中国企业税务环境和税务风险控制方略(PPT 38张)
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税务环境和税务风险控制方略
2012年12月
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目录
中国企业税务环境和税务风险控制方略
企业税务环境
目录3 税务风险控制方略
3
关于我们
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第一部分
企业税务环境
1
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国税发〔2008〕101号 为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，税务总局制定 了企业所得税年度纳税申报表及附表。现将《中华人民共和国企业所得税年度纳 税申报表》及附表印发给你们，请各地税务机关及时做好上述报表的印制、发放、 学习、培训及软件修改等工作。 附件：1.中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表及附表 2.中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表及附表填报说明 国家税务总局 二○○八年十月三十日 朝令夕改！ 填报说明颁布2个月就作了重大修改 找讲师 www.jiangshi.com 中国最大的培训讲师选聘平台
强制性：
2、特征：
无偿性：
通过法律形式，事先规定课税对象和课征额度 固定性： 是税收区别于罚没、摊派等财政收入形式的重要特征
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第一部分：企业税务环境
3、我国税收测基本原则
1. 生产制造和饮食服务业，综合税负哪个低？ 2. 没有收回的货款可以不交税吗？ 3. 没有发票的支出可以税前扣除吗？
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第一部分：企业税务环境
国家税务总局关于旅店业和饮食业纳税人销售食品有关税收问题的公告
国家税务总局公告2011年第62号 旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税。 旅店业和饮食业纳税人发生上述应税行为，符合《中华人民共和国增值税暂行 条例实施细则》（财政部、国家税务总局令第50号）第二十九条规定的，可选择按 照小规模纳税人缴纳增值税。 本公告自2012年1月1日起执行。
税收中性原则
国家不承担企业经营风险的原则 以票控税原则 税不重征原则
4. 国地税机关可否对同一行为重复征税？
5. 3月份销售的货物，5月份收到的货款，3月份缴税还是5月份缴税 权责发生制原则
Fra Baidu bibliotek
没有税收基本法，只是体现在教科书中或制定政策的理念当中
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第一部分：企业税务环境
国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告 国家税务总局公告2011年第25号 第五十二条本办法自2011年1月1日起施行，《国家税务总局关于印发〈企业资 产损失税前扣除管理办法〉的通知》（国税发〔2009〕88号）、《国家税务总 局关于企业以前年度未扣除资产损失企业所得税处理问题的通知》（国税函〔 2009〕772号）、《国家税务总局关于电信企业坏账损失税前扣除问题的通知 》（国税函〔2010〕196号）同时废止。本办法生效之日前尚未进行税务处理 的资产损失事项，也应按本办法执行。 《国家税务总局关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知 》（国税发〔2009〕88号） 不到2年 《国家税务总局关于企业以前年度未扣除资产损失企业所得税处理问 题的通知》（国税函〔2009〕772号） 不到2年 《国家税务总局关于电信企业坏账损失税前扣除问题的通知》（国税 函〔2010〕196号） 不到1年
朝 令 夕 改
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第一部分：企业税务环境
财政部 国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知 财税〔2012〕48号 对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造，下同）企业发生的 广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除； 超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 中华人民共和国企业所得税法实施条例 第四十四条 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、 税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除； 超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
乱开口子
不好记
不公平
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第一部分：企业税务环境
国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税 申报表》等报表的公告 国家税务总局公告2011年第64号 2011年11月30日颁布
国家税务总局关于《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》的补充通知 国税函〔2008〕1081号
二、国税发〔2008〕101号附件2“中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表及 附表填报说明”作废，以本补充通知附件为准。 二○○八年十二月三十一日
国家税务总局关于印发《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》的通知
第一部分：企业税务环境
你的企业缴税吗？
你的企业到底应该缴什么税？ 你的企业都是缴了什么税？ 税到底是什么东东？
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第一部分：企业税务环境
1、中国税制简介
1、定义： 税收是国家为满足一般的社会公共需要，按照事先确定的标准， 对社会剩余产品所进行的强制、无偿的分配。 企业缴不缴税可以自己说了算吗？ 企业交什么税或多少税可与税务局谈判吗？ 企业缴了税之后还可以从税务局要回来吗？？ 企业缴了税之后可以向税务局要报酬吗？
麦当劳
在店里吃：缴纳营业税 5% 不在店里吃：缴纳增值税 3%
终于明白麦当劳对每一个消费者 都会问是否打包了！
事无巨细！
问题
在店里吃了一半被人叫走的怎么缴税？ 没吃完打包的如何缴税？ 如何准确统计是否在店里吃的人数和销售额？ 中国最大的培训讲师选聘平台
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第一部分：企业税务环境
第一部分：企业税务环境
4、税收种类
大部制改革
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第一部分：企业税务环境
