财务会计基础笔记(0001)
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
21、研发支出：企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。（成本类）
22、公允价值变动损益：企业交易性金融资产的公允价值变动形成的，应计入当期的利得或损失。（损益类）
23、资产减值损失：企业计提的各项资产减值准备形成的损失。（损益类）
24、待处理财产损益：企业在清查过程中查明的各项财产盘盈，盘亏的价值。（资产类）
13%——一些特殊行业的一般纳税人
17%——大部份的一般纳税人
增值税的计算方法：
小规模纳税人应纳税额＝不含税销售收入*税率
一般纳税人应纳税额＝不含税销售收入*税率—不含税购入金额*税率
以上称销项税以上称进项税
不是所有购入的货都是可以作为抵扣的进项税，即：无发票购入的、用来直接消耗购入的、无专用发票购入的等
—营业税金及附加
—三大费用（营业费用，管理费用，财务费用）
±投资收益
＝营业利润
+营业外收入
—营业外支出
＝利润总额
—所得税
＝净利润
预算会计的会计要素和会计等式
预算会计的会计要素：1资产2负债3净资产4收入5支出（费用）五大类。
预算会计的会计等式：资产＝负债+净资产（静态）
收入-支出（费用）＝结余（动态）
2、按详细程度不同分：总分类科目、明细分类科目
3、按列入会计报表不同分：资产负债表类包括资产、负债、所有者权益、成本
利润表类包括损益科目
4、按用途不同分：P51
5、按登账方向不同分：借方科目——增加记借方的科目
贷方科目——增加记贷方的科目
不是所有的资产类科目都是借方科目，因为资产备抵类是特例，资产备抵类科目主要为各种准备类科目和累计折旧。
营业税额＝营业额*税率
增值税税额＝不含税收入*税率
不含税收入＝含税收入∕（1+税率）
解题时，一般无明确指明是否为含税金额或不含税金额的，用以下方法判断：
如专用发票注明的金额为不含税金额；如普通发票注明的金额为含税金额。
税率：0%——出口货物
3%——小规模纳税人（工业年收入50万以下，商业年收入80万以下）
17、预提费用：已经用的费用还未付款，相当于应付费用，故为负债类。
18、本年利润：只能是当年的利润，不是累计利润，故每年年末都应把当年的利润金额割给利润分配。
19、利润分配：可以分配的利润，一方面接受“本年利润”割来的金额，一方面记录分配出去的利润。
20、预计负债：企业确认的对外提供担保，未决诉讼，产品质量保证，债务重组，亏损性合同等。（负债类）
4、材料与在途物资的区别在于是否已开具入库单。
5、库存商品：不仅包括自已所拥有的各种商品，还包括代修品、代制品。
6、待摊费用：已付款的费用但未用完，相当于预付费用，故为资产类。
7、固定资产：能用一年以上，价值较高的。
8、在建工程：需要建设或安装的固定资产的前身。
10、固定资产清理：固定资产被出售、报废、毁损时用的，是固定资产的后世。
25、材料成本差异：实际成本与计划成本的差额。只在材料按计划成本法方计算时用，用这种方法核算，“材料”科目永远用计划价计量，故需要调整为实际成本。
实际成本＝计划成本±材料成本差异（+超支—节约、+借方—贷方）
月末“材料成本差异”科目为借方余额代表超支，为贷方余额代表节约
材料成本差异率（材料的平均差异）＝（月初的差异+本月产生的差异）÷（月初库存材料的计划成本+本月购入材料的计划成本）
11、无形资产：不包括商誉。
12、应付账款：已收货未付款，主要是应向供应商付的款。
13、预收账款：已收款未发货，产生了欠别人货的义务，故为负债类。
14、应交税金：向国家上交的税，不包括印花税、耕地占用税、车辆购置税，因为这几个税是“现款现税”的，未产生欠的税金。
15、其他应交款：向国家上交的费。
16、其他应付款：企业应付出的各种杂乱的款项。
财务会计基础笔记(0001)
—主营业务税金及附加
＝主营业务利润
+其他业务利润（其他业务收入-其他业务支出）
—三大费用（营业费用，管理费用，财务费用）
＝营业利润
+营业外收入
—营业外支出
±投资收益
＝利润总额
—所得税
＝净利润
新准则利润表，分为三个步骤：
营业收入（主营业务收入+其他业务收入）
