浅析会计师事务所做大做强所面临的问题与策略

本 的 理论 却 知 之 甚 少 ， 必然 影 响 到 注册 会 计 师 的执 业 水 平 。 （ ） 二 注册 会 计 师执 业 环 境 存 在 的 问题
市场 缺乏 对 高 质量 审 计 的 需 求 。 当今 社 会 信 用 体 系 的建 立 还 很 不 完善 ， 种 “ 假 ” 息 充 斥 市 场 ， 仅 加 大 了经 济 的运 行 各 虚 信 不
信 息 。 注册 会 计 师 个 人 信 用 制 度 是 整 个 会 计 服 务 市 场 信 用 制 度 的基 础 ， 在 我 国 目前 的会 计 服 务 市 场 ， 人 信 用 制 度 几乎 是 空 而 个 白 ， 不 但 不 利 于 注 册 会 计 师 个 人 从 事 审计 鉴 证 、 询 等 经 济 活 这 咨 动 ， 影 响 了整 个 会 计 服 务 市 场 信 用 体 系 的 建 立 。只有 建 立 起 完 也 备 的个 人 信 用 制 度 ， 能 在 此 基 础 上 完 善 事 务 所 市 场 信 用 体 系 ， 才 以制 度 约 束 注 册 会 计 师 的 失 信 行 为 。 （ ） 立 、 全 事务 所 内部 治理 结 构 。 三 建 健 完善 事 务 所 退 出机 制
计 报 告 的 公 开 化 ，使 越 来 越 多 的 利益 群体 开 始 关 注 注 册 会 计 师 行 业 ， 督 其 工作 。 同 时 ， 于公 众 对 注册 会计 师 审 计 行 为 的 性 监 由 质、 审计 报 告 的意 义存 在误 解 ， 淆 了被 审 单 位 的 会 计 责 任 和 注 混 册 会 计 师 的审 计 责 任 ；或 者 公 众 对 审计 的期 望 值 与 审 计 实 际 所
注 册 会 计 师 必 须 做 到 取信 于社 会 。 赢 得 别人 信 任 ” “ “ 、 守信 用 ” 应 该 成 为 中 国注 册 会 计 师 的基 本 素质 之 一 ．而 这 种 道 德 凝 聚 力 实
执 业 人 员 业 务 素 质 有 待 提 高 。在 高速 发展 的 当 今 ， 问题 、 新
象， 使事 务所 的竞 争 日益 激 烈 。 （ ） 册 会 计 师 审 计 风 险存 在 的 问题 三 注 公 众 对 审计 的依 赖过 高 ， 加 了 注册 会计 师 的 审计 风险 审 增
控 ， 证其 公司治理机制的有效运行 ； 次 ， 设立事务所时 ， 保 其 在 应
严 格 控 制 数 量 ， 行 合 伙 制 。 制 合 理 的 事务 所 数 量 可 以避 免 恶 推 控 性 竞 争 、 计 风 险 、 价 收 费等 扰 乱 会 计 市 场 现 象 的 发 生 合 伙 不 低
［］ １ 刘静． 关于重塑我国注册会计师诚信 的几点思考ｌ＿ Ｉ当代 吾 ｌ
经 济研 究，０ ３ （ ． ２ ０ ，８） 策 ＩＩ 方 经 贸，０ ８ （ ． ｌ北 ． ２ ０ ，４） Ｑ ， － － ２
［］ ２ 田钊 平 ， 丹． 审 计 准 则 对 注册 会 计 师执 业 的 影响 及 对 岂 胡 新
活 动 的地 域 性 ， 免 来 自当地 政 府 的 行 政 干 预 和 当 地 企 业 牵 制 ． 避 大 大 缩 小 上 市公 司 的 选 择 空 间 ， 解 或减 少 竞 争 审 计 寻 租 ． 有 缓 也
、
现 阶 段 影 响 我 国 注 册会 计 师 行 业 的主 要 问题
（ ） 册会 计 师执 业机 构 和 人 员方 面 存 在 的 问题 一 注
