关税与保税制度课件
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换的物品 • 物品指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮寄物品、各种运输
工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及以其他方 式进境的个人物品
关税与保税制度
• 关税征税对象的具体品目由《海关进出口税则》的商品分类目录 规定
• 中国现行商品分类目录是以国际通行的《商品名称及编码协调制 度》为基础制订的
关税与保税制度
• ㈢关税的产生与发展 • 关税是一个历史悠久的税种 • 在古希腊，公元前5世纪，雅典就以使用港口的报酬为名，对输
出入的货物征收2%至5%的使用费。公元前3世纪到5世纪，古罗马 的关税已相当完善，并开始实行分类税率。16到18世纪中叶，欧 洲进入资本原始积累和工场手工业时期，国际贸易不断发展，关 税成为政府收入的重要来源。18世纪产业革命以后，关税的财政 作用逐渐削弱，保护作用不断增强。20世纪以来，国际市场的竞 争更加激烈，关税的保护作用更加突出
关税与保税制度
• 中国关税的应税进口货物覆盖了商品分类目录的21类97章5019目 的货物
• 应税出口货物主要是国际市场容量有限、竞争性又比较强的商品 以及需要限制出口的极少数原料、材料和半制成品
• 应税的入境物品主要是饮食用品、文化用品、家用电器产品、高 档消费品等
关税与保税制度
• ㈡纳税人 • 进口货物的纳税人为进口货物的收货人 • 出口货物的纳税人为出口货物的发货人 • 入境物品的纳税人为物品的所有人
关税与保税制度
关税与保税制度
主要内容
• ●关税的性质与类型 • ●关税的特殊作用 • ●关税的基本制度 • ●关税应纳税额的计算 • ●保税制度的性质与类型 • ●保税制度的特殊作用 • ●保税制度的基本内容 • ●船舶吨税的基本制度
关税与保税制度
第一节 关税
• 一、税种的设置 • ㈠关税的性质与类型 • ⒈关税的性质 • 关税是对进出关境的货物与物品征收的一种税 • 关境是一个国家海关法令全面实施的境域 • 货物通常指贸易性商品 • 物品通常指非贸易性物品，包括入境旅客或交通工具上的工作人
• ⒉进口货物的完税价格 • ⑴一般规定：以成交价格为基础的完税价格 • ⑵一般规定：海关估定完税价格 • ⑶特殊规定
关税与保税制度
• ⒊出口货物的完税价格 • ⑴以成交价格为基础的完税价格 • ⑵海关估定完税价格
• ⒋入境物品的完税价格 • 入境物品的完税价格由海关参照物品的境外正常零售平均价格确
• 1995年12月12日，关贸总协定的128个缔约方在日 内瓦举行最后一次会议，宣告关贸总协定历史使 命的完结。1996年1月1日起，关贸总协定为世界 贸易组织 (World Trade Organization — WTO) 所 取代
关税与保税制度
• 在中国，早在公元前11世纪至公元前771年，西周 就对通过关卡和上市交易的商品征收“关市之 赋”，其中的关赋就是一种内地关税。唐玄宗时 期，为了适应对外贸易发展的需要，曾在广州设 置市舶使，负责海关征税及其他事务，由此创立 了中国的国境关税，以后各代，也一直征收国境 关税
关税与保税制度
三、税基与税率
• ㈠税基 • ⒈概述 • 关税有从价关税、从量关税、复合关税、选择关
税四种类型 • 中国现行关税有从价关税、从量关税、复合关税
三种类型，税基有从价、从量、从价与从量相结 合三种形式 • 确定关税税基主要是确定从价关税的税基，即进 出口货物与物品的完税价格
关税与保税制度
定
关税与保税制度
• ㈡税率 • ⒈进口关税的税率 • ⑴固定税率 • ⑵变动税率 • ⑶适用税率的确定 • 在根据进口货物原产地确定进口关税适用税率时，
中国采用了国际通用的“全部产地生产标准”和 “实质性加工标准”
关税与保税制度
• ⒉出口关税的税率 • 为鼓励商品出口，现行关税对绝大部分出口商品
不征税 • 对国际市场容量有限且竞争性较强的商品以及需
要限制出口的商品，按20％、25％、30％、40％、 50％五档税率，征收少量的出口关税