—营业成本（主营业务成本+其他业务成本）
税法知识
主营业务税金及附加：营业税、消费税、城建税、教育费附加、资源税、土地增值税。
管理费用：房产税，车船使用税，土地使用税，印花税，矿产资源补偿费。
所得税（费用）：企业所得税。
应付工资（应付职工薪酬）：个人所得税。
增值税：为价外税，没有对应的损益类科目。
企业所得税＝应纳税所得额*税率（全国统一税率25%）
应纳税所得额（可以理解为税法利润）＝会计利润±调整项目
调增项目（应+）：罚款、私自捐赠、超标准的招待费、利息、福利。
调减项目(应—)：国库券的利息收入、收到的被投资企业的分红款（税率相等）。
增值税的纳税人为：1、销售商品2、提供加工，修理修配劳务
营业税的纳税人为：1、提供劳务2、销售不动产，无形资产
预算会计的会计要素中不包括结余，支出＝费用，净资产≠所有者权益，
企业会计的会计要素中费用≠支出，所有者权益＝净资产
预算会计的资产是占有与控制，不能带来经济利益的流入
企业会计的资产是拥有与控制，预期会给企业带来经济利益的流入
会计计量属性的理解（原文P45）
1、历史成本：对资产来说是购置时的价值，对负债来说是实际应该偿还的金额2、重置成本：对资产来说现在买相同相似的资产所付的价值，对负债来说现在偿还所支付的价值。
城建税、教育费附加的计算方法：三税之和*Βιβλιοθήκη Baidu率，即：
3、可变现净值：可以变成现金的净价值，即现在卖可以收到的价值—成本费用税金＝净值
4、现值：未来的总现金净流入量的折算到现在的价值，考虑时间的价值。
5、公允价值：在公平的、双方熟悉情况的前提下，双方都认可的价值。
会计科目
会计科目与会计账户的区别、联系。P48
会计科目的分类：
1、按会计要素不同分：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类
重点会计科目详解：
1、不同的票据使用不同的科目：
银行存款——支票
其他货币资金——银行汇票、银行本票
应收（应付）票据——商业汇票（银行承兑汇票和商业承兑汇票）
1、应收账款：已发货未收款，主要是向客户收取的款项。
2、预付账款：已付款未收货，产生了收货的权利，故为资产类。
3、其他应收款：企业应收回的各种杂乱的款项。
22、公允价值变动损益：企业交易性金融资产的公允价值变动形成的，应计入当期的利得或损失。（损益类）
23、资产减值损失：企业计提的各项资产减值准备形成的损失。（损益类）
24、待处理财产损益：企业在清查过程中查明的各项财产盘盈，盘亏的价值。（资产类）
13%——一些特殊行业的一般纳税人
17%——大部份的一般纳税人
增值税的计算方法：
小规模纳税人应纳税额＝不含税销售收入*税率
一般纳税人应纳税额＝不含税销售收入*税率—不含税购入金额*税率
以上称销项税以上称进项税
不是所有购入的货都是可以作为抵扣的进项税，即：无发票购入的、用来直接消耗购入的、无专用发票购入的等
—营业税金及附加
—三大费用（营业费用，管理费用，财务费用）
±投资收益
＝营业利润
+营业外收入
—营业外支出
＝利润总额
—所得税
＝净利润
预算会计的会计要素和会计等式
预算会计的会计要素：1资产2负债3净资产4收入5支出（费用）五大类。
预算会计的会计等式：资产＝负债+净资产（静态）
收入-支出（费用）＝结余（动态）
2、按详细程度不同分：总分类科目、明细分类科目
3、按列入会计报表不同分：资产负债表类包括资产、负债、所有者权益、成本
利润表类包括损益科目
4、按用途不同分：P51
5、按登账方向不同分：借方科目——增加记借方的科目
贷方科目——增加记贷方的科目
不是所有的资产类科目都是借方科目，因为资产备抵类是特例，资产备抵类科目主要为各种准备类科目和累计折旧。
营业税额＝营业额*税率
增值税税额＝不含税收入*税率
不含税收入＝含税收入∕（1+税率）
解题时，一般无明确指明是否为含税金额或不含税金额的，用以下方法判断：
如专用发票注明的金额为不含税金额；如普通发票注明的金额为含税金额。
税率：0%——出口货物
3%——小规模纳税人（工业年收入50万以下，商业年收入80万以下）
17、预提费用：已经用的费用还未付款，相当于应付费用，故为负债类。
