第九章 税收的经济效应
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征税后减少了个人可支配收入，促使其为维持既 定的收入水平和消费水平，而减少或放弃闲暇，增加 工作时间。 个人所得征税 收入 维持消费 劳动供给
2、税收对劳动供给的替代效应
政府征税会使闲暇与其他商品的相对价格发生变 化，闲暇价格相对于降低了，引起个人以闲暇代替劳 动，减少工作时间。
所得征税
闲暇价格
休息
第一节 税收的经济效应作用机制
一、税收的收入效应
收入效应是指由于政府征税使纳税人的 收入水平下降，从而降低纳税人商品购买 量和消费水平。
第一节 税收的经济效应作用机制
一、税收的收入效应
衣物
A
C
P1
P2
O
D
B
食品
图9-1 税收的收入效应
第一节 税收的经济效应作用机制
二、税收的替代效应
税收的替代效应是指当政府对不同 的商品实行征税或不征税、重税或 轻税的区别对待时，会影响商品的 相对价格，使纳税人减少征税或重 税商品的购买量，而增加无税或轻 税商品的购买量，即以购买无税或 轻税商品替代征税或重税商品。
第三节 税收与经济发展
税 收 收 入
A
D
E
O
C 图9－6 拉弗曲线
B
税率
第三节 税收与经济发展
拉弗曲线的经济含义 :
1．高税率不一定取得高收入，而高收入也 不一定要实行高税率。 2．取得同样多的税收收入，可以采取两种 不同的税率。 3．保持适度的宏观税负水平是促进经济增 长的一个重要条件
PBULIC FINANCE
财政学
第九章 税收的经济效应
引言
PBULIC FINANCE
税收中性原则（tax neutrality）指的是政府课税不 应干扰或扭曲市场机制的正常运行。 但在现实经济中，大部分税收往往会使税后市场中的 各种相对价格和消费者的实际收入发生变化。 这些变化会改变市场活动过程中的消费者的消费决策 行为或生产者的生产决策行为，从而改变私人经济部 门原有的资源配置状况，使市场机制正常运作的效率 受到损害。这就是税收的经济效应。 税收的经济效应包括收入效应和替代效应。
泰国（低税） 赞比亚（高税）
巴拉圭（低税） 秘鲁（高税） 毛里求斯（低税） 牙买加（高税）
500-600
700-1100 1100-1300
11.7 22.7
10.3 14.4 18.6 23.8
7.7 1.5
8.3 3.1 8.2 －0.9
韩国（低税） 智利（高税）
巴西（低税） 乌拉圭（高税） 新加坡（低税） 新西兰（高税）
以上三种情况至少占了城乡居民储蓄总数的60%，也就是说有 17万亿元左右，随着人民币的贬值，这些居民的实际财富也在 缩水。
2000-2009年城乡居民储蓄增长情况
300000 250000 200000 150000 100000 50000 0 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009
图表：2010年我国城乡居民人民币储蓄 存款余额达303302亿元
思考：影响一国居民储蓄的因素
收入效应 所得利息征税 替代效应 所得利息征税
收入
消费
储蓄
消费价格 储蓄 消费
第二节 税收的经济影响
三、税收对投资的影响
（一）税收影响投资的原理 （二）税收对投资的替代效应和收入效应分 析 （三）税收对吸引国外直接投资的影响
本章小结
【关键词】
税收的收入效应 税收的替代效应 “拉弗曲线”
本章小结
【复习与思考】
1．试述税收的收入效应。 2．试述税收的替代效应。 3．试述税收对劳动供给的影响。 4．试述税收对居民储蓄的影响。 5．试述税收对投资的影响。 6．试述供给学派的税收观点。 7．试述说明“拉弗曲线”及其说明的原理。 8．试述评析减税政策。
