管理层财务知识培训

1、资产周转比率 ①总资产周转天数 ②存货周转天数 ③应收账款周转天数 2、获利能力比率 ①资产收益率 ②净资产收益率 ③毛利率 ④销售净利润率 3、偿债能力比率 ①流动比率 ②速动比率 ③资产负债率 ④负债权益比率
300 66 41
5.52% 13.44% 25.35% 4.78%
1.45 0.91 69.77%
（一）损益表的特点 反映一定期间经营成果，利润=收入-成本费用 按权责发生制填列，反映损益的构成及实现
➢ 企业在确认收入的同时，要根 据所发出货物或提供服务的金 额进行成本的结转
➢ 销售收入—销售成本 = 毛利
➢ 期间费用：无法分摊到各个产品中 、 作为企业整体支出的费用
1、销售费用 销售人员工资福利、差旅费、运输费、 广告费等
的解释
指单位提供的财务情况至少应当对下列情况作出 说明：（1）企业生产经营的基本情况；（2）利 润实现和分配情况；（3）资金增减和周转情况； （4）对企业财务状况、经营成果和现金流量有重 大影响的其他事项。
报表编制过程
报表
总账 明细账 记账凭证 原始凭证
三表关系
1季度
2季度
3季度
损益表
资产负债表 2010年12月31日
制度中层次最高的法律规范，是由全国人民代表大会常务委员会通 过，由国家主席签发。是制定其他会计法规的依据，也是指导会计 工作的最高准则。 2. 会计行政法规，由国务院常务委员会通过，由国务院总理签发制定 发布，如《总会计师条例》、《企业财务会计报告条例》 3. 部门规章，由国务院主管部门部长以部长令签发，如《企业会计准 则-基本准则》、《企业财务通则》、《企业会计制度》、《金融企 业会计制度》、《小企业会计制度》、《会计基础工作规范》。 4. 规范性文件，由财政部制定并以部门文件形式发布的制度办法，如 38项具体准则及应用指南，《会计档案管理办法》。
管理层财务培训
财务部 2012.9
提纲
1. 财务在公司管理中的主要职责 2. 会计法律法规体系 3. 认识三表 4. 公司运营中的财务知识 5. 财务分析
财务部工作职责：
1. 贯彻执行《会计法》、《企业会计准则》等国家有关会计法律规章，制定公 司财务管理制度和细则，完善内控体系。
2. 参与制定公司年度经营计划，组织编制公司年度经营预算。执行、监督、检 查和总结预算执行情况，提出建议。
不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。
什么样的发票不能收
1、已超过发票使用期限的发票（发票有标识使用期限的，一般为定额 发票）无效。
此发票2008年底前 开具有效
2、发票要素不全、错误或涂改的发票无效： 发票要素包括：开票单位发票专用章、抬头、开票日 期、商品名称、数量、单价、金额、大小写（是否一 致）、开票人、税务监制章等。
企业法人营业执照，有法定代表人姓 名字样
•
每一次的加油，每一次的努力都是为 了下一 次更好 的自己 。20.11. 2520.1 1.25We dnesda y, November 25, 2020
•
天生我材必有用，千金散尽还复来。0 6:25:44 06:25:4 406:25 11/25/2 020 6:25:44 AM
《办法》节选： 第四章 发票的开具和保管 第二十条
销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营 业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款 方开具发票。 第二十一条
所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其 他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品 名和金额。 第二十二条
恒等式
资产
负债+所有 者权益
股东权益的构成
日常经营所产生的利润，对于多数企业来说， 这是企业增长的正常途径，它们可以作为股 息分配给股东
股东初始投资及后来增资的 金额，与注册资本一致。代 表了股东对公司承担责任的 最高界限
来自正常营业之外的属于普 通股股东的盈余，包括： -股本溢价、股票发行溢价 -资产重估增值 -接受捐赠资产
10、从发票的行业类别、盖章单位上识别 发票的行业类别与经营行为产生矛盾。比如发票开具内容是“房屋 维修”，而使用的却是商品零售行业的发票，
