重要资产负债真实性的审计程序集方法(ppt 49页)
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A、对于本期增加的长期股权投资，应追查至原始凭证及相关的文件 或决议及被投资单位验资报告或财务资料等，确认长期股权投资 是否符合投资合同、协议的规定，会计处理是否正确；
B、对于本期减少的长期股权投资，应追查至原始凭证，确认长期股 权投资的处理是否有合理的理由及授权批准手续，会计处理是否 正确。
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2、重新计算：
预付账款
审计方法：
1、检查、查阅： 1) 查阅与主要客户的合同内容，交易凭证。 2) 检查企业期后做帐凭证，有否期后把预付转到费用中 3) 检查期后是否收到的存货，核实交易事项的真实性。 2、询问、了解： 1) 询问款项性质，判断是否真是多支付的货款，还是费用性的东西挂账 2) 询问了解债权人是否真的是正常经济业务的合作伙伴，还是“友好企 业”，如果是后者，则应属于企业间的资金周转，应转入其他应收款 3、函证：对期末余额较大的款项签发询证函，或者获取采购合同、协 议，原始凭证等作为替代测试。
2) 检查仓库帐与财务帐的库存数量是否一致。
情况。
3) 抽查采购合同的主要交易条款，检查有无异常
4) 抽查凭证，检查会计处理是否正确，及原始资 料内容是否完整，有无授权审批等
2、复核加计：如 加计存货分类数量金额明细账，并与报表、总账等 进行核对。
3、监盘：根据仓库帐进行实物盘点，并关注是否存在帐上无记录但 有实物存在的资产。
2) 根据应收账款周转率、周转天数，分析公司应收账 变现能力
3) 分析应收账款帐龄是否正确 3、函证：对重要客户应发函确认。对于未发函的客户， 则可采取替代程序，如查验合同，销售发票，发货凭证、 查验期后客户还款凭证等。
预付账款
审计程序： 1、帐表核对、帐帐核对 2、获取客户清单，含增减变动及帐龄 3、获取与主要客户的合同、交易凭证等 4、函证
资产、负债、权益及损益真实性
的审计程序及方法
第一部分：简述资产、负债、权益 的审计程序及审计方法 第二部分：简述收入、成本及期间 费用的审计程序及审计方法 第三部分：简述内控的审计程序及 审计方法
第一部分： 简述资产、负债、权益的审计程序及审计方法
资产
负债 权益
流动资产 非流动资产
货币资金、应收账款、 预付账款、存货
货币资金： 银行存款
审计程序： 1、帐表核对、帐帐核对 2、取得银行对账单、调节表 3、函证 审计方法： 1、检查、翻阅 2、函证
货币资金：
其他货币资金
其他货币资金包括：银行汇票存款、银行本票存款、 信用卡存款、信用保证金存款、存出投资款、外埠存 款。
审计程序及方法一般同银行存款，如需取得对账单， 调节表，查验未达等。
固定资产
审计程序：
1、帐表核对、帐帐核对 2、所有权核对 3、帐实核对 4、获取固定资产清单 5、折旧复核 6、凭证测试
固定资产
审计方法： 1、检查 2、监盘 3、重新计算
1、检查：如 1) 帐表核对、帐帐核对
2) 获取所有权证的证明文件，
3) 对本期新增的固定资产，检查原始凭证是否齐全，会 计处理是否正确，有无授权审批等
审计方法： 1、检查 2、重新计算
1、检查：
1) 帐表核对、帐帐核对。
2) 检查长期股权投资明细表，根据股权比例或管理层的意图和能力 ，确认核算方法是否正确。
3) 所有权核对。如获取子公司、合营企业、联营企业的工商档案机 读资料，确认对被投资企业的持股信息是否与企业账面情况一致 。
4) 凭证测试，检查长期股权投资增减变动的记录是否完整:
2、监盘：获取固定资产清单，对实物进行监盘，是否存在实物已无 但未做帐务处理的情况。此外，在盘点现场中可以采取从实物到帐 的盘点，检查企业是否有帐外资产，或有无已做清理但仍在使用的 资产。
1) 对于采用权益法核算的长期股权投资,应获取被投资单位已 经审计的年度财务报表
A、根据被投资单位经审计后的净损益计算投资损益，并与企 业账面数进行核对。