税收与经济增长之间的变量关系是：税收占 GDP的比值每增加一个百分点，经济增长率就 下降0.36%。高税收负担是以牺牲经济增长为 代价的，这几乎成为一个普遍的规律，
第三节 税收与经济发展
三、减税政策评析
（一）对供给学派税收主张的理论争议 （二）美国减税政策实例分析——减税政策 并非万能的灵丹妙药。
（一）供给学派的三个基本命题 （二）拉弗曲线 （三）马斯顿的经验分析
供给学派的三个基本命题
1．高边际税率会降低人们的工作积极性，低 边际税率会提高人们的工作积极性。
2．高边际税率会阻碍投资，减少资本存量; 而低边际税率会鼓励投资，增加资本存量。 3．边际税率的高低和税收收入的多少不一定 按同一方向变化，甚至可能按反方向变化。
三、减税ຫໍສະໝຸດ 策评析第三节 税收与经济发展
一、税收与经济发展关系的理论观点
1. 古典经济学的观点（亚当斯密:税不重征） 2. 社会政策学派的观点（瓦格纳：调整收入分
配）
3. 凯恩斯学派的观点（凯恩斯、汉森、 萨缪
尔森：调节经济，稳定经济，避免危机，促进发 展）
第三节 税收与经济发展
二、供给学派的税收观点
本章提要
PBULIC FINANCE
第一节 税收经济效应的作用机制 第二节 税收的经济影响 第三节 税收与经济发展
第一节 税收经济效应的作用 机制
一、税收的收入效应
(the income effect )
二、税收的替代效应
(the substitution effect )
第一节 税收的经济效应作用机制
二、税收的替代效应
衣 物 I1
A
I3
P1 P3
O
E
B
食品
图9-2 税收的替代效应
第一节 税收的经济效应作用机制
图9-3 税收的收入效应和替代效应
收入效应仅仅说明资源从纳税人转移给政府，不会产生超额负担， 不会损害经济效率。（未改变资源配置） 而替代效应则不同，当商品税课于食物而不课于衣服时，张三可 能通过增加衣服的消费量来替代食物。然而，张三在税前也许并 不喜欢那么多的衣服，这样就会带来效用损失。 在极端的情形下，纳税人可能承受损失，而政府却未获得任何收 益。一个典型的例子是18 世纪英国政府开征的“窗户税”，纳 税人为了逃避该税，纷纷用砖将窗户砌死。其结果是，居民住得 不舒适，政府又收不到税，这便是税收的超额负担。 是否每种税都会产生超额负担呢？不是。 正如我们已经看到的，一种税之所以会产生超额负担，根本原因 还在于替代效应。而总额税则是一种只会带来收入效应而不产生 替代效应的税收。 所谓总额税（lump sum tax），指的是纳税义务不因纳税人经济 行为的改变而改变的税收。
1400-1700
1700-2100 1800-5950
14.2 22.4
17.1 20.0 16.2 27.5
10.3 1.9
8.7 2.5 8.3 2.4
西班牙（低税） 英国（高税）
日本（低税） 瑞典（高税）
4300-6350
8800-11950
表9-1 样本国家宏观税率与经济增长率的对比
10.6 30.9
（一）税收对居民储蓄的收入效应和替代效 应 （二）我国的实际情况
我国居民储蓄存款的情况分析
尽管我国反复对储蓄存款利息征收所得税， 但是城乡居民的储蓄额一直呈上升趋势。
2009年我国城乡居民的存款余额 已经达到28.5万亿
我国主要存款者有以下三种情况
一种是越穷越要存款的农民家庭，这些家庭一年的存款约为5000 元至20000元不等，是典型的保障型储蓄，然而因为人数众多， 实际存款总量非常大； 二种是普通城市居民，他们很多是下岗工人出身，平时靠做点小 生意为生，年家庭存款在一万至5万元不等，很大因素是为子女 读书、成家、买房而储蓄，他们是高房价受害最大的群体； 三种是农民工家庭和未买房的部分白领家庭，这样的家庭存款因 素比较复杂，因为流动性较大，收入不稳定
