财务会计与管理会计的结合

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第一节 业绩考核
一、 业绩 考核 的含 义
二、 业绩 考核
•1、成本中心的业绩考核 •2、利润中心的业绩考核 •3、投资中心的业绩考核 （1）考核的基本内容 是有关责任中心的成本、收入、利润及资金占用等指标的完 成情况，即： ●将实际数与预算数或目标进行对比，找出差异； ●进行差异分析，查明差异产生的原因和性质； ●根据责任中心的完成情况进行奖惩。 （2）考核的主要指标：投资利润率和剩余收益 ●投资利润率＝经营利润／经营资产× １００％ ＊经营利润一般采用息税前利润； ＊该指标存在不足：缺乏全局观念，易导致公司或集团的利 润受损。
2、业绩考核有狭义和广义之分
（1）狭义的业绩考核
仅指对各责任中心的价值指标，如成本、收入、利润和资
金占用完成情况进行考核。
（2）广义的业绩考核
除对各责任中心的价值指标完成情况进行考评外，还包括
对各责任中心的非价值指标完成情况进行考核。
的实
•韶关学院经济管理系《会计学》教学课件 制作：邹德琪
•2
营上的得失和有关人员的功过作出全面而正确的评价。
（2）考核的主要指标：利润
对不同的利润中心，其利润指标的表现形式可以有多种形
式：
＊部门贡献毛益＝部门销售收入总额－部门变动成本总额
＊部门经理毛益＝部门贡献毛益－部门经理可控固定成本
＊部门毛益＝部门经理毛益－部门经理不可控固定成本
＊公司税前利润
＝各部门毛益总和－公司各种管理费用、财务费用
（1）计算有关考核指标：
成本降低额=500×100 － 500×90 = 5 000（元）
成本降低率=5 000 ÷ （500×100）×100% = 10%
（2）分析成本降低的原因：
产量增加对成本的影响额=（500-400）× 100 = 10 000 （元 ）
单位成本降低对成本的影响额=（90-100）× 500 = -5 000 （元）
（2）考核的基本内容
（3）考核的主要指标：成本降低额与成本降低率
*成本降低额＝预算成本－实际成本
*成本降低率＝成本降低额÷预算成本×100%
公式中的预算成本应是实际产量下的预算成本
例：某成本中心生产A产品，有关资料如下：计划产量400件，
单位成本100元；实际产量500件，单位成本90元。
试对该项成本中心的业绩进行考核。
(1) 应提供反映公司经营战略的主要信息；
(2) 通过财务、员工、业务过程、用户和市场等多方面来反映 公司的经营地位；
(3) 通过沟通业务重点工作来协调公司横向和纵向的关系，使 它们都能作为一个整体来行动；
(4) 形成一个动态的、生机勃勃的评估绩效体系，并根据评估 结果来修订战略。
等
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第一节 业绩考核
一、 业绩 考核 的含 义
二、 业绩 考核
•1、成本中心的业绩考核
•2、利润中心的业绩考核
•3、投资中心的业绩考核
（1）考核的基本内容
是有关责任中心的成本、收入、利润及资金占用等指标的
完成情况，即：
●将实际数与预算数或目标进行对比，找出差异；
、数额以及形成的原因，并根据差异分析的结果，对各责任中
心进行奖惩，以督促各责任中心调整行为误差，保证责任的完
成。
二、
业绩
考核
的实
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•4
第一节 业绩考核
一、 业绩 考核 的含 义
二、 业绩 考核 的实
•1、成本中心的业绩考核 •（1）考核的对象
三、 激励
•1、平衡记分卡
是一种综合评价企业经营业绩的方法。它作为一种管理方
法，其注意力主要放在组织目标的实现方面。
从本质上看，平衡记分卡实际上是在衡量和评价公司在满
足不同利害关系人要求方面的业绩。它在将公司使命和战略转
化为具体目标和业绩指标的同时，也在平衡公司各方利害关系
人之间的不同要求。
平衡记分卡的要义在于：
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第一节 业绩考核
一、 业绩 考核 的含 义
二、 业绩 考核 的实
•1、成本中心的业绩考核 •2、利润中心的业绩考核 （1）考核的基本内容
通过一定期间实际实现的利润与预算或目标利润进行对比
，并进而对差异形成的原因和责任进行具体剖析，借以对其经
●剩余收益＝经营利润－经营资产× 预期最低投资收益率
的实
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第二节 业绩评价
一、 业绩 评价 的含 义和 沿革
二、 平衡 记分 卡法
1、业绩评价的含义
是根据事先确定的业绩目标，测定评价对象的属性，并
对这种属性进行客观计量，进而形成价值判断的行为。
第一节 业绩考核
一、 业绩
•1、成本中心的业绩考核 （1）考核的对象
成本中心的可控成本。
考核
的含
义
二、
业绩
考核
的实
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•3
第一节 业绩考核
一、 业绩 考核 的含 义
•1、成本中心的业绩考核 •（1）考核的对象
（2）考核的基本内容
将实际成本与责任成本进行比较，确定两者的差异的性质
财务会计与管理会计的 结合
2020年4月18日星期六
第一节 业绩考核
一、 业绩 考核 的含 义
二、 业绩 考核
1、业绩考核
是以责任预算为依据，对责任预算的执行情况进行系统的
记录和计量，并定期编制责任报告，将实际完成情况与责任预
算（）或目标）相比较，借以考核各个责任中心的工作成果，
并根据业绩考评结果进行经济和其他方式的奖惩，促使各责任 中心积极纠正行为偏差，完成自己所负的责任。
●进行差异分析，查明差异产生的原因和性质；
●根据责任中心的完成情况进行奖惩。
（2）考核的主要指标：投资利润率和剩余收益
●投资利润率＝经营利润／经营资产× １００％
＊经营利润一般采用息税前利润；
＊该指标存在不足：缺乏全局观念，易导致公司或集团的
利润受损。
ห้องสมุดไป่ตู้
的实
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业绩评价，包括财务业绩评价和非财务业绩评价两部分
。
２、业绩评价的沿革 （１）１９世纪末２０世纪初：传统的财务比率评价。 （２）２０世纪８０年代初：增加非财务指标的评价。
三、
激励
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第二节 业绩评价
一、 业绩 评价 的含 义和 沿革
二、 平衡 记分 卡法