预算的困难工作》的论文 到1976年，美国已有400多个机构采用这一预算管理模式 1977年初，美国政府以政令的方式要求全美各级政府，运用零
四、两种基本的预算观
预算观：管理当局进行预算管理和创新时所遵循的逻辑思维方式和基本观念。
1.任务导向预算观 关注点：预算体系所应支持的工作或任务
应完成 出发 预算 分解
目标
指标
各责任中心的 工作目标
表现：一整套预算指标 自上而下的行政命令式的目标下达
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第一节 财务预算概述
四、两种基本的预算观 2.结果导向预算观 关注点：企业最终价值的创造
外部融资额=（经营资产销售百分比×新增销售额）-（经营 负债销售百分比×新增销售额）-（计划销售额 × 计划销售净利率× （1-股利支付率））
∵ 新增销售额=销售增长率×基期销售额 ∴ 外部融资额=（经营资产销售百分比×销售增长率×基期销
售额）-（经营负债销售百分比×销售增长率 ×基期销售额）-（基期销售额（1+销售增长 率）× 计划销售净利率× （1-股利支付率））
了解销售增长和融资的关系：
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第二节 增长率与资金需求
一、销售增长与外部融资的关系 销售增长→融资需求→外部融资需求
假设成正比 1.外部融资销售增长比 外部融资销售增长比：外部融资额占销售增长的百分比
假设：可动用金融资产=0，外部融资销售增长 比可推导如下：
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第二节 增长率与资金需求
一、销售增长与外部融资的关系
基预算的方法编制1979年的会计年度预算。
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第一节 财务预算概述
二、预算、计划、预测三者的关系 1.预测：
源于经济事件的不确定性与风险，是对未来不可知 因素、变量以及结果的不确定性的主观判断 是计划和预算的前提和基础 一般以销售预测为起点，预计资产、费用、保留盈 余最后估计所需融资，方法有销售百分比法、回归 分析发、通过编制现金预算预测等… 2.预算不等于计划
两边同除“基期销售额×销售增长率”得出：
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第二节 增长率与资金需求
一、销售增长与外部融资的关系
并逐级上报
执行编制 预算归口管理部门和预算管理委员会审核预算
草案
11
第一节 财务预算概述
五、预算管理基本环节 2.预算执行 在各级责任中心的协助下，预算归口管理部门
编制预算执行值；预算管理委员会审核并下达预算执行值； 业务实际执行过程以预算为标准进行监控
3.预算调整 需增或减预算执行值的部门填调整申请，有关