由于总额税不会改变纳税人的经济决策，因此它不会 带来超额负担，不会带来经济效率的损失。既然如此， 那么它为什么没有得到广泛的使用呢？
根本原因还在于它对公平所产生的负面影响。
假如政府宣布，每人每年的应纳税额是1 000元。这是 一种总额税，但很多人会认为，不考虑人们的经济状 况而让每个人缴纳相同的税额，是不公平的。 1990 年，在英国，各辖区地方政府用来筹资的税种之 一（财产税）被人头税所代替，即各辖区内个人的应 纳税额不随所挣的收入额或所拥有的财产额的变化而 变化，就这一点来说，它是一种总额税。 这种税具有明显的不公平性。
样本国家宏观税率与经济增长率的对比
样本国 人均收入 （按1979年美元 计算）
200-300 500-600
税收收入 占 GDP 比重 （％）
11.8 21.5 15.1 21.2
1970-1979 年GDP实 际增长 （ ％）
6.3 －0.7 5.4 1.8
马拉维（低税） 扎伊尔（高税） 客麦隆（低税） 利比里亚（高税）
投资收益率 投资
现实生活中，一般结论 减税 增加劳动供给（替代＞收入） 增加储蓄 （居民收入） 增加投资 （政府投资） 居民收入增加不一定用于消费，私人投 资增加，财政收入减少，政府投资减 少。 思考：减税政策
第二节 税收的经济影响
四、税收对个人收入分配的影响
1．个人所得税是调节收入分配的最有力工具 2．税收支出也是影响收入分配的重要工具 3．社会保险税是实现收入再分配的良好手段 4．所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配 扭曲效应的一种方法
19.1 30.4
4.4 2.1
5.2 2.0
马斯顿的经验分析
早在1983年，原世界银行工业部顾问凯思· 马斯顿采 用实证分析方法，选择20个国家，通过比较分析揭示 了宏观税负水平与经济增长的基本关系。他得出的结 论是：低税国家的人均GDP增长率、公共消费与私人 消费的增长率、投资增长率和出口增长率、社会就业 与劳动生产率的增长幅度均大于高税国家。
第二节 税收的经济影响
一、税收对劳动供给的影响 二、税收对居民储蓄的影响 三、税收对投资的影响 四、税收对个人收入分配的影响
第二节 税收的经济影响
一、税收对劳动供给的影响
（一）税收对劳动供给的收入效应和替代效 应分析 （二）我国的实际情况
第二节 税收的经济影响
（一）税收对劳动供给的收入效应和替代效应分析 1、税收对劳动供给的收入效应
个人所得税指数化的内容
个人所得税指数化主要包括免税额和纳税档 次的指数化调整。
一方面将免税额向上调整，以避免因通 货膨胀使其实际价值贬损 另一方面对纳税档次的指数化调整，以 防止通货膨胀将纳税人推入更高的税率档次
第三节 税收与经济发展
一、税收与经济发展关系的理论观点 二、供给学派的税收观点
征税对投资的替代效应
投 资 A I1 D P1 I1 I2 P2 I2
0
C 1 C2 图9-5 征税对投资的替代效应
B
消费
税收对投资的收入效应
投 资 A
I2
P2 P1
I1
I2
I1
0
C1
C2 E
B
消费
图9－6 税收对投资的收入效应
收入效应 企业所得税 替代效应 企业所得税
收益
保持收益 投资 消费
劳动供给
我国的实际情况。
税收基本不影响劳动供给，而是需要多渠道 解决劳动力的就业问题。一是需要改变就业 观念；二是需要改变劳动力供给结构；三是 需要调整劳动力需求结构。 现实生活当中，税 劳动供给 假定替代效应大于收入效应 替代和收入效应对于穷人和富人作用也不同
第二节 税收的经济影响
二、税收对居民储蓄的影响
评价减税政策
优点：1刺激供给和需求，拉动经济增长 2.减轻企业和个人税负，刺激非政府投资带 动需求 缺点： 1.减少财政收入，加大支出困难 2.减税难以启动居民消费需求。 （减税能否拉动消费取决与消费者意愿，如社保完善 等） 所以每个国家单纯的减税较少，政府投资效果更明显。 扩张财政政策：减税增支