首 先 ， 导 事 务所 建 立 、 全 公 司 内部 治 理 结 构 ， 使 其 形 引 健 促 成 自我 约 束 、 自我 发 展 的 经 营 机 制 ， 事 务 所 的 运 作 实 行 动 态 监 对
准 则 、 度 的掌 握 和 了解 上 ， 对 该 项 活动 的发 展 过 程及 其 最 基 制 而
成 本 和风 险 ， 样 也加 大 了 注册 会 计 师 执 业 的成 本 和 风 险 。 同
利益 驱 动 使 会 计 师 事 务 所 受 制 于 被 审 企 业 。 目前 事 务 所 与
企 业 合 作 的 方 式 是 承 担 审 计 职 责 的 事 务 所 由 被 审 企 业 自行 聘
用。 理论上讲 ， 从 注册 会 计 师 的聘 用 应 由被 审 单 位 的 股 东 大会 委
结构 、 事务 所 退 出机 制 、 用体 系等 方 面采 取 措 施 促 进 行 业做 大做 强 。 信
关键词 ： 册会计师 ； 注 自律 监 管 ； 用体 系； 出机 制 信 退 改革开放 ３ ０年 以来 ．我 国 注 册 会 计 师 行 业 发 展 十分 迅 速 ． 在 维 护 经 济 秩 序 以及 证 券 市 场 方 面 发 挥 着 不可 替 代 的 作 用 但
制 的实 行 可 以有 效 增 强 高 层 管 理 人 员 的 风 险 意 识 ，使 其 规 范 自 身 经 营 行 为 ， 强 对 风 险 的 识 别 和 监 控 ： 后 ， 建 立 对 会 计 师 加 最 应 事 务所 的 考 核 评 价 系 统 ，对 不 符 合 约 定 标 准 的会 计 师 事 务 所 必 要 时要 求 其 退 出 。退 出市 场 竞 争 的压 力可 以调 动 现有 事务 所加
执业 机 构 的独 立 性 有 待 加 强 。独立 性是 审计 的灵 魂 ， 受 损 其 意 味着 注 册 会 计 师 的公 信 力 和行 业 声 誉 受 损 。 南于 事 务 所 的数
量 不 断 的增 加 ． 导致 事 务所 之 间 的竞 争 日益 激 烈 。 如 此激 烈 的 在 竞争 环 境 中 ， 如何 正 当地 保 留 已 有 客 户 或 者 发 展 新 的客 户 是 事 务所 比较 头 疼 的 问 题 。 些 客 户 以解 除 约 定 等 方 式 ， 胁 注册 会 有 威 计 师 出具 无 保 留意 见 的 审计 报 告 ，有 些事 务 所 为 了拉 拢 客 户 压 低服 务 费 用 ， 成 了 恶 性 竞 争 ， 些 都 可 能 导 致 事 务 所 的独 立 性 形 这
利 的保 证 。 参考文献 ：
师 审 计 的 风 险 二 、 进 我 国 注 册 会 计 师 行 业做 大做 强 的路 径 选 择 促 （ ） 一 实施 做 大 做 强 战略 ， 育 寡 占型 的 上 市 公 司审 计 市 场 培
结 构要 实现 做 大做 强 ． 须 以加 强 内部 治 理 为 基 础 必
际 上 也 是 未 来 会 计 服 务 市 场 竞 争 中最 具 杀伤 力 的 武 器 ，一 旦 失 信 于公 众 ， 会 使 整 个 行 业 的 信誉 受损 ， 起 市场 秩序 混 乱 。 文 将 引 “
化 ” 事 务 所 发 展 的 内在 动 力 ． 秀 的企 业 文 化促 进 高 质 量 审 计 是 优 的 产 生 ，而 高 质 量 的 审 计 又 能 在 一 定 程 度 上 保 障 高质 量 的会 计
