浅析内部审计在转型创新中为组织增值服务

三 、 内部 审计在 转 型 创 新 中如 何 为企 业 增 值
服务
制及治理过程 的效果 ，帮助组织实现其 目 。从 标
Ｉ Ｉ Ａ的定义 出发 ， 确立 了服务组织 、 为组织增加价 值的 目标 ， 明了内部审计 的方 向。 指
二、 内部审计 为 组织增 值 服务 的主 要领域
内部审计无论怎样转型 ，必须坚持以企业 内
浅 析 内 部 审 计 在 转 型 创 新 中 为 组 织 增 值 服 务
郑 子 法
本文根据 内部审计 的转型创新 ，结合 民营企
业 集 团公 司 内部 审 计 的工 作 实 际 ，始终 坚 持 以企 业 内在需 求 为 导 向 ， 以增 加企 业 价值 为 目的 ， 发 从
阐释了专业实务框架的内容及其对 内部审计职业 的重要性 ，风险导 向内部审计已逐步成为内部审
在需 求为 导 向 ， 以增 加企 业价值 为 目的。 回顾 国 内
外内部审计 的发展史 ，内部审计是在不断满足组
织 各 个 不 同 发 展 阶段 的各 种 需 求 中发 展 起 来 的 。 只有满 足 了组 织 的需 求 ，内部 审计 才 有 发展 的空 间 ，才能 更好 地 为增 加 企业 价 值 和改 进 企 业运 行
从 被 动发 现 问题 向主 动发 现 问题 和 提 出解 决 问题
在内部审计转型创新过程 中，强调评价并改 善风险管理 、 控制和治理程序的效果 ， 并不是完全 忽略传统 的监督评价领域 。特别是民营企业有 自 己的特殊性 ， 在相 当长的时间内 ， 财务 审计等传统 审计 领域仍然 占有很大的 比重 ，要最大 限度地发
４ 企业 管 理 效率 领 域 ： 过合 规 性 内部 审 计 ， 、 通 提 高 企业 的管理 效 率 ， 接提 高企 业 的价值 ， 企 间 为
业 增值 服务 。
内部 审计 是 一种 独立 、客 观 的确 认 和 咨询 活
动， 旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用 系统化 、 规范化 的方法 ， 价并改 善风险管理 、 评 控
挥 财务 审计 的优势 ， 重视 对 企业 各项 支 出 的监 督 ，
审计 持之 以恒 的传统 职 责 。然 而 ， 进入 ２ 世 纪 ， １ 企
性， 从而增加企业的价值 。
３传 统 的监 督 评 价 领 代 内部审计在防弊 之外 ，还应该承担着为企业提供增值服务 的重要
任务 。
务收支等经济活动 ， 差错 防弊 、 控制支 出、 降低成 本， 增加企业 的价值 。
业增值 服 务
虑 的技术 问题较多 ，对实际经营中的风险考虑较
少， 而我 们 内部 审计 人 员 及 时参 与 ， 刚好 发 挥 自己
的作用 ， 从而达到了 Ｅ Ｐ系统中的控制成本 、 Ｒ 防范 风险的预期 目的。 内部审计可 以充分利用国际 内部审计师协会 的企业风 险 自我评估程序和模 型、联 网审计和控 制软件及全球内部审计信息数据库 ，对企业风 险 事件进行动态 、 实时的识别 、 监控和处理 ， 内部 使 审计重点逐步从传统财务审计 向风险审计转 变 ，
计 理论 的新 热 点 。西 方 学者 提 出 的 以风 险 为核 心 的内部 审计理 论 ，从 而拓 宽 了 内部 审计 为组 织增 值 服务 的思 路 和 方法 ，也拓 宽 了内部 审 计研 究 的 领域 。 结 合 民 营企 业 集 团公 司 内部 审 计 的 工 作 实 际， 内部 审计 可 以在 以下领 域 发挥 作 用 ， 企业 增 给 加 价值 ： １风 险管 理 领域 ： 组 织 的风 险管 理 、 、 对 内部 控
挥传统 内部审计优势 、评价和改善企业 的风险管
理 、 价和 改善 企业 的 内部控 制 、 价 和改 善 企业 评 评 经 营管 理过 程 的有 效 性 、不 断拓 展 内部 审 计 服 务 领域 、 强 内部审 计 管理 创新 、 加 有效 整 合 内部 审 计
资源等方面 ，如何为企业增值服务进行了一些 的
探讨 ， 在作 者 所 在企 业进 行 了有 益 尝试 ， 收到 了较 好 的效果 。
一
、
从Ｉ Ｉ 义 出发 。 Ａ定 确立服 务 组织 的 目标
制和治理程序发表独立 的意见 ，为企业提供确认 服务 ， 在事前发现风险、 化解风险 ， 减少损失 ， 为企
业 增值 服务 。 ２ 内部 控制 领 域 ： 、 实施 内部 控 制培 训 、 务 流 业
那么 ，内部审计要如何为组织提供增值服务 呢？２０ ０９年 ， 国际内部审计协会（ 简称 Ｉ ） Ｉ 修订了 Ａ 《 国际内部审计专业实务框架》简称 ＩＰ ） （ Ｐ Ｆ ，重新
皿鼍曩 业 一 会 审
发 挥作 用 ， 内部 审计 转 型才 能顺 利进 行 。内部 审计 在 转 型创 新 中 ，主要 从 以下 几 个 方 面为 增 加 企业 的价值 服 务 ： １在 转型 创新 中发 挥传 统 内部 审计优 势 为企 、
程审核 、标杆管理 、商定程序和绩效测评系统设
计， 为企 业 提供 咨 询服 务 ， 穿 于经 营 活 动 的全 部 贯
过程 ， 包括控制环境 、 风险评估 、 控制活动 、 信息与
沟通 ， 监督 等要 素 ， 强 企业 内部控 制 体 系 的有 效 增
“ 内部审计是管理层的耳 目。” 内部审计能够帮助 管理层提高经营管理的效率和效益 ，防弊是 内部
从Ｉ Ｉ Ａ的定义 出发 ，确立 了内部审计服务组
织、 为组 织增 加 价值 服 务 的 目标 ， 明 了 内部 审计 指 的方 向 。 以风 险为 核心 的 内部审 计理论 ， 拓宽 了内 部 审计 为 组织 增 值 服务 的思路 和方 法 ，也 拓宽 了 内部审计 研 究 的领域 。 现 代 内部 审 计 之 父 — —劳 伦斯 ？索 耶 说 过 ：