谁知道中国有多少税收文件？？？
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第一部分：企业税务环境
2、税法条文
加上地方的文件达12230个 找讲师 www.jiangshi.com
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企业税务环境
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企业税务环境
1
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国税发〔2008〕101号 为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，税务总局制定 了企业所得税年度纳税申报表及附表。现将《中华人民共和国企业所得税年度纳 税申报表》及附表印发给你们，请各地税务机关及时做好上述报表的印制、发放、 学习、培训及软件修改等工作。 附件：1.中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表及附表 2.中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表及附表填报说明 国家税务总局 二○○八年十月三十日 朝令夕改！ 填报说明颁布2个月就作了重大修改 找讲师 www.jiangshi.com 中国最大的培训讲师选聘平台
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2、特征：
无偿性：
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第一部分：企业税务环境
3、我国税收测基本原则
1. 生产制造和饮食服务业，综合税负哪个低？ 2. 没有收回的货款可以不交税吗？ 3. 没有发票的支出可以税前扣除吗？
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第一部分：企业税务环境
国家税务总局关于旅店业和饮食业纳税人销售食品有关税收问题的公告
国家税务总局公告2011年第62号 旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税。 旅店业和饮食业纳税人发生上述应税行为，符合《中华人民共和国增值税暂行 条例实施细则》（财政部、国家税务总局令第50号）第二十九条规定的，可选择按 照小规模纳税人缴纳增值税。 本公告自2012年1月1日起执行。
税收中性原则
国家不承担企业经营风险的原则 以票控税原则 税不重征原则
4. 国地税机关可否对同一行为重复征税？
5. 3月份销售的货物，5月份收到的货款，3月份缴税还是5月份缴税 权责发生制原则
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国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告 国家税务总局公告2011年第25号 第五十二条本办法自2011年1月1日起施行，《国家税务总局关于印发〈企业资 产损失税前扣除管理办法〉的通知》（国税发〔2009〕88号）、《国家税务总 局关于企业以前年度未扣除资产损失企业所得税处理问题的通知》（国税函〔 2009〕772号）、《国家税务总局关于电信企业坏账损失税前扣除问题的通知 》（国税函〔2010〕196号）同时废止。本办法生效之日前尚未进行税务处理 的资产损失事项，也应按本办法执行。 《国家税务总局关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知 》（国税发〔2009〕88号） 不到2年 《国家税务总局关于企业以前年度未扣除资产损失企业所得税处理问 题的通知》（国税函〔2009〕772号） 不到2年 《国家税务总局关于电信企业坏账损失税前扣除问题的通知》（国税 函〔2010〕196号） 不到1年
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财政部 国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知 财税〔2012〕48号 对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造，下同）企业发生的 广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除； 超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 中华人民共和国企业所得税法实施条例 第四十四条 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、 税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除； 超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
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国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税 申报表》等报表的公告 国家税务总局公告2011年第64号 2011年11月30日颁布
国家税务总局关于《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》的补充通知 国税函〔2008〕1081号
二、国税发〔2008〕101号附件2“中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表及 附表填报说明”作废，以本补充通知附件为准。 二○○八年十二月三十一日
国家税务总局关于印发《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》的通知
第一部分：企业税务环境
你的企业缴税吗？
你的企业到底应该缴什么税？ 你的企业都是缴了什么税？ 税到底是什么东东？
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第一部分：企业税务环境
1、中国税制简介
1、定义： 税收是国家为满足一般的社会公共需要，按照事先确定的标准， 对社会剩余产品所进行的强制、无偿的分配。 企业缴不缴税可以自己说了算吗？ 企业交什么税或多少税可与税务局谈判吗？ 企业缴了税之后还可以从税务局要回来吗？？ 企业缴了税之后可以向税务局要报酬吗？
麦当劳
在店里吃：缴纳营业税 5% 不在店里吃：缴纳增值税 3%
终于明白麦当劳对每一个消费者 都会问是否打包了！
事无巨细！
问题
在店里吃了一半被人叫走的怎么缴税？ 没吃完打包的如何缴税？ 如何准确统计是否在店里吃的人数和销售额？ 中国最大的培训讲师选聘平台
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第一部分：企业税务环境
第一部分：企业税务环境
4、税收种类
大部制改革
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第一部分：企业税务环境
谁知道中国有多少税收文件？？？
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2、税法条文
加上地方的文件达12230个 找讲师 www.jiangshi.com