关税与保税制度
• ⒊入境物品的税率 • 饮食、文化用品，税率为10％ • 家用电器、机械，税率为20％ • 高档消费品，税率为30％ • 烟、酒等，税率为50％
• 1840年鸦片战争后，中国丧失了关税主权，关税 主权操纵在帝国主义列强手中，一直到1930年， 民国政府与日本签订《中日关税协定》，中国收 回关税自主权
• 中华人民共和国成立后，保留并继续征收关税， 海关与关税的制度不断完善
关税与保税制度
二、征税对象与纳税人
• ㈠征税对象 • 关税的征税对象为准许进出口的货物与物品 • 货物被定义为贸易性商品，即具有使用价值与价值并用于国际交
关税与保税制度
• 为缓解各国之间的贸易矛盾，促进国际贸易发展， 1947年，23个国家在日内瓦签订了关税及贸易总 协定 (General Agreement on Tariffs and Trade — GATT) 。关贸总协定是关于关税和贸易准则的多边 国际协定和组织。1947年至1994年，关贸总协定 举行了8轮多边贸易谈判
员随身携带的物品及个人邮寄的自用品
关税与保税制度
• ⒉关税的类型
关税
依据应税货物 或物品的流向
进口关税 出口关税 过境关税
依据征收关税 的目的 依据计税方法
关税与保税制度
财政关税
保护关税
从价关税 从量关税 复合关税 选择关税 滑准关税
• ㈡关税的特殊作用 • ⒈保护本国产业 • ⒉调节国内市场的商品供求关系 • ⒊调节商品的进出口总量，维护国际收支平衡 • ⒋贯彻互利原则，谋取对等待遇
关税与保税制度
四、税收优惠
• ㈠法定免税 • 1.外国政府、国际组织无偿赠送的货物 • 2.起征点以下的货物 • ㈡法定减税 • 边境小额贸易企业进口原产于毗邻国家的货物，
除烟、酒、化妆品之外，减半征税 • ㈢临时规定的免税或减税 • 国务院针对某个单位、某个项目、某类商品专门
批准的免税或减税
关税与保税制度
五、税额计算
• ㈠基本公式 • 从价计征的货物
• 应纳税额=完税价格×税率
• 从量计征的货物
• 应纳税额=货物数量×税率ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
• ㈡例题 • 见教材 【例7-1】、【例7-2】
工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及以其他方 式进境的个人物品
关税与保税制度
• 关税征税对象的具体品目由《海关进出口税则》的商品分类目录 规定
• 中国现行商品分类目录是以国际通行的《商品名称及编码协调制 度》为基础制订的
关税与保税制度
• ㈢关税的产生与发展 • 关税是一个历史悠久的税种 • 在古希腊，公元前5世纪，雅典就以使用港口的报酬为名，对输
出入的货物征收2%至5%的使用费。公元前3世纪到5世纪，古罗马 的关税已相当完善，并开始实行分类税率。16到18世纪中叶，欧 洲进入资本原始积累和工场手工业时期，国际贸易不断发展，关 税成为政府收入的重要来源。18世纪产业革命以后，关税的财政 作用逐渐削弱，保护作用不断增强。20世纪以来，国际市场的竞 争更加激烈，关税的保护作用更加突出
关税与保税制度
• 中国关税的应税进口货物覆盖了商品分类目录的21类97章5019目 的货物
• 应税出口货物主要是国际市场容量有限、竞争性又比较强的商品 以及需要限制出口的极少数原料、材料和半制成品
• 应税的入境物品主要是饮食用品、文化用品、家用电器产品、高 档消费品等
关税与保税制度
• ㈡纳税人 • 进口货物的纳税人为进口货物的收货人 • 出口货物的纳税人为出口货物的发货人 • 入境物品的纳税人为物品的所有人
关税与保税制度
关税与保税制度
主要内容
• ●关税的性质与类型 • ●关税的特殊作用 • ●关税的基本制度 • ●关税应纳税额的计算 • ●保税制度的性质与类型 • ●保税制度的特殊作用 • ●保税制度的基本内容 • ●船舶吨税的基本制度
关税与保税制度
第一节 关税
• 一、税种的设置 • ㈠关税的性质与类型 • ⒈关税的性质 • 关税是对进出关境的货物与物品征收的一种税 • 关境是一个国家海关法令全面实施的境域 • 货物通常指贸易性商品 • 物品通常指非贸易性物品，包括入境旅客或交通工具上的工作人