18、本年利润：只能是当年的利润，不是累计利润，故每年年末都应把当年的利润金额割给利润分配。
19、利润分配：可以分配的利润，一方面接受“本年利润”割来的金额，一方面记录分配出去的利润。
20、预计负债：企业确认的对外提供担保，未决诉讼，产品质量保证，债务重组，亏损性合同等。（负债类）
4、材料与在途物资的区别在于是否已开具入库单。
5、库存商品：不仅包括自已所拥有的各种商品，还包括代修品、代制品。
6、待摊费用：已付款的费用但未用完，相当于预付费用，故为资产类。
7、固定资产：能用一年以上，价值较高的。
8、在建工程：需要建设或安装的固定资产的前身。
10、固定资产清理：固定资产被出售、报废、毁损时用的，是固定资产的后世。
25、材料成本差异：实际成本与计划成本的差额。只在材料按计划成本法方计算时用，用这种方法核算，“材料”科目永远用计划价计量，故需要调整为实际成本。
实际成本＝计划成本±材料成本差异（+超支—节约、+借方—贷方）
月末“材料成本差异”科目为借方余额代表超支，为贷方余额代表节约
材料成本差异率（材料的平均差异）＝（月初的差异+本月产生的差异）÷（月初库存材料的计划成本+本月购入材料的计划成本）
11、无形资产：不包括商誉。
12、应付账款：已收货未付款，主要是应向供应商付的款。
13、预收账款：已收款未发货，产生了欠别人货的义务，故为负债类。
14、应交税金：向国家上交的税，不包括印花税、耕地占用税、车辆购置税，因为这几个税是“现款现税”的，未产生欠的税金。
15、其他应交款：向国家上交的费。
16、其他应付款：企业应付出的各种杂乱的款项。
财务会计基础笔记(0001)
—主营业务税金及附加
＝主营业务利润
+其他业务利润（其他业务收入-其他业务支出）
—三大费用（营业费用，管理费用，财务费用）
＝营业利润
+营业外收入
—营业外支出
±投资收益
＝利润总额
—所得税
＝净利润
新准则利润表，分为三个步骤：
营业收入（主营业务收入+其他业务收入）
—营业成本（主营业务成本+其他业务成本）
税法知识
主营业务税金及附加：营业税、消费税、城建税、教育费附加、资源税、土地增值税。
管理费用：房产税，车船使用税，土地使用税，印花税，矿产资源补偿费。
所得税（费用）：企业所得税。
应付工资（应付职工薪酬）：个人所得税。
增值税：为价外税，没有对应的损益类科目。
企业所得税＝应纳税所得额*税率（全国统一税率25%）
应纳税所得额（可以理解为税法利润）＝会计利润±调整项目
调增项目（应+）：罚款、私自捐赠、超标准的招待费、利息、福利。
调减项目(应—)：国库券的利息收入、收到的被投资企业的分红款（税率相等）。
增值税的纳税人为：1、销售商品2、提供加工，修理修配劳务
营业税的纳税人为：1、提供劳务2、销售不动产，无形资产
预算会计的会计要素中不包括结余，支出＝费用，净资产≠所有者权益，
企业会计的会计要素中费用≠支出，所有者权益＝净资产
预算会计的资产是占有与控制，不能带来经济利益的流入
企业会计的资产是拥有与控制，预期会给企业带来经济利益的流入
会计计量属性的理解（原文P45）
1、历史成本：对资产来说是购置时的价值，对负债来说是实际应该偿还的金额2、重置成本：对资产来说现在买相同相似的资产所付的价值，对负债来说现在偿还所支付的价值。
城建税、教育费附加的计算方法：三税之和*Βιβλιοθήκη Baidu率，即：
3、可变现净值：可以变成现金的净价值，即现在卖可以收到的价值—成本费用税金＝净值
4、现值：未来的总现金净流入量的折算到现在的价值，考虑时间的价值。
5、公允价值：在公平的、双方熟悉情况的前提下，双方都认可的价值。
会计科目
会计科目与会计账户的区别、联系。P48
会计科目的分类：
1、按会计要素不同分：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类
重点会计科目详解：
1、不同的票据使用不同的科目：
银行存款——支票
其他货币资金——银行汇票、银行本票
应收（应付）票据——商业汇票（银行承兑汇票和商业承兑汇票）
1、应收账款：已发货未收款，主要是向客户收取的款项。
2、预付账款：已付款未收货，产生了收货的权利，故为资产类。
3、其他应收款：企业应收回的各种杂乱的款项。