托 事 务所 对 公 司经 营管 理层 的业 绩 进 行 审 计 。但 实 际 上 公 司经 营 者 既是 审 计 对 象 又成 了 审计 委 托人 ， 定 着 审计 机构 的聘 用 、 决 续聘 、 用 支 付 等 事项 。 其 是 审 计 行 业 存 在 着 “ 大 于 求 ” 现 费 尤 供 的
新 方 法 、 制 度 的不 断 涌 现 ． 求 注 册 会 计 师 不 断 更 新 知 识 ． 新 要 以 适 应 时 代 要 求 。 由 于种 种 原 因 ， 但 执业 注册 会 计 师们 ， 对会 计 、 审
计、 法律 、 务 、 业 管 理等领域 的知识 的综 合掌握程度不甚理 想 。 税 企 在 行业 中 ， 即便对 会 计 、 计 知 识 熟 练 掌 握 的人 ， 多 也 是 停 留 在 对 审 大
完 善 的 内部 决 策 和 管 理 制 度 体 系 ， 极 树 立 “ 合 、 合 、 合 、 积 人 事 心 志 合 ” 事 务 所 治 理 理 念 ， 动 形 成 诚 信 、 作 、 等 、 商 的事 的 推 合 平 协 务所 合 伙 文 化 。 通 过 构 造 寡 占型 的审 计 市 场 结 构 可 以减 弱 审 计
起 的作 用 之 间存 在差 距 。冈此 ， 现实 生 活 中人 们 自然 而 然 地 将 在
所 有 的 过 错 推 到 注 册 会 计 师 身 上 ，这 些 无 形 中增 加 了 注 册会 计
强 管理 、 拓 业 务 、 求 发 展 的积 极 性 。 开 谋
三 、 束 语 结
克 服 现 有 困 难 ，将 会 计 师 事 务 所 做 大 做 强 既 有 利 于 注册 会 计 师行 业 的 发 展 ，同 时 也 为 社 会 主 义市 场 经 济健 康 发 民提 供 有
受损 。
利 于 保 持 审 计 业 务 的 连续 性 ，从 而 可 以 通 过 更 准 确 地 评 估 和 控
制 客 户 的 审 计 风 险 来 提 高 以 后 的审 计 质 量 。 （ ） 强信 用和文化建设 ， 立规 范的会计服务 市场信用 二 加 建
体 系
注册会计师不仅是一个 “ 济人ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ也是一个“ 经 ， 社会 人 ” 因 而 ，
骚财会 貉 —
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麓 析 会 计 师 事 务 所 做 大 做 强 所 面 蝠 的 问 题 与 策 珞
口王 岩 承 德 市 正 元 会 计 师 事 务 所 有 限 责 任公 司
摘 要 ： 国注 册 会 计 师 行 业 自改 革 开放 以 来 发展 十 分 迅 速 ， 我 取得 了辉 煌 的 成就 。但 在 发 展 中也 暴 露 出许 多问 题 ， 从 审计 市场 应
事 务所 内部 治理 应 当 以 维 护 公 众 利 益 为 宗 旨 ， 以法 律 法 规
［］ ３ 李新航部． 事务所做大做强的三点思考【 中国注册会计 看 ７ ｌ ＿
师 ，０ ９ （０） ２ ０ ，１
为依据 ， “ 合 ” 基础 ， 以 人 为 以增 进 内部 和谐 为 重 点 ， 合 伙 文 化 以
是 在 发 展 过 程 中也 暴 露 出很 多 问题 ，严 重 影 响 了 我 国 注 册 会 计 师 行 业 的 发展 。
一
为 导 向 ， 立 风 险 管 理 严 格 、 量 控 制 有 效 、 度 公 开 透 明 、 任 建 质 制 责 相 互 制 衡 的 事 务 所 治 理 结 构 和 治 理 机 制 ； 成 以章 程 为 核 心 的 、 形