预算会计第二篇优秀课件

24
2. 借出财政周转金
预算会计第二篇 优秀课件
2020/12/13
1
第一节 财政总预算会计及其核算的一般原则
一、概念
❖ 财政总预算会计：指各级政府财政部门核算、反 映和监督政府预算执行情况和财政周转金等各项 财政性资金活动情况的专业会计。
v会计主体：各级政府的财政部门
v核算内容：财政资金集中 分配 结果
2020/12/13
9个
6
第三章 财政总预算资产的核算
第一节 财政性存款的核算 第二节 债权的核算
2020/12/13
7
第一节 财政性存款的核算
财政性存款：4个会计科目
（一）国库存款
各级总预算会计在国库 的预算资金存款。
2020/12/13
8
（二）其他财政存款
v 各级总预算会计未列入“国库存款”科 目
反映的各项财政性存款。
2020/12/13
15
（二）暂付应收款项 1.暂付款 待结算资金
v 本科目应及时清理
只核算财政与预算 单位及其他单位之 间发生的临时急需 借款和其他应收暂 付款项。
收回或者转为对预算单位的拨款， 年终原则上清理完毕无余额。
2020/12/13
16
核算举例
❖ (1)市食品药品监督管理局因开展专项活动需要，向市财政 紧急借款50万元。
❖ 及时性原则
❖ 明晰性原则
❖
原则
❖
原则
2020/12/13
4
第二节 财政总预算会计的科目设置
一、财政总预算会计科目的设置原则
❖ 统一性 ❖ 适应性 ❖ 简明性
2020/12/13
5
二、财政总预算会计科目及其核算内容
❖ 会计科目：共40个会计科目
资产 12个
负债 5个
净资产 5个
收入
9个
支出
2020/12/13
2
二、基本任务
❖ 正确、及时地办理各项核算工作； ❖ 调度好各项财政资金； ❖ 实行会计监督，参与预算管理； ❖ 组织和指导预算会计工作； ❖ 做好预算会计的有关管理工作。
2020/12/13
3
三、财政总预算会计核算的一般原则
❖ 真实性原则 ❖ 相关性原则 ❖ 可比性原则 ❖ 统一性原则 ❖ 一贯性原则
2020/12/13
19
（三）预拨款项 1.预拨经费
提前拨付给预算单位的预算资金。
❖ 拨付原因——路途远；用途特殊。 ❖ 借方余额：反映尚未转列支出或尚待收回的预拨
经费数。
2020/12/13
20
2.基建拨款
›财政按基本建设计划预拨给受 托经办基本建设支出的专业银 行或拨付基本建设财务管理部 门的基本建设款项。
12
第二节 债权的管理与核算
债权：四类，8个会计科目 （一）有价证券
v 财政总预算会计用财政结余 资金购入的政府债券，通常为 国家公债。
2020/12/13
13
1.管理原则 只能用各项财政结余资金购入； 购买国债的资金不能列为支出； 利息收入或转让收入根据购买时的资金来源作为收入处理； 管理严格，视同货币。
借方 余额
贷方 余额
反映下级财政应归还本级财政的款项 反映本级财政欠下级财政的款项
2020/12/13
18
核算举例
❖ (1)某市财政借给所属甲县临时周转金50万元。
❖ (2)接上例，甲县根据库存情况归还市财政25万元，另25 万元经批准转作市财政对甲县的补助款。
❖ (3)年末经wk.baidu.com算，乙县应上解市财政800万元，实际已上解 650万元。余款150万元暂作往来处理。
❖ (5)基建任务完成后，建设单位将余款60万元缴回。
2020/12/13
22
（四）财政周转金
v 特点：
、
。
v 包括：
v 举例：
、
、
、
、
等。
2020/12/13
23
1. 财政周转金放款
v 地方财政周转金管理机构直接贷款给 资金。
的财政
借方 余额
反映总预算会计掌握的财政有偿 资金放款数。
2020/12/13
❖ 3.丙市财政向市住房保障中心拨付廉租住房支出300 000元。
❖ 4.丁市财政收到建行报来的银行收款通知，收回创业贷款 600 000元。
❖ 5.戊市财政收到上级安排的粮食风险基金100万元，根据银 行报来的收款通知入账。
2020/12/13
10
（三）财政零余额账户存款
v 在国库集中支付制度下财政部 门为办理直接支付业务而设立使 用的银行账户。
v 核算内容：
、
的乡（镇）财政
在专业银行的预算资金存款、部分由财政部指
定存入专业银行的
、财政总预算会计将
预算资金划入
专户的款项等。
2020/12/13
9
核算举例
❖ 1.甲市财政收到国库报来的“预算收入日报表”，其中：一 般预算收入为2 000 000元，基金预算收入为60 000元。
❖ 2.乙市财政向市教育局划拨职业教育经费800 000元。
❖ (2)市属A部门通过政府采购购进设备一批，预计需要资金 400 000元，按2：1：1的比例分别由预算资金、A部门 预算外资金专户储存资金和A部门自筹资金负担。该批设 备实际采购花费资金360 000元，节约资金40 000元，资 金按原比例划回原渠道。
2020/12/13
17
2.与下级往来
v 核算某级财政与下级财政之间发生的债权债务关系。
2.有价证券的核算
借方
贷方
2020/12/13
有价证券的购入 有价证券的到期兑付
余额在借方，反映有价 证券的实际库存数。
14
核算举例
❖ (1)甲市财政用一般预算结余30万元和基金预算结余20万 元购买有价证券。
❖ (2)接上例，购入的有价证券到期兑付，收到利息收入共计 3万元。其中，一般预算结余购入有价证券利息2万元，基 金预算结余购入的有价证券利息1万元，收款入账。
v贷方：登记财政国库执行机构当天发生的直接支付资金数
v借方：登记当天国库单一账户存款划入冲销数
v余额：0
2020/12/13
v了解
11
（四）在途款
v 在规定的决算清理期内，
›收到
；
›收到
；
›需要通过“在途款”科目过渡处理的资金数。
2020/12/13
核算举例
❖ 决算清理期中，收到国库报来“一般预算收入日报 表”，收到属于上年度的一般预算收入5 000元。
v借方余额：反映尚未列报支出的基建拨款数。
2020/12/13
21
核算举例
❖ (1)县财政向县水利局预拨下年的水利经费60万元。
❖ (2)次年，预拨的60万元经费转为支出。
❖ (3)某市财政委托某财务公司代管地铁项目的基建财务管理， 预拨基建款项10亿元。
❖ (4)月末收到建行报来的建设单位本月银行支出数2 000万 元。