2、税收对劳动供给的替代效应
政府征税会使闲暇与其他商品的相对价格发生变 化，闲暇价格相对于降低了，引起个人以闲暇代替劳 动，减少工作时间。
所得征税
闲暇价格
休息
第一节 税收的经济效应作用机制
一、税收的收入效应
收入效应是指由于政府征税使纳税人的 收入水平下降，从而降低纳税人商品购买 量和消费水平。
第一节 税收的经济效应作用机制
一、税收的收入效应
衣物
A
C
P1
P2
O
D
B
食品
图9-1 税收的收入效应
第一节 税收的经济效应作用机制
二、税收的替代效应
税收的替代效应是指当政府对不同 的商品实行征税或不征税、重税或 轻税的区别对待时，会影响商品的 相对价格，使纳税人减少征税或重 税商品的购买量，而增加无税或轻 税商品的购买量，即以购买无税或 轻税商品替代征税或重税商品。
第三节 税收与经济发展
税 收 收 入
A
D
E
O
C 图9－6 拉弗曲线
B
税率
第三节 税收与经济发展
拉弗曲线的经济含义 :
1．高税率不一定取得高收入，而高收入也 不一定要实行高税率。 2．取得同样多的税收收入，可以采取两种 不同的税率。 3．保持适度的宏观税负水平是促进经济增 长的一个重要条件
PBULIC FINANCE
财政学
第九章 税收的经济效应
引言
PBULIC FINANCE
税收中性原则（tax neutrality）指的是政府课税不 应干扰或扭曲市场机制的正常运行。 但在现实经济中，大部分税收往往会使税后市场中的 各种相对价格和消费者的实际收入发生变化。 这些变化会改变市场活动过程中的消费者的消费决策 行为或生产者的生产决策行为，从而改变私人经济部 门原有的资源配置状况，使市场机制正常运作的效率 受到损害。这就是税收的经济效应。 税收的经济效应包括收入效应和替代效应。
泰国（低税） 赞比亚（高税）
巴拉圭（低税） 秘鲁（高税） 毛里求斯（低税） 牙买加（高税）
500-600
700-1100 1100-1300
11.7 22.7
10.3 14.4 18.6 23.8
7.7 1.5
8.3 3.1 8.2 －0.9
韩国（低税） 智利（高税）
巴西（低税） 乌拉圭（高税） 新加坡（低税） 新西兰（高税）
以上三种情况至少占了城乡居民储蓄总数的60%，也就是说有 17万亿元左右，随着人民币的贬值，这些居民的实际财富也在 缩水。
2000-2009年城乡居民储蓄增长情况
300000 250000 200000 150000 100000 50000 0 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009
图表：2010年我国城乡居民人民币储蓄 存款余额达303302亿元
思考：影响一国居民储蓄的因素
收入效应 所得利息征税 替代效应 所得利息征税
收入
消费
储蓄
消费价格 储蓄 消费
第二节 税收的经济影响
三、税收对投资的影响
（一）税收影响投资的原理 （二）税收对投资的替代效应和收入效应分 析 （三）税收对吸引国外直接投资的影响
本章小结
【关键词】
税收的收入效应 税收的替代效应 “拉弗曲线”
本章小结
【复习与思考】
1．试述税收的收入效应。 2．试述税收的替代效应。 3．试述税收对劳动供给的影响。 4．试述税收对居民储蓄的影响。 5．试述税收对投资的影响。 6．试述供给学派的税收观点。 7．试述说明“拉弗曲线”及其说明的原理。 8．试述评析减税政策。
税收与经济增长之间的变量关系是：税收占 GDP的比值每增加一个百分点，经济增长率就 下降0.36%。高税收负担是以牺牲经济增长为 代价的，这几乎成为一个普遍的规律，
