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（二）税收的特征
作 用 于 市 场 经 济
基 本 特征 经 规 济 制 性 性 特 特:能 能 积 征 征引 反 极导 映 的经 经 鼓济 济 励主 规 、体 律 保害 极 趋 护的 利 和限 避 消制 、 禁 止
引 申
无 偿 性 （ 相 对 意 义 上 特征 强 制 性
固 定 性
）
（三）税收的职能
变更：由于客观情况变化而引起权利义务的变化 主体变更：如税务机关合并，纳税人转产等 客体变更：可以是范围或性质的变更 内容变更：如税率提高或降低
终止：税收法律关系主体之间的权利义务关系不复存在 关系一方或双方主体消失(如纳税人死亡) 关系中权利与义务内容全部消失(如税法废止了某一内
容的执行，或者税务机关撤销了某一具体税务行政行为) 纳税人履行纳税义务
一、税收存在的必要性以及税收的特征和职能
（一）税收存在的必要性
满足公共欲望、提供公共物品的最有效、最重 要的手段。
税收在财政收入中占有较大比重因为其具有自 身的优点，可以弥补其他财政收入取得形式（增 发货币、发行国债、收取费用）的缺陷。税收形 式取得财政收入只是一种购买力转移不会引发大 的通货膨胀；又是无偿的，不需承担还本付息的 压力；而且收入数额巨大又相对稳定。
代扣代缴义务人
代收代缴义务人
3、征税对象：即纳税客体（对什么征税）， 是区分不同税种的主要标志，相关概念：
税基：计税依据，是指税法中规定的据以计算各 种应征税款的依据或标准
税目：是在税法中对征税对象分类规定的征税项 目，是课税对象的具体化，反映具体的征税范围
征税对象与税基的关系：征税对象是指征税的目的物，税基则 是在目的物已经确定的前提下，对目的物据以计算税款的依据 或标准；课税对象是从质的方面对征税所作的规定，而税基则 是从量的方面对征税所作的规定，是课税对象本身量的表现。
核 心 职 能 ： 财 政 职 能
资 源 配 置
经 济 职 能收 入 分 配
伴 生 职 能
调 节 经 济
监
督
职
能约 符
束 合
纳 国
税 家
人 政
经 治
济 法
行 律
为 要
求
二、税收法律关系
是由税收法律所调整的国家及其税务机关与纳税人之间的 权利义务关系。是国家及其税务机关与纳税人之间的一种特 殊社会关系。（权力关系或债务关系的讨论）
了解现实经济生活中出现的一些偷漏税现象及如何预防
清晰了解不同行业的税收实务处理及税收负担的比较
勇于思考，找出我国现存税收制度中存在的问题并提出改革 建议
学习西方发达国家的税收体制，提出对我国的启示意见
第一章 中国税制概述
一、税收存在的必要性以及税收的特征 二、税收法律关系 三、中国税制课程的学科属性和特点 四、税法的构成要素 五、税法的分类 六、我国税法的制定与实施 七、我国现行税法体系 八、我国税收管理制度
相关网站
1、（国家税务总局） 2、（中国税务报网络报） 3、（中国注册税务师协会 ） 4、 （中国税信网） 5、（中国税务网 ） 6、（中国财税法网 ） 7、（上海税务局网）
本课程核心部分
本课程的核心内容在于介绍我国现行的各个 税种。
主体税种部分：
第三章 货物劳务税 第四章 所得税 第五章 财产税 第六章 其他税
其他部分一般了解
本课程安排
第1-12周：教师主讲 第13-15周：小组汇报和讨论 第16周：考前复习和答疑 考核方式：期末考试50%+平时成绩50% 平时成绩：小组汇报，互动，课堂表现及 考勤
具体安排
第1周 一、二章 第2周 三章一节：增值税 第3周 三章一节：增值税 第4周 三章二节：消费税 第5周 三章三节：关税 第6周 清明节放假 第7周 四章二节：个人所得税 第8周 四章二节：个人所得税 第9周 四章三节：企业所得税 第10周 四章四节：土地增值税 第11周 五章：财产税 第12周 六章：其他税 第13-15周：讨论 第16周：考前复习
税收法律关系中最实质的东西，是税法的灵魂
2、税收法律关系的特点
主体的一方只能是国家 一方可以是任何负有纳税义务的法人和自然人 另一方只能是国家
体现国家单方面的意志 只体现国家单方面的意志 不体现纳税人一方主体的意志
权利义务关系具有不对等性 纳税人和国家法律地位是平等的 但在权利义务方面具有不对等性
4、税收法律关系的保护
保护对权利主体双方是对等的
三、中国税Hale Waihona Puke Baidu课程的学科属性和特点
（一）学科属性
税收学科的研究方向，以知识的逻辑关系为标准
分为税收学原理(税收总论) 税收制度(税收各论) 税收管理
以知识的时间维度为标准
分为税收史 现代税收
以知识的空间维度为标准
分为中国税收 外国税收 国际税收。
（二）课程特点
具有财产所有权或支配权单向转移的性质 税收法律关系中的财产转移：无偿、单向和连续 只要纳税人不中断税法规定应纳税的行为，税法不发生
变更，税收法律关系就将一直延续下去
3、税收法律关系的产生、变更与终止
产生：纳税事项的形成为标志，取决于两个直接因素 税收法律行为的产生（如销售行为） 税收法律事实的发生（如企业登记注册）
1、税收法律关系的构成
权 利 客 体 ： 征 税 对 象
权
双 主:体 税 务 机 关 和 纳 税 义 务 人 利 主双 体方 ：法 律 地 位利 平和 等义 ，务 权不 对 等
对 纳 税 方 采 纳人 属的 地原 兼则 属
税 收 法 律 关 系双 的方 内各 容自 ：享 有承 的担 权的 利义 和务
熟悉税收与税法相关的基本原理；
掌握中国现行主要税种的纳税义务人、征税对象、税率、计 税依据、纳税环节、纳税地点和税收优惠相关规定；
掌握不同企业从事各种生产经营活动中相关各税种应纳税额 的计算；
掌握个人取得各种收入涉及的税种、应纳税额计算及相关纳 税事项的有关规定；
掌握同一经营活动涉及多税种的相互关系和应纳税额的计算 方法；
“多”：税种多和各税种具体规定多； “散”：我国各税种具体法规的形式多样，来 源分散； “变”：税收法规特别是具体的执行细则一直 在变； “难”：“多、散、变得自然结果”
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四、税法的构成要素
10个要素：
1、总则（立法依据、立法目的和通用原则等）
2、纳税义务人：即纳税主体（由谁缴纳）
负税人：是实际负担税款的单位和个人