B、检查被投资单位除净损益以外的所有者权益的其他变动， 根据投资比例计算投资企业应占有份额，并与企业账面数 进行核对，并检查是否计入所有者权益。
2) 对于采用成本法核算的长期股权投资，检查股利分配的原 始凭证及分配决议等资料，计算分利金额是否正确，确定 会计处理是否正确。
存货
审计程序：
1、帐表核对、帐帐核对 2、获取存货分类数量金额 明细账
3、获取仓库的存货清单 4、帐实核对
5、获取主要采购合同 6、凭证测试 7、对期末计价进行测试 8、对结转单价进行测试 9、对存货进行减值测试
存货
审计方法：
1、检查、查阅 2、复核加计 3、监盘 4、分析性复核
1、检查、查阅：如 1) 帐表核对、帐帐核对
长期股权投资、固定资产
银行借款、应付账款 未分配利润
货币资金： 现金
审计程序：
1、了解内控 2、帐表核对、帐帐核对 3、凭证测试
审计方法：
1、询问、观察：如可以通过询问、观察等程序，了解企业：1) 出纳与会计的职责是否严格 分离，比如有否同时负责应收账款科目 2) 是否定期盘点 等。 2、检查：如帐表核对、帐帐核对、抽查大额现金收支的凭证，检查原始凭证是否齐全，内 容是否完整，有无授权审批等 3、盘点：盘点现金，应强调突击
4、分析性复核：
1) 计算存货周转率，与上期进行比较
2) 在了解企业存货计价方式的基础上，测算发出存货结转单 价及期末单价的准确性
3) 对期末存货进行减值测试，结合实际工作，可以采用：将 存货截止报表日最后一次的采购价与期后最近一次的销售 价进行比较，考虑是否存在潜亏（减值）迹象
长期股权投资
审计程序： 1、帐表核对、帐帐核对 2、获取长期股权投资明细表 3、所有权核对 4、凭证测试
应收账款
审计程序： 1、帐表核对、帐帐核对 2、获取客户清单，含增减变动及帐龄 3、获取主要客户的销售合同，及交易凭证等 4、计算应收账款周转率、周转天数 5、函证
应收账款
审计方法: 1、检查、查阅 2、分析数据 3、函证
1、检查、查阅： 如 1) 帐表核对、帐帐核对
2) 对于期末性质重要及金额较大的客户，可以查验合 同、凭证及原始交易记录等。 2、分析数据： 如 1) 根据增减变动清单，复核应收账款借方累计发生额 与主营业收入关系是否合理
B、对于本期减少的长期股权投资，应追查至原始凭证，确认长期股 权投资的处理是否有合理的理由及授权批准手续，会计处理是否 正确。
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2、重新计算：
预付账款
审计方法：
1、检查、查阅： 1) 查阅与主要客户的合同内容，交易凭证。 2) 检查企业期后做帐凭证，有否期后把预付转到费用中 3) 检查期后是否收到的存货，核实交易事项的真实性。 2、询问、了解： 1) 询问款项性质，判断是否真是多支付的货款，还是费用性的东西挂账 2) 询问了解债权人是否真的是正常经济业务的合作伙伴，还是“友好企 业”，如果是后者，则应属于企业间的资金周转，应转入其他应收款 3、函证：对期末余额较大的款项签发询证函，或者获取采购合同、协 议，原始凭证等作为替代测试。
2) 检查仓库帐与财务帐的库存数量是否一致。
情况。
3) 抽查采购合同的主要交易条款，检查有无异常
4) 抽查凭证，检查会计处理是否正确，及原始资 料内容是否完整，有无授权审批等
2、复核加计：如 加计存货分类数量金额明细账，并与报表、总账等 进行核对。
3、监盘：根据仓库帐进行实物盘点，并关注是否存在帐上无记录但 有实物存在的资产。
2) 根据应收账款周转率、周转天数，分析公司应收账 变现能力
3) 分析应收账款帐龄是否正确 3、函证：对重要客户应发函确认。对于未发函的客户， 则可采取替代程序，如查验合同，销售发票，发货凭证、 查验期后客户还款凭证等。
预付账款
审计程序： 1、帐表核对、帐帐核对 2、获取客户清单，含增减变动及帐龄 3、获取与主要客户的合同、交易凭证等 4、函证
资产、负债、权益及损益真实性
的审计程序及方法
第一部分：简述资产、负债、权益 的审计程序及审计方法 第二部分：简述收入、成本及期间 费用的审计程序及审计方法 第三部分：简述内控的审计程序及 审计方法
