企业所得税汇算清缴政策培训
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• 新税法实施以后总局共下发了11个办法，其中居
民企业7个、非居民4个
• 国家税务总局关于印发《企业所得税汇算清缴管理办法》的通知(国税发[2009]79号) • 新税法实施后，汇算清缴工作的指导文件 • 规范了汇算清缴的期限、报送资料、审核重点、汇缴期后工作等
（二）征管划分
• 1、08年存量不动，09年“新增企业”（增量）随流转税主体税种走。
)
（四）核定征收
• 国家税务总局关于印发《企业所得税核定征收办法》（试行）的通知(国税发[2008]30 号)
• 国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知(国税函〔2009〕377号) • 中山市国家税务局关于企业所得税核定征收问题的通知(中山国税发〔2009〕110号)
（四）核定征收
• 1.各行业应纳税所得率维持不变 • 2.重新明确了不得采取核定征收企业的范围 • 3.年度收入标准略有修改 • 4.工业100万以下、商业180万以下的一般纳税人的核定征收审批权限修改 • 5.审批时限：6月底前，建议在第一季度结束前完成 • 6.实际经营额超过核定额的处理
• 2、什么是“新增企业”
•
新增企业=新办企业＜新设企业（含非新办）
•
新办企业：财税06-1号的标准，非货币性资产投资≤25%；否则为非新办。
• 3、新设的中央收入、金融保险、外商投资企业征管归属
（二）征管划分
• 4、分支机构征管归属
•
新设的分支机构从总机构
•
存量分支机构不动
• 5、既增又营的企业征管归属
（六）房地产业务
• 1.房地产开发业不能事先核定征收 • 2.年度申报须出具毛利差异调整情况报告 • 3.销售未完工开发产品取得的收入按预计计税毛利率预缴的税额，并非全部实行多退
少补
• （1）本年度按预计计税毛利预缴的税款，多退少 补；
• （2）以前年度按预计计税毛利预缴的税款，只“ 少补”，不“多退”。
• 以自主申报的主营业务为准
• 无法确定的，以工商登记第一项为准
（二）征管划分
• 1.外企、央企、金融保险，国税征管 • 2.09年以前设立，不再变更 • 3.09年以后成立的，按照： • （1）非货币性资产投资≤25%，区分主业 • （2）非货币性资产投资＞25%，按投资者 • （3）分支机构，按总机构
2009年度企业所得税汇算清缴 系列培训
• 新政策讲解 • 汇算清缴工作流程 • 汇缴面、盈利面考核 • 企业所得税纳税评估要点 • 跨地区总分机构管理
一、新政策讲解
• http://86.92.20.36:8001/jsp/main/zcfg.jsp?ItemId=100000009#
（一）资经营的加工厂，2009年6月投资者在原地址以现金1000万注册成立一家 有限责任公司，厂房、设备、人员均为旧厂原有的；
• 例2：新成立的分支机构，从事制造业，其总机构企业所得税为地税征管； • 例3：新成立的物流业分支机构，其总机构企业所得税为国税征管。
（三）优惠政策
搬运和其他运输服务业”）
（五）清算业务
• 财政部 国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知(财税[2009]6 0号)
• 转发关于印发《中华人民共和国企业清算所得税申报表》的通知(国税函〔2009〕388 号)
（五）清算业务
• 1.一般清算流程
• 成立清算组—处置资产—清算负债—计算清算费 用、相关税费—计算清算所得
• 清算所得=资产处置损益+负债清偿损益-清算费用 -清算税金及附加+其他所得或支出
• 应纳税所得额=清算所得-免税、不征税项目-弥补 以前年度亏损
• 2.清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得
（六）房地产业务
• 国家税务总局关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知(国税发〔 2009〕31号)
（六）房地产业务
• 例1：某房地产企业开发一项目，08年全部预售，收 入合计10,000万元，09年该项目整体完工，成本8,8 00万元，该企业预计计税毛利率为10%，所得税税率 25%，不考虑其他相关税费和期间费用。
• 08年预计毛利=10,000×10%=1,000万元 • 08年应纳所得税=1,000×25%=250万元 • 09年完工产品实际毛利=10,000-8,800=1,200万元 • 09年应纳所得税=（1,200-1,000）×25% =50万元
（四）核定征收
• 7.《核定征收鉴定表》的填写 • “行业类别”的问题
• 网吧：6100“计算机服务业” • 桑拿：8200“居民服务业” • 会计、税务、审计、评估事务所：7400“商务服务业” • 房地产中介：7200“房地产业”—>7230“房地产中介服
务” • 房地产物业管理：7200“房地产业—>7220“物业管理” • 各类代理业：对应各类服务业（如运输代理：5700“装卸
• 1.减免税管理 • 广东省国家税务局 广东省地方税务局关于企业所得税减免税管理问题的通知(粤国税
发〔2010〕3号)
1.减免税管理
• （1）备案方式 • 简易备案：资料齐备，即可享受 • 备案登记管理：7个工作日内完成备案并告知纳税人 • （2）《企业所得税减免优惠备案表》 • （3）《小型微利企业备案表》
（六）房地产业务
• 例2：09年完工，确认成本9200万元；
• 08年与上题一样，应纳所得税额250万元 • 09年实际毛利=10,000-9,200=800万元
• 按实际毛利计算的所得税应为200万元(=200×25%), 是否应退还08年多缴纳的50万元？
2.非营利组织免税资格认定
• 财政部 国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知(财税[2009]1 23号)
• （1）认定条件 • （2）资格申请 • （3）复合、取消等规定
3.小型微利企业
• （1）资产总额、从业人数的规定 • 财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知(财税[2009]69号) • （2）进一步扶持政策 • 财政部 国家税务总局关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知(财税[2009]133号
