6-加强财务预算管理确保经营目标实现

加强财务预算管理确保经营目标实现

财务预算管理是企业预算管理的一个分支，也是预算管理的核心部分。随着集团化企业改革的推进，各集团企业已逐渐认识到财务预算管理的重要性，并且正积极探索适合集团公司的预算管理模式。笔者结合山西汾西矿业（集团）有限责任公司（以下简称“汾西矿业集团公司”）财务预算管理实践经验，研究探讨集团企业推进财务预算管理模式，以保证企业战略目标的落实，全面提高企业的竞争能力和经济效益。

一、财务预算管理本质及作用

财务预算是指与企业现金收支、经营成果和财务状况有关的各项预算，从时间上可划分为年度预算、季度预算和月度预算；从过程上涉及财务预算的编制、执行、调整、分析、考核等各个环节；从内容上涵盖了费用管理、销售管理、投资管理、资金管理等诸多方面。

财务预算管理既是一种权力控制管理，也是一种机制安排。集团公司预算制定后，各责任单位即子、分公司必须执行。预算的目的是为了提高权力控制管理的力度和深度，即在为实现集团公司整体利益的目标下，明确各子、分公司预算单位的权利和义务。

推行财务预算管理，可以有效分析控制企业生产成本费用的列支，并指导企业调整预算期的生产成本和费用，促使企业达到经营目标；可以加强企业资本性支出的审核，促使企业合理调配资本性支出和经营资金；可以通过对重点企业、盈利大户、亏损大户企业的财务预算进

行反复综合平衡，并对这些企业的预算执行情况进行重点跟踪和分析。

二、做好财务预算管理基础工作，保证有效实施

汾西矿业集团公司是国家重要的主焦煤生产基地，属国家大型І类企业，山西省“AAA”企业，基本形成了以煤炭开采及加工为主、综合发展的多元化大型企业集团。为加强财务预算管理并取得预期效果，集团公司及下属各责任部门、各子、分公司积极更新管理观念，大胆探索新思路，做好各项基础工作，为实施财务预算管理打下扎实基础。

（一）加强职工业务学习培训，不断提高员工专业素质

近年来，汾西矿业集团公司十分重视加强财会人员业务学习培训工作。紧密结合国家财务会计制度和企业生产经营实际变化情况，多次聘请专家教授和企业业务骨干进行专题知识讲座；坚持组织每周五业务学习，为集团公司财务预算管理的加强提供了理论基础。特别是近年来，每年积极参加集团公司组织的职工技能大赛；并积极组织和参加山西省煤炭管理局、山西省财政厅组织的财会电算化竞赛活动，在省、地市各级别大赛中取得了优异成绩，为企业争得了荣誉，同时极大地推动了企业财会人员业务素质的全面提升。

（二）建立健全预算定额标准，为制定科学合理的财务预算奠定基础汾西矿业集团公司根据各个行业、各矿厂单位生产类型和特点，参照行业标准，通过对日常各种消耗数据进行记录、采集、整理、分析，

建立起科学、合理的各种定额、标准数据信息库，主要包括各种材料消耗定额、水电消耗定额、劳动定额、各种可控费用定额等，为实施财务预算管理打下了坚实基础。

（三）积极开展会计质量达标升级活动，加强会计基础规范化工作会计基础数据资料是编制财务预算的主要信息来源，要真正搞好财务预算管理，就必须加强会计基础工作，主要包括：完备准确的业务发生原始记录、规范有序的会计操作规程、高效及时的数据传递系统、完善的财务会计信息分析系统、健全的财务预算分析和考评系统等等。为了加强集团公司财务会计基础工作，提升会计信息质量水平，汾西矿业集团公司积极开展会计质量达标升级活动，制定了会计质量标准化达标升级考核细则，每半年在全集团公司范围内进行检查考评，并对检查结果予以通报，实行奖优罚劣机制，有力地促进了会计基础工作的规范化、标准化和科学化，扎实、规范的会计基础工作，为实施财务预算管理提供可靠的信息来源。

三、加强财务预算管理，构建科学合理的预算管理模式

汾西矿业集团公司按照公司发展战略的总体要求，以逐步建立现代企业制度、提高科学管理水平为取向，积极探索并实施了集团企业财务预算管理制度，推动了集团公司管理创新，确保了企业各项经营目标的有效实施，取得了显著成效。

（一）明确财务预算编制的总体指导思想

汾西矿业集团公司每年在编制企业财务预算时，认真贯彻落实集团公

司职代会精神，紧紧围绕集团公司总体工作思路，以年度经营方案为指导，以提高经济效益为中心，明确财务预算编制的总体指导思想：一是牢固树立艰苦奋斗、勤俭节约、勤俭办企业的思想；二是认真执行国家和企业有关财务管理制度，从严控制各项成本费用开支；三是实行工资总额同经济效益挂钩，完善以产品数量计提、以经济运行质量为标准的考核体系；四是切实加强企业内部经营管理，对各项指标综合考虑各种因素，反复测算下达，制定考核方案；五是努力提高企业综合竞争能力，圆满实现年度各项工作目标。

（二）明确财务预算编制的依据

财务预算编制要以集团公司整体战略发展规划为依据，以业务预算为基础，以经营利润为目标，以现金流量为核心进行编制，通过预算报表、预算说明书的形式，实现对集团公司内部各种资源的合理分配、考核与控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。

（三）树立全员、全程和全方位的管理理念，实施财务预算全过程管理和控制

汾西矿业集团公司财务预算的编制，首先由各业务部门分别按本部门的生产、经营、基建、后勤等工作性质制定相关预算，交由各有关职能部室进行专业职能管理的审核、平衡把关，再提报财务部门按照财务预算内容分类汇总整理、计算，编制集团公司财务预算，上报集团公司预算管理委员会审批。由预算管理委员会根据企业当年的产销量、售价、生产经营条件等各种因素，权衡各项开支的合理性。对于

企业重大的投资决策和涉及职工集体福利性的开支事项需提交职代会讨论通过，方可实施。

实施全过程财务预算管理。汾西矿业集团公司对企业的生产、经营、销售、基本建设等过程中，凡涉及到资金的筹集、使用、耗费、收回、分配等财务活动，均制定财务预算管理标准，实施财务预算控制，使企业各项经济活动均受控于预算管理体系之中。

实施全方位财务预算管理。财务预算管理不仅是企业领导和财务部门的事，也需要生产管理部门、资产管理部门、人力资源部门和行政后勤管理部门等共同参与、密切配合、协调一致，全方位地开展财务预算管理。

（四）建立完善的财务预算管理组织机构，划分财务预算管理级次财务预算管理组织是财务预算机制运行的基本保证。汾西矿业集团公司成立预算管理委员会，预算管理委员会下设领导组和办公室。

领导组主要负责拟定中长期和年度全面预算的目标、政策，制定预算管理的具体措施和办法，审议平衡集团公司预算方案，组织下达预算指标，协调解决预算编制和执行中的重大问题，组织审计、考核预算的执行情况，督促各预算单位完成集团公司预算目标。组长由董事长、党委书记、总经理担任；副组长由各副总经理、总会计师、总工程师、工会主席担任；常务组长由总会计师担任；成员由集团公司副总会计师、副总工程师、财务、计划、企管、劳资、生产、机电、安全、销售、基建、供应等部门组成。

领导组下设办公室，办公室设在集团公司财务处。办公室具体负责组