第三节 税收与经济发展
三、减税政策评析
（一）对供给学派税收主张的理论争议 （二）美国减税政策实例分析——减税政策 并非万能的灵丹妙药。
（一）供给学派的三个基本命题 （二）拉弗曲线 （三）马斯顿的经验分析
供给学派的三个基本命题
1．高边际税率会降低人们的工作积极性，低 边际税率会提高人们的工作积极性。
2．高边际税率会阻碍投资，减少资本存量; 而低边际税率会鼓励投资，增加资本存量。 3．边际税率的高低和税收收入的多少不一定 按同一方向变化，甚至可能按反方向变化。
三、减税ຫໍສະໝຸດ 策评析第三节 税收与经济发展
一、税收与经济发展关系的理论观点
1. 古典经济学的观点（亚当斯密:税不重征） 2. 社会政策学派的观点（瓦格纳：调整收入分
配）
3. 凯恩斯学派的观点（凯恩斯、汉森、 萨缪
尔森：调节经济，稳定经济，避免危机，促进发 展）
第三节 税收与经济发展
二、供给学派的税收观点
本章提要
PBULIC FINANCE
第一节 税收经济效应的作用机制 第二节 税收的经济影响 第三节 税收与经济发展
第一节 税收经济效应的作用 机制
一、税收的收入效应
(the income effect )
二、税收的替代效应
(the substitution effect )
第一节 税收的经济效应作用机制
二、税收的替代效应
衣 物 I1
A
I3
P1 P3
O
E
B
食品
图9-2 税收的替代效应
第一节 税收的经济效应作用机制
图9-3 税收的收入效应和替代效应
收入效应仅仅说明资源从纳税人转移给政府，不会产生超额负担， 不会损害经济效率。（未改变资源配置） 而替代效应则不同，当商品税课于食物而不课于衣服时，张三可 能通过增加衣服的消费量来替代食物。然而，张三在税前也许并 不喜欢那么多的衣服，这样就会带来效用损失。 在极端的情形下，纳税人可能承受损失，而政府却未获得任何收 益。一个典型的例子是18 世纪英国政府开征的“窗户税”，纳 税人为了逃避该税，纷纷用砖将窗户砌死。其结果是，居民住得 不舒适，政府又收不到税，这便是税收的超额负担。 是否每种税都会产生超额负担呢？不是。 正如我们已经看到的，一种税之所以会产生超额负担，根本原因 还在于替代效应。而总额税则是一种只会带来收入效应而不产生 替代效应的税收。 所谓总额税（lump sum tax），指的是纳税义务不因纳税人经济 行为的改变而改变的税收。
1400-1700
1700-2100 1800-5950
14.2 22.4
17.1 20.0 16.2 27.5
10.3 1.9
8.7 2.5 8.3 2.4
西班牙（低税） 英国（高税）
日本（低税） 瑞典（高税）
4300-6350
8800-11950
表9-1 样本国家宏观税率与经济增长率的对比
10.6 30.9
（一）税收对居民储蓄的收入效应和替代效 应 （二）我国的实际情况
我国居民储蓄存款的情况分析
尽管我国反复对储蓄存款利息征收所得税， 但是城乡居民的储蓄额一直呈上升趋势。
2009年我国城乡居民的存款余额 已经达到28.5万亿
我国主要存款者有以下三种情况
一种是越穷越要存款的农民家庭，这些家庭一年的存款约为5000 元至20000元不等，是典型的保障型储蓄，然而因为人数众多， 实际存款总量非常大； 二种是普通城市居民，他们很多是下岗工人出身，平时靠做点小 生意为生，年家庭存款在一万至5万元不等，很大因素是为子女 读书、成家、买房而储蓄，他们是高房价受害最大的群体； 三种是农民工家庭和未买房的部分白领家庭，这样的家庭存款因 素比较复杂，因为流动性较大，收入不稳定
由于总额税不会改变纳税人的经济决策，因此它不会 带来超额负担，不会带来经济效率的损失。既然如此， 那么它为什么没有得到广泛的使用呢？
根本原因还在于它对公平所产生的负面影响。
