税收及其种类精品课件

高考状元 的奖金收 税吗？
得国刘的家翔个税税人后务奖至总金少局应有表该示缴，纳因个高人李考所宇成春得绩主税动优。缴异纳而个获
338万奖金
人所得税近21万
工资、 薪金 所得
主体
目的
凭借
依据
特点
地位
国家 为实现 政治 国家职能 权力
法律
无偿 财政收入的 取得 基本形式
强制性
无偿性
固定性
税收的基本特征
思考与讨论
＊世界上有没有不收税的国家呢？为什么？
有国就有税
＊如何理解“税收是国家财政收入最重
要的源泉”？有税就有法
税收与国家和法律的关系
亿万富姐刘晓庆因透漏税款被捕
[案例探究]1
• 有人认为，增值税的改革对企业发展有利，但会减少财 政收入。请谈谈你的看法。
• （1）营业税改增值税，有助于减轻企业的税收负担，促进生产 专业化和体现公平竞争；
• （2）从短期来看，增值税改革会导致财政收入的减少。
• （3）但减税会提升企业活力，也有利于加快转变经济发展方式， 推动产业结构优化升级，促进国民经济又好又快发展，最终会使 税源增加。长远来看，增值税改革不会减少财政收入。
• 问：上述现象是否违反税收的固定性？为 什么？
• 问：有人说税收具有固定性，一经确定就 不能改 变，这种说法对吗？为什么？
税收具有相对固定性
只为一元税款，行政拘留15天
河北省石家庄矿区曾发生过一起个体 户暴力抗税案件。该区个体水果摊主马某 为拒缴区区一元税款而对1名近六旬的街道 助征干部大打出手，被矿区地税局治安室 和当地派出所干警共同抓获。为维护税法 尊严，当地派出所已对其作出了补缴税款 并行政拘留15天的处罚决定。
（1）何谓税收？ 税收：国家为实现其职能，凭借政治权力，
主体 征税的目的 不是凭经济条件
依法无偿取得财政收入的基本形式。
不是随心所欲 不需 国家财政收入的主要来源 而是依据税法 报偿
禾
兑
有国必有税 有税必有法
————“赋税是喂养政府的娘 —奶—。—”税（法物是质税保收障的）法律依据和法 律保障
税收的基本含 义
服装厂应缴纳的增值税： 15000元×17％－1445＝1105元
•
2011年10月26日国务院常务会议决定，
从2012年1月1日起，在上海的交通运输业和部
分现代服务业等，开展增值税改革试点，在现行
增值税17％标准税率和13％低税率的基础上，
新增11％和6％两档低税率。逐步将目前征收营
业税的行业改为征收增值税。
五大 类
3. 我国税收的种类
流转税（商品税）增值税、营业税、消费税、关 税……
所得税（收益税） 企业所得税、个人所得税…
资源税 矿产税、城镇土地使用税……
财产税 房产税·契税……
行为税 印花税·车船使用税……
（1）增值税
（属流转税）以生产经营中的增值额为 概念：征税对象的一种税
征税对象：生产经营中的增值额 纳税人：在我国境内销售货物或者提供加工、
20383.11元的行为，判处黄某有期徒刑11个月，
并处罚金4万元。
• 问：从这个案例中同学们能体会到税收的什么特 点？
• [名人名言] 关于税收，伟大的无产阶级革命导师 列宁说过：“所谓赋税，就是国家不 用付任何报酬而向居民取得东西。” 问：这句名言说明了税收具有什么特 征？
税收具有无偿性
• [案例探究2] 2004年3月5日温家宝总理在政 府工作报告中宣布：除烟叶外，取消农业 特产税，逐步降低农业税税率，五年内取 消农业税。2005年3月5日温家宝总理在政 府工作报告中宣布2006年将在全国实现全 部免征农业税。
修理劳务以及进口货物的单位和个人 税率： 基本税率17% 计税方法：商品销售额×税率—上一环节已缴税金 优点： 避免重复征税，防止偷漏税；有利于生
产的专业化发展和财政收入稳定增长
某服装厂从纺织厂购进一批布料，服装厂应付的款项 总计9945元，其中，布料的销售价为8500元。纺织 厂销售这批布料应缴纳的增值税为1445元（8500元 乘以17%的增值税税率）。这笔增值税由纺织厂上 缴国家，并在开具给服装厂的增值税发票上明示。服 装厂将这批布料加工成服装出售给百货商场，服装的 销售价为15000元。 ⊙纺织厂缴纳的增值税是由谁直接负担的？ ⊙服装厂应缴纳的增值税是多少？ ⊙服装厂缴纳的增值税是由谁直接负担的？
•
广州一出租屋主黄某因未办理工商营业执照
和税务登记证便私下出租临时商铺，在03年至04
年间共取得商铺租金收入34万元，从未向税务机
关申报纳税。税务机关依法将其移送司法机关，
税收具有强制性 司法部门以偷税罪起诉黄某，05年6月海珠区法
院根据《刑法》有关规定，对黄某偷逃营业税款、
城市维护建设税、出租房产综合征收税合计共
强制性
（法制性）
2. 税收的基本特征
①基本特征：强制性、无偿性、固定性
②是税收区别于其他财政收入形式的主要标志
项目
特征
税利
强制性 ∨
∨
无偿性 ∨ ∨
固定性 ∨ ×
• 【易错提醒】 税
收的强制性，并
不否认纳税人对
债
费 税收的监督权利；
税收的固定性，
×∨
并不是说税收是 永恒不变的，根
据经济发展形势，
×
具体 分析
税率、征收对象 等是不断调整的； 税收的无偿性，
并不是说纳税人
××
毫无收益，国家 征税的目的在于
用之于民。
税收的“三性”，集中体现了税收的特殊
性 强制性 要求 无偿性
保障
固定性
税收基本特征之间的关系：
（1）税收的无偿性要求它具有强制性，强制 性是无偿性和固定性得以实现保证。 （2）强制性和无偿性要求税收必须具有固定 性。
⊙纺织厂缴纳的增值税是由服装厂直接负担的。 ⊙服装厂缴纳的增值税是1105元，即 15000×17%—1445＝1105元。
⊙服装厂缴纳的增值税是由百货商场直接负担的。
Байду номын сангаас值
增值
纺织厂（布料） 服装厂（服装） 商品（商品）
增值税 （由服装厂承担）
增值税 （由商店承担）
• 商品销售额：15000元 • 上一环节已缴税金：1445元
第九课 纳税与征税 税收及其种类
• 导学提纲：
• 1.什么是税收？如何理解税收概念？ • 2.税收与国家和法律是什么关系？ • 3.税收有哪些特征？是何关系？ • 4.税收有哪些种类？如何计算增值税和
个税？
• 5.公民违反税法的表现有哪些？ • 6.如何理解依法纳税是公民的基本义务？
1. 税收的基本概念