第一部分： 简述资产、负债、权益的审计程序及审计方法
资产
负债 权益
流动资产 非流动资产
货币资金、应收账款、 预付账款、存货
货币资金： 银行存款
审计程序： 1、帐表核对、帐帐核对 2、取得银行对账单、调节表 3、函证 审计方法： 1、检查、翻阅 2、函证
货币资金：
其他货币资金
其他货币资金包括：银行汇票存款、银行本票存款、 信用卡存款、信用保证金存款、存出投资款、外埠存 款。
审计程序及方法一般同银行存款，如需取得对账单， 调节表，查验未达等。
固定资产
审计程序：
1、帐表核对、帐帐核对 2、所有权核对 3、帐实核对 4、获取固定资产清单 5、折旧复核 6、凭证测试
固定资产
审计方法： 1、检查 2、监盘 3、重新计算
1、检查：如 1) 帐表核对、帐帐核对
2) 获取所有权证的证明文件，
3) 对本期新增的固定资产，检查原始凭证是否齐全，会 计处理是否正确，有无授权审批等
审计方法： 1、检查 2、重新计算
1、检查：
1) 帐表核对、帐帐核对。
2) 检查长期股权投资明细表，根据股权比例或管理层的意图和能力 ，确认核算方法是否正确。
3) 所有权核对。如获取子公司、合营企业、联营企业的工商档案机 读资料，确认对被投资企业的持股信息是否与企业账面情况一致 。
4) 凭证测试，检查长期股权投资增减变动的记录是否完整:
2、监盘：获取固定资产清单，对实物进行监盘，是否存在实物已无 但未做帐务处理的情况。此外，在盘点现场中可以采取从实物到帐 的盘点，检查企业是否有帐外资产，或有无已做清理但仍在使用的 资产。
1) 对于采用权益法核算的长期股权投资,应获取被投资单位已 经审计的年度财务报表
A、根据被投资单位经审计后的净损益计算投资损益，并与企 业账面数进行核对。
B、检查被投资单位除净损益以外的所有者权益的其他变动， 根据投资比例计算投资企业应占有份额，并与企业账面数 进行核对，并检查是否计入所有者权益。
2) 对于采用成本法核算的长期股权投资，检查股利分配的原 始凭证及分配决议等资料，计算分利金额是否正确，确定 会计处理是否正确。
存货
审计程序：
1、帐表核对、帐帐核对 2、获取存货分类数量金额 明细账
3、获取仓库的存货清单 4、帐实核对
5、获取主要采购合同 6、凭证测试 7、对期末计价进行测试 8、对结转单价进行测试 9、对存货进行减值测试
存货
审计方法：
1、检查、查阅 2、复核加计 3、监盘 4、分析性复核
1、检查、查阅：如 1) 帐表核对、帐帐核对
长期股权投资、固定资产
银行借款、应付账款 未分配利润
货币资金： 现金
审计程序：
1、了解内控 2、帐表核对、帐帐核对 3、凭证测试
审计方法：
1、询问、观察：如可以通过询问、观察等程序，了解企业：1) 出纳与会计的职责是否严格 分离，比如有否同时负责应收账款科目 2) 是否定期盘点 等。 2、检查：如帐表核对、帐帐核对、抽查大额现金收支的凭证，检查原始凭证是否齐全，内 容是否完整，有无授权审批等 3、盘点：盘点现金，应强调突击
4、分析性复核：
1) 计算存货周转率，与上期进行比较
2) 在了解企业存货计价方式的基础上，测算发出存货结转单 价及期末单价的准确性
3) 对期末存货进行减值测试，结合实际工作，可以采用：将 存货截止报表日最后一次的采购价与期后最近一次的销售 价进行比较，考虑是否存在潜亏（减值）迹象
长期股权投资
审计程序： 1、帐表核对、帐帐核对 2、获取长期股权投资明细表 3、所有权核对 4、凭证测试
应收账款
审计程序： 1、帐表核对、帐帐核对 2、获取客户清单，含增减变动及帐龄 3、获取主要客户的销售合同，及交易凭证等 4、计算应收账款周转率、周转天数 5、函证
应收账款
审计方法: 1、检查、查阅 2、分析数据 3、函证
1、检查、查阅： 如 1) 帐表核对、帐帐核对
2) 对于期末性质重要及金额较大的客户，可以查验合 同、凭证及原始交易记录等。 2、分析数据： 如 1) 根据增减变动清单，复核应收账款借方累计发生额 与主营业收入关系是否合理