假如政府宣布，每人每年的应纳税额是1 000元。这是 一种总额税，但很多人会认为，不考虑人们的经济状 况而让每个人缴纳相同的税额，是不公平的。 1990 年，在英国，各辖区地方政府用来筹资的税种之 一（财产税）被人头税所代替，即各辖区内个人的应 纳税额不随所挣的收入额或所拥有的财产额的变化而 变化，就这一点来说，它是一种总额税。 这种税具有明显的不公平性。
样本国家宏观税率与经济增长率的对比
样本国 人均收入 （按1979年美元 计算）
200-300 500-600
税收收入 占 GDP 比重 （％）
11.8 21.5 15.1 21.2
1970-1979 年GDP实 际增长 （ ％）
6.3 －0.7 5.4 1.8
马拉维（低税） 扎伊尔（高税） 客麦隆（低税） 利比里亚（高税）
投资收益率 投资
现实生活中，一般结论 减税 增加劳动供给（替代＞收入） 增加储蓄 （居民收入） 增加投资 （政府投资） 居民收入增加不一定用于消费，私人投 资增加，财政收入减少，政府投资减 少。 思考：减税政策
第二节 税收的经济影响
四、税收对个人收入分配的影响
1．个人所得税是调节收入分配的最有力工具 2．税收支出也是影响收入分配的重要工具 3．社会保险税是实现收入再分配的良好手段 4．所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配 扭曲效应的一种方法
19.1 30.4
4.4 2.1
5.2 2.0
马斯顿的经验分析
早在1983年，原世界银行工业部顾问凯思· 马斯顿采 用实证分析方法，选择20个国家，通过比较分析揭示 了宏观税负水平与经济增长的基本关系。他得出的结 论是：低税国家的人均GDP增长率、公共消费与私人 消费的增长率、投资增长率和出口增长率、社会就业 与劳动生产率的增长幅度均大于高税国家。
第二节 税收的经济影响
一、税收对劳动供给的影响 二、税收对居民储蓄的影响 三、税收对投资的影响 四、税收对个人收入分配的影响
第二节 税收的经济影响
一、税收对劳动供给的影响
（一）税收对劳动供给的收入效应和替代效 应分析 （二）我国的实际情况
第二节 税收的经济影响
（一）税收对劳动供给的收入效应和替代效应分析 1、税收对劳动供给的收入效应
个人所得税指数化的内容
个人所得税指数化主要包括免税额和纳税档 次的指数化调整。
一方面将免税额向上调整，以避免因通 货膨胀使其实际价值贬损 另一方面对纳税档次的指数化调整，以 防止通货膨胀将纳税人推入更高的税率档次
第三节 税收与经济发展
一、税收与经济发展关系的理论观点 二、供给学派的税收观点
征税对投资的替代效应
投 资 A I1 D P1 I1 I2 P2 I2
0
C 1 C2 图9-5 征税对投资的替代效应
B
消费
税收对投资的收入效应
投 资 A
I2
P2 P1
I1
I2
I1
0
C1
C2 E
B
消费
图9－6 税收对投资的收入效应
收入效应 企业所得税 替代效应 企业所得税
收益
保持收益 投资 消费
劳动供给
我国的实际情况。
税收基本不影响劳动供给，而是需要多渠道 解决劳动力的就业问题。一是需要改变就业 观念；二是需要改变劳动力供给结构；三是 需要调整劳动力需求结构。 现实生活当中，税 劳动供给 假定替代效应大于收入效应 替代和收入效应对于穷人和富人作用也不同
第二节 税收的经济影响
二、税收对居民储蓄的影响
评价减税政策
优点：1刺激供给和需求，拉动经济增长 2.减轻企业和个人税负，刺激非政府投资带 动需求 缺点： 1.减少财政收入，加大支出困难 2.减税难以启动居民消费需求。 （减税能否拉动消费取决与消费者意愿，如社保完善 等） 所以每个国家单纯的减税较少，政府投资效果更明显。 扩张财政政策：减税增支