科室预算编制与管理

金额
医务收入
医务成本
项目
201007
201008
201009
201010
201011
201012
201101
201102
201103
201104
201105
201106
201107
医务收入
1,192,633
1,423,317
1,446,929
1,899,501
2,050,765
2,125,248
1,956,198
使用目的：管理/考核/奖金 损益表项目设置：变动与固定/可控与不可控 损益表具体项目：重点关注项（频繁高/金额较大）
明确利润中心与成本中心
利润中心：
组织中的一个部门、生产线或单位，其管理人员负责该责任中心的成本控制
与利润创造等经营绩效，称之为「利润中心」
成本中心：
成本中心是成本发生单位，一般没有收入，或仅有无规律的少量收入，其责 任人可以对成本的发生进行控制，但不能控制收入与投资，因此成本中心只 需对成本负责，无需对利润情况和投资效果承担责任。
13
14 15
肢体麻木
血管性头痛 非胰岛素依赖型糖尿病
24
22 21
8,756
10,400 3,647
365
473 174
•
从病种来分析检查费用的降低，可能因素：
– 位居前两位的就诊人次减少；（此疾病主要检查方法为超声、放射） – 可能存在医师行为因素的影响；
住院收入分析
• 检查费用降低主要为：
– B超费减少15,204元（颅内动脉、颈动脉、椎动脉超声检查减少） – CT费用减少4,919元（主要颅脑平扫减少）
门诊收入 住院收入 特定收入
STEP2
病种结构
STEP3
供方分析
STEP4
现状检讨
增长点思考
费用结构 需求分析 身份结构
神经内科总体收入趋势图
4,500,000 4,000,000 3,500,000 3,000,000 2,500,000 2,000,000 1,500,000 1,000,000 500,000 0 1月 2月 3月 4月 5月 6月 7月 2010年收入 8月
2011年收入
2,007,011
2,045,533
2,434,160
2,201,957
2,349,714
2,385,369
2,626,355
16,050,099
2011年目标
1,393,426
1,289,894
2,050,152
1,953,214
2,093,808
2,065,343
2,254,233
– B超费减少7,445元（颅内动脉、颈动脉、椎动脉超声检查减少） – CT费用减少16,048元（主要颅脑平扫减少） – MRI费用减少19,726元（主要颅脑磁共振减少）
门诊病种分析
序号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 诊断-6月份 头痛 头晕 脑梗塞后遗症 眩晕 椎基底动脉供血不足 健康查体 高血压Ⅱ 脑梗死后遗症 缺血性脑血管病 失眠 帕金森氏病 高血压 人次 155 107 60 51 51 50 45 45 43 41 46 37 费用 55,351 41,545 29,609 28,575 24,439 7,658 15,922 27,113 13,696 6,171 19,637 4,062 均价 357 388 493 560 479 153 354 603 319 151 427 110 序号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 诊断-7月份 头痛 头晕 健康查体 眩晕 脑梗塞后遗症 脑梗死后遗症 椎基底动脉供血不足 失眠 高血压Ⅱ 缺血性脑血管病 血管性头痛 帕金森氏病 肢体麻木 腔隙性脑梗死 非胰岛素依赖型糖尿病 人次 135 84 66 56 53 53 47 42 34 32 32 50 26 25 22 费用 44,806 27,186 9,478 25,335 26,042 26,047 24,765 7,087 13,434 11,372 13,602 20,267 11,818 9,708 3,312 均价 332 324 144 452 491 491 527 169 395 355 425 405 455 388 151
593,612
569,266
522,498
697,659
750,392
2010年收入
883,813
726,936
1,163,021
1,080,505
1,096,998
1,062,191
1,202,249
1,443,156
1,463,279
1,924,435
2,111,386
2,158,836
16,316,805
2,813,452
2,807,618
3,380,027
3,880,223
4,018,609
30,000,000
神经内科收入成本趋势图
收入成本趋势图 2,600,000 2,400,000 2,200,000 2,000,000 1,800,000 1,600,000 1,400,000 1,200,000 1,000,000 800,000 201007 201008 201009 201010 201011 201012 201101 201102 201103 201104 201105 201106 201107 日期
编制预算
预算编制说明会
澄清政策
预算编制原则
适当假设原则
各单位 依据市场调查之信息，包 括总体经济及行业景气信 息、历年营运趋势及形态、 内部信息等，汇总分析以 拟定业务量及营收预测
信息可靠原则
考虑因素： 1. 考虑基本数据之可靠 性、攸关性及适当性。 2. 搜集数据时应考虑其 成本及预算之效益。 3. 随时复核预算中各项 数据之准确性。
多层级分摊方法
统一财务成本归集口径、成立成本管理制度
预算之种类
按预算编制之期间而分
短期预算、长期预算
按预算编制之目标而分
资本支出预算、营运预算 （收入预算、成本预算、管理费用预算）
按预算编制之主体而分
总预算、部分预算
按预算编制之性质而分
固定预算、弹性预算
四种预算之概念介绍
的费用项目在责任中心所发生的频率和接受分摊的
责任中心的多少来决定分摊的顺序。
• 分摊基础：以分摊成本额最直接相关的指标作为分
摊基础。
医院总成本归集与分配
公共成本
管理部门
护理部
辅助科室
临床科室
直接计入成本 分摊计入成本
