201X年个人所得税及专项扣除政策解读

扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得， 特许权使用费所得时，按以下方法预扣预缴个人所得税，年度预扣预缴税额 与年度应纳税额不一致的，由居民个人于次年3月1日至6月30日向主管税务机 关办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。
扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计 算预扣税款，并按月办理全员全额扣缴申报。具体计算公式如下：
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专项附加扣除（六项）
•专项附加扣除的政策 •专项附加扣除的办理途径 •专项附加扣除的条件和标准
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专项附加扣除的政策
这次个人所得税改革，对个人全年取得的工资薪金、劳务报酬、稿
酬以及特许权使用费等四项收入，在征收个人所得税时，除了扣除
之前规定的“三险一金”外，（个人只负担：养老、失业、医疗、公
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专项附加扣除的办理途径
1、由单位按月发工资预扣税款时办理。除了大病医疗以外。
2、自行在年度综合所得汇算清缴申报时办理。次年的3月1日至6月30日
注意：
1、不论由单位办理扣除，还是自行申报办理扣除，都需要如实填报个人所得 税专项附加扣除信息。
速算扣除数
1
不超过36000元的部分
3
0
2
超过36000元至144000元的部分
10
2520
3
超过144000元至300000元的部分
20
16920
4
超过300000元至420000元的部分
25
31920
5
超过420000元至660000元的部分
30
52920
6
超过660000元至960000元的部分
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税率（%）
来自百度文库
速算扣除数
3
0
10
210
20
1410
25
2660
30
4410
35
7160
45
15160
9
举例说明
某人工资薪金所得月收入30000元，1月发放年终奖100000元，个人负担五险一金3400元， 每月专项附加扣除3000元，扣缴义务人在2019年1月、2月支付工资薪金时，应预扣个人所得 税多少钱？
本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除 数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额
累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计
专项附加扣除-累计依法确定的其他扣编除辑ppt
6
2019年个人所得税率表（综合所得年度税
率表）
级数
累计预扣预缴应纳税所得额
预扣率（％）
35
85920
7
超过960000元的部分
45
181920
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7
个人所得税实行方法（二）
居民个人取得全年一次性奖金，除以12个月得到的数额， 按照本通知所附月度税率表，确定适用税率和速算扣除数， 单独计算纳税。计算公式为：
应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数
居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合 所得计算纳税。
工资薪金计算过程：
（一）1月个人所得税款：
1、1月预扣预缴应纳税所得额＝30000-5000-3400-3000＝18600元
2、查找综合所得年度税率表，适用3％税率
3、计算1月应预扣预缴税额＝18600*3％＝558元
4、1月实发工资＝30000-3400-558＝26042元
（二）2月个人所得税款：
自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并
入当年综合所得计算缴纳个人所得税。
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按月换算后的综合所得税率表
级数 1 2 3 4 5 6 7
全月应纳税所得额 不超过3000元的 超过3000元至12000元的部分 超过12000元至25000元的部分 超过25000元至35000元的部分 超过35000元至55000元的部分 超过55000元至80000元的部分 超过80000元的部分
1、1-2月累计预扣预缴应纳税所得额＝60000-10000-6800-6000＝37200元
2、查找综合所得年度税率表，适用10％税率
3、计算1-2月累计应预扣预缴税额＝37200*1编0辑％ppt-2520＝1200元
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举例说明（续）
全年一次性奖金计算过程： 1、平均月度奖金额＝100000÷12＝8333.33元 2、查找综合所得月度税率表，适用10％税率 3、计算全年一次性奖金应缴税额＝100000*10％-210＝ 9790元 4、实发全年一次性奖金＝100000-9790＝90210元
扣缴义务人：北京容联七陌科技有限公司 纳税年度：自公历一月一日起至十二月三十一日止。
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个人所得税政策概述（二）
2018年12月27日 财政部 税务总局 财税（2018）164号 文件 《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》
居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关 于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方 法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021 年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金 收入除以12个月得到的数额编，辑pp按t 照本通知所附按月换算后 4
积金），又增加了六项可以扣除的项目，即：子女教育、继续教育、
大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人。也就是说，这六
个方面支出，如果符合相关法律法规规定的条件，今后征收个人所
得税时，就可以从工资薪金、劳务报酬、稿酬以及特许权使用费收
入中按规定标准扣除。这就是这次个人所得税改革推出的六项专项
附加扣除政策。
个人所得税政策概述（三）
2019年1月1日 国家税务总局北京市税务局 扣缴义务人2019年1月份实际支付的“工资、薪金”、“劳务 报酬”等代扣的个人所得税，应当在2019年2月征期进行扣 缴申报并缴纳税款，此时该笔税款所属月份应为2019年1 月。同时享受附加专项扣除。
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个人所得税实行方法（一）
2019
个人所得税及专项附 加扣除政策解读
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个人所得税
•个人所得税政策概述 •个人所得税实行方法 •2019年个人所得税率表（综合所得年度税率表） •举例说明
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个人所得税政策概述（一）
2018年12月19日 国家税务总局公告2018年第56号文件 为贯彻落实新修改的《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称“新个人 所得税法”），现就全面实施新个人所得税法后扣缴义务人对居民个人工资、 薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得预扣预缴个人所得 税的计算方法。