看发票所盖的章与消费场所是否吻合。如果不吻合，认定为假票。
有些发票号码虽然通过网络或电话可以查询 发票号码存在，但领用单位可能与开票单位 不一致这是违法企业套用真发票号码仿制的 虚假发票，因此一定要核实发票领购人是否 与盖章单位一致。
3.0
238 30 43
29.61% 37.88% 40.12% 18.60%
1.99 1.31 50.30% 2.14
-75 -47
-1
24.09% 36.44% 13.77% 14.82%
0.54 0.4
-12.47% -0.78
发票常识
发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、 收取的收付款凭证。是企业所得税申报时费用税前扣除的合法依据，是财务收 支的合法凭据。 国务院发布的《中华人民共和国发票管理办法》，属于行政法规，是发票管理 的法律 依据。
发票真伪查询办法
部分省市发票 真伪查询网址
分公司与子公司的区别
设立方式 法律地位 控制方式 承担债务
营业执照
分公司
分公司由总公司在其住所地之外向当 地工商机关申请设立，属于设立公司 分支机构。
分公司不具有法人资格，没有独立的 名称、公司章程和组织机构，以总公 司分支机构的名义从事经营活动。
分公司的人事、业务、财产受总公司 的直接控制，在总公司的经营范围内 从事经营活动
财务会计报告的构成
是财务会计报告的主 体和核心。企业会计 报表按其反应的内容 不同，分为资产负债 表、利润表、现金流 量表、所有者权益 （股东权益）变动表。
会计 报表
会计报表 附注
财来自百度文库情况 说明书
为便于会计报表使用者 理解会计报表的内容面 对会计报表的编制基础、 编制依据、编制原则和 方法及主要项目等所作
认识三表之现金流量表
现金流量表 statement of cash flows 也称为 Balance Sheet
概念与功能
现金流量表是一份显示特定时期(一般为一个月，一季。主要是一年的年报) 的现金流入和流出的财务报告。这份报告以收付实现制为编制基础，显示 资产负债表及损益表是如何影响公司持有的现金，以及从公司的经营，投 资和融资角度分析现金的获得能力。作为分析工具，现金流量表的主要作 用是判断公司短期生存能力，特别是缴付帐单的能力。
现金流量表的特点： （1）反映一定期间现金流动的情况和结果 （2）按收付实现制填列
现金流量分析的简要作用： （1）对现金获取能力作出评价 （2）对偿债和支付能力作出评价 （3）对收益质量作出评价 （4）对投资和筹资活动作出评价
主要财务指标对比分析
主要财务比率
2010年度
2011年度
增(+)减(-)情况 11年比10年
财务会计报告
• 定义：是指单位根据经过审核的会计账簿记录和 有关资料，编制并对外提供的反映单位某一特定 日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流 量的书面文件。
• 目标：是向财务会计报告使用者提供与企业财务 状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息， 反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务 会计报告使用者做出经济决策。
本公司的收入确认原则
1、一般合同一次性确认收入，即已完成设备安装和调试，网络布线，机房装修和软件安装 测试，并经采购方验收合格时确认为收入的实现。
2、复杂系统集成合同，收入为分阶段按完工百分比法确认收入，由工程部技术人员根据项 目已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例确定完工进度，并由买方代表和卖方代表 根据完成进度签署项目进度确认书。具体分为类型一合同与类型二合同，合同完工百分比的确 定具体如下：
实收资本和留存收益是所有者权益的重要内容，反映了企业投资者对企业 的初始投入和资本累计的多少，也反映了企业的资本结构和财务实力，有 助于报表使用者分析、预测企业生产经营安全程度和抗风险的能力！
认识三表之损益表
损益表 Income Statement
（也称利润表、收益表） 损益表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。
3. 负责会计核算，编制财务报告，按时申报缴纳税金 4. 负责资金管理、成本管理、资源配置、绩效考核 5. 资产管理工作，计提资产折旧和减值准备、跌价准备 6. 其他综合管理职责（培训、档案管理等）