科损益报表介绍
损益报表简介 损益表作用 损益表设计 损益表分析
收入分析
STEP1
2,173,416
2,274,188
医务毛利 率
12.69%
11.52%
10.61%
10.54%
10.58%
11.10%
3.69%
-2.99%
9.30%
9.96%
11.81%
5.42%
11.15%
神经内科相关经营指标
2010年7月份 经营指标 金额 医务收入合计 门诊收入 住院收入 门诊人次 入院人次 出院人次 住院床日数 1,202,249 290,836 ％ 100% 24% 金额 2,385,369 473,013 ％ 100% 20% 金额 2,626,355 442,771 ％ 100% 17% 金额 240,986 -30,242 271,228 -77 -16 -18 211 ％ 10% -6% 14% -6% -11% -13% 13% 金额 1,424,106 151,935 1,272,172 424 41 44 856 ％ 118% 52% 140% 49% 47% 57% 85% 2011年6月份 2011年7月份 环比增长 同比增长
1,988,427
2,347,341
2,146,350
2,286,965
2,297,915
2,559,707
医务成本
1,041,250
1,259,413
1,293,437
1,699,252
1,833,860
1,889,275
1,884,101
百度文库
2,047,831
2,128,991
1,932,488
2,016,771
损益表简介 损益表作用 损益表设计 损益表分析
损益表作用
经营分析与决策 工作业绩考核 奖金分配依据
科损益报表介绍
损益报表简介 损益表作用 损益表设计 损益表分析
损益表设计步骤
明确使用目的，确定损益表格式 确定利润中心与成本中心 拟定收入归属原则 拟定成本归属原则
确定损益表格式
非 营 运 費 用 预 算 行 政 管 理 費 用 预 算 人 力 費 用 预 算 供 应 品 费 用 预 算
统 计 预 算
运 营 预 算
费 用 预 算
资 本 预 算
资 本 预 算
收 入 预 算
非 医 务 收 入
医 务 收 入
现 金 预 算
费 用 预 算
收 入 预 算
预算编制管理
财务
汇整预算
各单位
预算编列步骤
预估服务量 按现有收费单价估计收入，制作收入预算 按部门别预估服务成本，以制定费用预算 依预定购买之长期性资产金额，制作资本
收入归属原则
以各科开立项目为收入归属依据
开立与执行非同一部门者明确拆分比例
（检查/处置）
收入与成本匹配原则
成本归属原则
直接成本
可直接归属于利润中心的费用
间接成本
发生的费用不易分辨归属，或对各责任中心提供服务的 共同成本，须与他责任中心分摊的费用。
成本分摊
• 分摊顺序：可直接归属于利润中心的费用根据不同
• 处置费用增加：
– 7月DSA手术增加了7台，介入手术费用增长14,500元；
– 心电监护费、指脉氧费用增长了12,092元；
• 卫材费降低：
– 虽6月份手术少，但一腔隙性脑梗病患，介入装肾动脉支架卫材花费46，148元
神经内科损益比较表
201007 比较 金额 医务收入 人事成本 302,451 变动成本 633,565 固定成本 105,234 成本合计 1,041,250 医务毛利 151,383 12.69 124,499 5.42 285,519 11.15 161,020 129.33 134,137 88.61 87.31 2,173,416 94.58 2,274,188 88.85 100,772 4.64 1,232,937 118.41 8.82 162,171 7.06 161,367 6.30 (804) (0.50) 56,132 53.34 53.12 1,446,463 62.95 1,570,520 61.36 124,057 8.58 936,955 147.89 25.36 564,782 24.58 542,301 21.19 (22,480) (3.98) 239,850 79.30 % 金额 % 金额 % 金额 % 金额 % 201106 201107 与上月差异 同期差异
911,412 871 87 77 1,012
76%
1,912,356 1,372 144 139 1,657
80%
2,183,584 1,295 128 121 1,868
83%
DSA手术量
脑电图检查量
65
11
85
18
85
7
0
64%
0%
20
31%
肌电图检查量
-
65
69
4
6%
-
-
门诊收入分析
• 检查费用降低主要为：
计划与预算： 灵活的成本中心架构定义 成本中心定义 成本预算编制
成本控制：
成本分析： 成本项目执行情况 责任中心成本执行情况 利润分析 经营分析 ……
物资请购控制
物资采购控制 费用报销控制 成本核算：
成本预算调整
成本预算录入 公共成本分摊标准
成本归集
细化业务数据、避免手工数据采集
公共成本、间接成本分摊 分摊依据
1,192,633
100.00
2,297,915
100.00
2,559,707
100.00
261,792
11.39
1,367,074
114.63
成本分析
STEP1
人事成本
STEP2
人员负荷
STEP3
优化结构
固定成本
变动成本
设备使用率与占床率 提高使用率
药材变化
降低购进价
其他变动变化
作业改善
财务管理-成本核算
科室预算编制与管理
惠宏医疗企业管理有限公司 顾问 林振坤
科损益报表介绍
损益表 损益表作用 损益表设计 损益表分析
损益表
指反映企业在一定会计期的经营成果及其分配情况
的会计报表；
是一段时间内公司经营业绩的财务记录，反映了这
段时间的收入、成本及税收状况，报表结果为公司
实现的利润或形成的亏损。
科损益报表介绍
目标：30,000,000
已完成：53.5%
9月 2011年收入
10月
11月 2011年目标
12月
2009年收入
1月
2月
3月
4月
5月
6月
7月
8月
9月
10月
11月
12月
合计 5,401,369
2009年收入
124,942
206,869
321,165
333,503
418,792
432,991
429,679