• ⒉进口货物的完税价格 • ⑴一般规定：以成交价格为基础的完税价格 • ⑵一般规定：海关估定完税价格 • ⑶特殊规定
关税与保税制度
• ⒊出口货物的完税价格 • ⑴以成交价格为基础的完税价格 • ⑵海关估定完税价格
• ⒋入境物品的完税价格 • 入境物品的完税价格由海关参照物品的境外正常零售平均价格确
• 1995年12月12日，关贸总协定的128个缔约方在日 内瓦举行最后一次会议，宣告关贸总协定历史使 命的完结。1996年1月1日起，关贸总协定为世界 贸易组织 (World Trade Organization — WTO) 所 取代
关税与保税制度
• 在中国，早在公元前11世纪至公元前771年，西周 就对通过关卡和上市交易的商品征收“关市之 赋”，其中的关赋就是一种内地关税。唐玄宗时 期，为了适应对外贸易发展的需要，曾在广州设 置市舶使，负责海关征税及其他事务，由此创立 了中国的国境关税，以后各代，也一直征收国境 关税
关税与保税制度
三、税基与税率
• ㈠税基 • ⒈概述 • 关税有从价关税、从量关税、复合关税、选择关
税四种类型 • 中国现行关税有从价关税、从量关税、复合关税
三种类型，税基有从价、从量、从价与从量相结 合三种形式 • 确定关税税基主要是确定从价关税的税基，即进 出口货物与物品的完税价格
关税与保税制度
定
关税与保税制度
• ㈡税率 • ⒈进口关税的税率 • ⑴固定税率 • ⑵变动税率 • ⑶适用税率的确定 • 在根据进口货物原产地确定进口关税适用税率时，
中国采用了国际通用的“全部产地生产标准”和 “实质性加工标准”
关税与保税制度
• ⒉出口关税的税率 • 为鼓励商品出口，现行关税对绝大部分出口商品
不征税 • 对国际市场容量有限且竞争性较强的商品以及需
要限制出口的商品，按20％、25％、30％、40％、 50％五档税率，征收少量的出口关税
关税与保税制度
• ⒊入境物品的税率 • 饮食、文化用品，税率为10％ • 家用电器、机械，税率为20％ • 高档消费品，税率为30％ • 烟、酒等，税率为50％
• 1840年鸦片战争后，中国丧失了关税主权，关税 主权操纵在帝国主义列强手中，一直到1930年， 民国政府与日本签订《中日关税协定》，中国收 回关税自主权
• 中华人民共和国成立后，保留并继续征收关税， 海关与关税的制度不断完善
关税与保税制度
二、征税对象与纳税人
• ㈠征税对象 • 关税的征税对象为准许进出口的货物与物品 • 货物被定义为贸易性商品，即具有使用价值与价值并用于国际交
关税与保税制度
• 为缓解各国之间的贸易矛盾，促进国际贸易发展， 1947年，23个国家在日内瓦签订了关税及贸易总 协定 (General Agreement on Tariffs and Trade — GATT) 。关贸总协定是关于关税和贸易准则的多边 国际协定和组织。1947年至1994年，关贸总协定 举行了8轮多边贸易谈判
员随身携带的物品及个人邮寄的自用品
关税与保税制度
• ⒉关税的类型
关税
依据应税货物 或物品的流向
进口关税 出口关税 过境关税
依据征收关税 的目的 依据计税方法
关税与保税制度
财政关税
保护关税
从价关税 从量关税 复合关税 选择关税 滑准关税
• ㈡关税的特殊作用 • ⒈保护本国产业 • ⒉调节国内市场的商品供求关系 • ⒊调节商品的进出口总量，维护国际收支平衡 • ⒋贯彻互利原则，谋取对等待遇
关税与保税制度
四、税收优惠
• ㈠法定免税 • 1.外国政府、国际组织无偿赠送的货物 • 2.起征点以下的货物 • ㈡法定减税 • 边境小额贸易企业进口原产于毗邻国家的货物，
除烟、酒、化妆品之外，减半征税 • ㈢临时规定的免税或减税 • 国务院针对某个单位、某个项目、某类商品专门
批准的免税或减税
关税与保税制度
五、税额计算
• ㈠基本公式 • 从价计征的货物
• 应纳税额=完税价格×税率
• 从量计征的货物
• 应纳税额=货物数量×税率ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
• ㈡例题 • 见教材 【例7-1】、【例7-2】