会计法律法规体系
我国的会计法律法规体系具体由4部分构成，一是法律，二是行政法规， 三是部门规章，四是规范性文件。 1. 会计法律，即《中华人民共和国会计法》。《会计法》是会计法律
分为法定盈余公积和任意盈余公积。法定盈 余公积按公司税后利润的10%强制提取。目 的是为了应付经营风险。当法定盈余公积累 计额已达注册资本的50%时可不再提取。
（一）资产负债表的特点 1、反映一定时点的财务状况，因此有一定的滞后性 2、按权责发生制、历史成本编制，对未来的反映受到一定程度的影响 3、反映资产与负债、所有者权益之间的关系，以及资产结构、负债结构、 所有者权益结构等信息
（二）资产总额的评价 1、反映企业生产经营规模的大小及能力的强弱 2、资产不能简单代表盈利能力和偿债能力，只代表拥有或控制的经济资 源 3、资产金额受会计确认、计量、报告和披露规则的约束
（三）负债与所有者权益的评价 1、负债与所有者权益之比 2、流动负债与长期负债之比 3、所有者权益项目构成分析
负债总额表示企业承担的债务的多少，负债和所有者的比重反映了企业的 财务安全程度。负债结构反映了企业偿还负债的紧迫性和偿债压力的大小。
•类型一合同： 1. 货物全部到场（或90%以上）为50% 2. 土建工程与场地安装完毕为70% 3. 车载、主控设备安装完毕为90% 4. 调试、试运行与售后交接完成为100%
•类型二合同： 1. 货物全部到场（或90%以上）为50% 2. 车载与主控设备安装完成为70% 3. 网络环境搭建完成为90% 4. 调试、试运行与售后交接完成为100%
3、印章不清或没有印章的发票无效。 产生这样的问题原因之一是卖方为了推卸责
任，在出具假发票时，故意不将印章盖清或拒绝 盖章，消费者事后无法再去索要真票。
4、不是加盖发票专用章或财务专用章，而 是盖其他 类型的章的发票无效,如“现金收讫”章。
6、同一次消费提供多家商家的发票，这种 情况认定为假票。
4季度
资产负债表 2011年12月31日
现金流量表
认识三表之资产负债表
资产负债表 Statement Of Financial Position(SOFP)
也称为 Balance Sheet
认识三表—资产负债表
资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表，它表明企 业法人在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现有义务和 所有者对净资产的要求权。
2、管理费用 管理部门人员工资福利、办公费、邮电 费、印刷费
3、财务费用 企业筹措资金需要支付的费用，如银行 手续费、借款利息等
收入确认标准：
《企业会计准则第 14号——收入》 收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与 所有者投入资本无关的经济利益的总流入。包括销售商品收入、提供 劳务收入和让渡资产使用权收入。
销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认： （1）已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方； （2）既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出 的商品实施有效控制； （3）收入的金额能够可靠地计量； （4）相关的经济利益很可能流入企业； （5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。
分公司由于没有自己独立的财产，与 总公司在财务上统一核算，因此，其 经营债务由总公司负责清偿，即总公 司以其全部财产为限对分公司在经营 活动中的债务承担责任。
营业执照，有负责人字样。
子公司
子公司由公司股东按照《公司法》的 规定设立，应当符合《公司法》对公 司设立条件和投资方式的要求。 子公司是独立的法人，具有法人资格， 拥有独立的名称、公司章程和组织机 构，对外以自己的名义从事经营活动 母公司对子公司一般不直接控制，而 是通过任免子公司董事会成员、作出 投资决策等方式影响子公司的生产经 营活动。 子公司作为独立的法人，以子公司的 全部财产为限对其债务承担责任。