民企业7个、非居民4个
• 国家税务总局关于印发《企业所得税汇算清缴管理办法》的通知(国税发[2009]79号) • 新税法实施后，汇算清缴工作的指导文件 • 规范了汇算清缴的期限、报送资料、审核重点、汇缴期后工作等
（二）征管划分
• 1、08年存量不动，09年“新增企业”（增量）随流转税主体税种走。
)
（四）核定征收
• 国家税务总局关于印发《企业所得税核定征收办法》（试行）的通知(国税发[2008]30 号)
• 国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知(国税函〔2009〕377号) • 中山市国家税务局关于企业所得税核定征收问题的通知(中山国税发〔2009〕110号)
（四）核定征收
• 1.各行业应纳税所得率维持不变 • 2.重新明确了不得采取核定征收企业的范围 • 3.年度收入标准略有修改 • 4.工业100万以下、商业180万以下的一般纳税人的核定征收审批权限修改 • 5.审批时限：6月底前，建议在第一季度结束前完成 • 6.实际经营额超过核定额的处理
• 2、什么是“新增企业”
•
新增企业=新办企业＜新设企业（含非新办）
•
新办企业：财税06-1号的标准，非货币性资产投资≤25%；否则为非新办。
• 3、新设的中央收入、金融保险、外商投资企业征管归属
（二）征管划分
• 4、分支机构征管归属
•
新设的分支机构从总机构
•
存量分支机构不动
• 5、既增又营的企业征管归属
（六）房地产业务
• 1.房地产开发业不能事先核定征收 • 2.年度申报须出具毛利差异调整情况报告 • 3.销售未完工开发产品取得的收入按预计计税毛利率预缴的税额，并非全部实行多退
少补
• （1）本年度按预计计税毛利预缴的税款，多退少 补；
• （2）以前年度按预计计税毛利预缴的税款，只“ 少补”，不“多退”。
• 以自主申报的主营业务为准
• 无法确定的，以工商登记第一项为准
（二）征管划分
• 1.外企、央企、金融保险，国税征管 • 2.09年以前设立，不再变更 • 3.09年以后成立的，按照： • （1）非货币性资产投资≤25%，区分主业 • （2）非货币性资产投资＞25%，按投资者 • （3）分支机构，按总机构
2009年度企业所得税汇算清缴 系列培训
• 新政策讲解 • 汇算清缴工作流程 • 汇缴面、盈利面考核 • 企业所得税纳税评估要点 • 跨地区总分机构管理
一、新政策讲解
• http://86.92.20.36:8001/jsp/main/zcfg.jsp?ItemId=100000009#
（一）资经营的加工厂，2009年6月投资者在原地址以现金1000万注册成立一家 有限责任公司，厂房、设备、人员均为旧厂原有的；
• 例2：新成立的分支机构，从事制造业，其总机构企业所得税为地税征管； • 例3：新成立的物流业分支机构，其总机构企业所得税为国税征管。
（三）优惠政策
搬运和其他运输服务业”）
（五）清算业务
• 财政部 国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知(财税[2009]6 0号)
• 转发关于印发《中华人民共和国企业清算所得税申报表》的通知(国税函〔2009〕388 号)
（五）清算业务
• 1.一般清算流程
• 成立清算组—处置资产—清算负债—计算清算费 用、相关税费—计算清算所得
• 清算所得=资产处置损益+负债清偿损益-清算费用 -清算税金及附加+其他所得或支出
• 应纳税所得额=清算所得-免税、不征税项目-弥补 以前年度亏损
• 2.清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得
（六）房地产业务
• 国家税务总局关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知(国税发〔 2009〕31号)
（六）房地产业务
• 例1：某房地产企业开发一项目，08年全部预售，收 入合计10,000万元，09年该项目整体完工，成本8,8 00万元，该企业预计计税毛利率为10%，所得税税率 25%，不考虑其他相关税费和期间费用。
• 08年预计毛利=10,000×10%=1,000万元 • 08年应纳所得税=1,000×25%=250万元 • 09年完工产品实际毛利=10,000-8,800=1,200万元 • 09年应纳所得税=（1,200-1,000）×25% =50万元
（四）核定征收
• 7.《核定征收鉴定表》的填写 • “行业类别”的问题
• 网吧：6100“计算机服务业” • 桑拿：8200“居民服务业” • 会计、税务、审计、评估事务所：7400“商务服务业” • 房地产中介：7200“房地产业”—>7230“房地产中介服
务” • 房地产物业管理：7200“房地产业—>7220“物业管理” • 各类代理业：对应各类服务业（如运输代理：5700“装卸
• 1.减免税管理 • 广东省国家税务局 广东省地方税务局关于企业所得税减免税管理问题的通知(粤国税
发〔2010〕3号)
1.减免税管理
• （1）备案方式 • 简易备案：资料齐备，即可享受 • 备案登记管理：7个工作日内完成备案并告知纳税人 • （2）《企业所得税减免优惠备案表》 • （3）《小型微利企业备案表》
（六）房地产业务
• 例2：09年完工，确认成本9200万元；
• 08年与上题一样，应纳所得税额250万元 • 09年实际毛利=10,000-9,200=800万元
• 按实际毛利计算的所得税应为200万元(=200×25%), 是否应退还08年多缴纳的50万元？
2.非营利组织免税资格认定
• 财政部 国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知(财税[2009]1 23号)
• （1）认定条件 • （2）资格申请 • （3）复合、取消等规定
3.小型微利企业
• （1）资产总额、从业人数的规定 • 财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知(财税[2009]69号) • （2）进一步扶持政策 • 财政部 国家税务总局关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知(财税[2009]133号