水利工程单位会计内部控制

论水利工程单位会计内部控制

【摘要】随着市场经济的发展，财务管理工作显得越发重要，如何对工程单位整体运营进行科学有效的管理，降低不必要的经营成本、提高利润、化解各种经营风险等，加强会计内部控制就显得尤为重要。本文简单阐述了水利工程单位内部会计控制机制现状和存在的问题，并提出相应的解决措施。

【关键词】水利工程；内部会计控制

0.引言

内部会计控制是水利工程单位内部管理的重要工作之一，是财务管理工作的基础，它是规范财务会计行为、规避工程风险、降低成本，实现单位持续健康发展的重要保障。

1.内部会计控制的涵义和特点

内部控制分为内部会计控制和内部管理控制两类。

内部会计控制由组织的计划和主要或直接与保障资产和财务记录的可靠性相关的所有方法和程序组成，一般来说包括批准和授权系统、保管记录和会计报告的人物与经营或资产保管的任务相分离、对资产的实物控制和内部审计等控制手段。内部会计控制包括资产保护、保证账目和财务报告真实性和完整性的有关方法、程序和组织规划。一个有效的内部会计控制制度应具有按管理部门需要来保证执行经济业务和完成工作的职责，以及保证制度正确实施的有效程序。

内部会计控制制度，是指与保护财产物资的安全性，会计信息的

客观性、真实性和完整性以及财务活动的合法性和有效性有关的控制。它是内部控制的重要组成部分，对加强会计监督、提高会计信息质量，提高管理效率具有重要作用，也是衡量企业经营管理水平的重要标志。

2.水利工程单位内部控制的现状及存在的问题

2.1内部控制意识不强

多数单位内部控制制度不健全，没有覆盖到所有人员或是各个业务环节，单位领导及财务部门对内部控制缺少重视，过分强调运作的灵活性，失去了原有的规范性。

有的单位虽然有比较完善的内部控制制度，但是流于表面形式，未能发挥应有的作用，有的单位领导简单地将部门预算等同于内部会计控制，没有树立经济效益的理念，不重视管理，项目资金难以取得预期的经济效益。

2.2内部控制制度执行困难

一个单位的领导凌驾于内部控制的制度之上，经常特殊化、例外化，内部控制制度的信任度和威慑力就会下降，单位的其它人员也就会不重视。而对重大事项的决策和执行都很随意，部门的预算在执行中约束力不强，也会导致内部控制制度执行困难。

2.3内部管理所职责不清

单位内部管理结构不完善，没有建立执行监督、互相制约的有效机制，管理权限失控、职责不清、滥用职权，这都会给贪污造成可乘之机；部分单位在材料的采购、资产管理、工程结算等各环节监

控不当，造成资产流失，单位亏损。

2.4财务管理工作薄弱

会计基础工作薄弱，会计凭证常见事后签字，少见事前控制；会计账簿只重视分类账，忽视备查账；只有金额的记录，忽视事由的记载；个别单位内部管理松弛，财产不实、数据失真、伪造会计凭证和会计报表，以此来掩盖真实的财务状况和经营成果；一些单位会计人员人手不足、素质偏低，导致记账随意、差错严重、核算不实、会计信息失真等现象。

2.5监督机制不全

内部审核主要依据会计法规进行，由会计主管及会计人员事前或事后，定期或不定期地检查有关会计记录，进行相互核对，确保会计记录正确无误。它是单位内部会计控制制度的重要内容。个别单位无内审机构或内审机构隶属于财务部门，由同一人领导，内审在形式上缺少独立性，没有发挥内审应有的作用，弱化了外部监督机制，使内部控制失效。

3.加强内部会计控制对策

3.1建立健全内部会计控制体系

结合自身特点，建立健全的内部会计控制体系。坚持不相容职务相互分离，确保不相容机构和岗位之间权责分明，相互制约、相互监督。明确各部门授权范围、权限、程序和责任等，如物资采购业务，批准进行采购与直接办理采购属于不相容的职务，如果两个职务由同一个人担当，即出现该职工既有权决定采购什么，采购多少，

又可以决定采购价格，采购时间的情况等，如果没有其它岗位人员的监督、制约，就容易发生舞弊行为。

管理者必须切实加强对内部会计控制制度执行工作，领导以身作则带头严格执行内部会计控制制度，其次督促员工严格遵守和执行内部会计控制制度，定期进行考核，以便员工按照规定的标准正确处理各项业务，实现预定目标。

3.2努力提高会计人员的业务技术和职业道德水平

会计人员素质是加强内部会计制度的关键，在选用会计人员上，要制定严格的选拔程序，不仅要业务能力强的人，更要选择具有良好的道德观和价值观的人才。提高财务人员的业务素质避免会计信息失真杜绝造假行为，关键在于执行者的业务技术和职业道德水平，特别是会计人员是有效行使内部会计控制的重要前提与保障，否则即使内部会计控制制度本身是完善的也可能执行者的粗心大意、相互勾结、判断失误等而失败。

单位应当注重提高企业部门会计人员的业务水平，特别是职业道德水平。加强对会计人员后续教育，使他们熟悉相关法律、法规及规章制度，提高操作能力，减少会计账务处理的技术错误。

建立健全企业的管理机构，明确管理权责建立合理的激励约束机制，以此激发会计人员的积极性和责任感。

3.3建立相对独立的内部审计机构并发挥其监督作用

单位内部审计机构独立性的缺失，是造成内部控制制度执行不力的主要原因，在加强内部审计的同时，必须加强外部监督与约束机

制。因此，在单位内部应建立一个相对独立的内部审计机构，有效地行使其监督权。将内部审计工作的重点，在时间上从事后审计转向事中、事前审计；将从查处违规违纪审计转向内控制度审计和绩效审计，理顺资金运行管理机制。对本单位的财务收支及其经济活动的合法性、合规性和有效性进行审核，提出意见和建议，发挥内部审计的监督作用，使内部控制和内部监督达到有章可循、有据可查的要求，充分发挥内部监督在日常工作全过程的控制作用。同时要保障审计人员依法行使职能，保证会计信息真实可靠，强化单位领导人在审计工作中的法律责任，必须保证审计资料合法、真实、完整，对不坚持原则、玩忽职守的审计人员调离工作岗位，以确保审计信息的真实性、准确性。

3.4加强预算管理实施全方位预算控制

编制的预算必须体现其经营管理目标，明确责权，坚持部门预算编制执行。在编制预算时，应该以单位当年的实际需要和水利重点工作出发，结合当年的财力状况，细化收支项目，明确支出的方向和用途。

在预算执行中，强化预算的强制性和约束性，杜绝随意变更预算和追加预算的做法，加强水利项目资金的管理，财务应根据项目的实施进度下发资金，工程负责人要及时实施检查工程的实施情况，工程负责人要和财务人员配合，保证项目的有效实施。

3.5严格实施资产保全控制

一是严格限制无关人员对资产的直接接触，只有经过授权批准的