解决财务预算与业务预算“两张皮”的思考

摘要：全面预算管理作为加强企业内部管理控制的科学方法，对建立现代企业制度、提高管理水平、增强竞争力有着重要的意义。本文剖析了铁路运输站段全面预算管理中财务预算和业务预算“两张皮”的成因，探索提出了对解决财务预算和业务预算“两张皮”的思考。

关键词：财务预算业务预算两张皮思考

全面预算管理是铁路运输企业对未来整体经营规划的总体安排，能帮助管理者进行计划、协调、控制和业绩评价。它根据铁路运输企业的经营特点和市场信息，通过设定的全面预算体系，超期制定一系列预算，将业务、管理、财务各方面有机地结合起来，对成本的使用过程进行监控，实现成本效益的最大化。企业编制财务预算的基础一般是各项业务预算和资本预算。它需要全员的参与，涉及企业经营的全过程。

一、财务预算与业务预算“两张皮”的成因

目前在很多铁路运输站段实行全面预算管理的过程中，财务预算与业务预算被截然分离开来，形为“两张皮”现象。造成这种现象的深层次原因，就是财务部门与业务部门、上下级单位之间沟通协调渠道不通畅的问题。

（一）对全面预算管理认识不清

铁路运输企业的垄断性，使职工的市场意识、竞争意识、危机意识不强，思想观念深处仍残存着计划经济的影响，对全面预算管理

第7章-财务预算习题说课讲解

第7章财务预算练习题一、单项选择 1．弹性预算与固定预算相比的优点主要是（）。 A.透明度高B．及时性强C．可比性强D．完整性突出2．弹性成本预算的编制方法中的（）在一定业务量范围内不受业务量波动的影响。 A.列表法B．公式法C．百分比法D．因素法 3．以预算期内正常的、可实现的某一固定业务量水平作为唯一基础编制的预算是（）。 A.弹性预算B．滑动预算C．静态预算D．变动预算 4．下列说法中正确的是（）。 A.零基预算以基期成本费用水平为基期进行编制 B．增量预算不考虑以往会计期间发生的费用 C．增量预算适用于产出较难辨认的服务性部门费用预算 D．增量预算必须假设原有各项开支都是必要的 5．定期预算的优点是（）。 A.透明度高B．连续性好C．便于考核D．性强 6．应交税金及附加预算中不包括（）。 A.预交所得税B．应交消费税C．应交资源税D．教育费附加7．（）是全面预算的起点。 A.生产预算B．销售预算C．期末存货预算D．直接材料预算8．能同时以价值指标和实物量指标分别反映企业经营收入和相关现金流量的预算是（）。 A.预计利润表B．现金预算C．销售预算D．预计资产负债表9．现金预算中不能反映（）。 A.资本性支出B．资金的筹措C．损益情况D．现金余缺10．（）指与项目投资决策密切相关的特种决策预算，这类预算经常跨年度。 A.经营决策预算B．现金预算C．财务预算D．投资决策预算11．下列各项中不属于增量预算基本假定的是（）。 A.现有业务活动是企业必须的B．增加费用预算是值得的 C．企业的生产能力不发生变化D．原有各项开支都是合理的 12．某企业编制“销售预算”，上期销售收入为300万元，预计预算期销售收入为500万元，销售收入的60%在本期收到，40%将在下期收到，则预算期的经营现金收入为（）万元。 A.420B．400C．300D．120 13．某企业编制“直接材料预算”，预计第四季度期初存量300吨，该季度生产需用量500吨，预计期末存量为400吨，材料单价为100元/吨，若材料采购贷款有80%在本季度内付清，另外20%在下季度付清，假设不考虑其他因素，则该企业预计资产负债表年末“应付账款”项目为（）元。 A.11000B．14000C．12000D．13000 14．某企业编制应交税金及附加预算，预算期的应交增值税为20万元，应交消费税为10万元，应交资源税为3万元，城建税及教育费附加共计2万元，预交所得税20万元，计入管理费用的印花税0﹒1万元，则预计发生的应交税金及附加数额为（）万元。 A.55B．35C．35﹒1D．55﹒1 15．预计资产负债表中除上年期末数已知外，其余项目均应在（）和特种决策预算的基础上分析列表。 A.现金预算B．预计利润表C．财务预算D．日常业务预算二、多项选择题。

(财务分析)财务预算和财务分析细化

财务预算和财务分析方法：财务控制和业绩考核 ●责任中心和及其业绩考核 ●内部转移价格 ●财务控制以现金流为目的 ●责任中心指标：财务分析 ●因素法：材料差异采购价格差异(PPV) = (Pa - Pb) x Ua 材料耗用差异(MV) = (Ua - Ub) x Pb 单位材料成本差异(UCV) = PaUa –PbUb PPV + MV 总材料成本差异(TCV) = UCV x Va 产量差异(VV) = (Va - Vb) x PbUb 材料成本差异总额= VV + TCV 生产成本差异分摊率差异(RV) = (Ra - Rb) x Aa 效率差异(EV) = (Aa - Ab) x Rb 制造费用分摊差异制造费用差异(OV) = (ORa - ORb) x Aa 产能利用差异(不计入单位产品成本)= (Aa - Ab) x Orb (不计入单位产品成本) 渠道和客户销售费用差异市场费用差异一般销售费用差异采购部门差异辅助管理部门的管理费用差异财务费用差异

细化财务预算中的财务分析 ●销售预测分析 ●产品销售单价分析，产品成本分析销售单价麦肯锡《中国石化公司---营销培训卓越的定价策略》204页.ppt《定价的艺术》《定价策略》 6.1 X光透视 6.2 顾客特征 6.3 事实胜于雄辩——门槛 6.4 时间 6.5 数量折扣 6.6 分销 6.7 混合捆绑 8.2 分时段享有所有权 8.3 捆绑 8.4 租赁 8.5 预付费 8.6 出租 8.7 两部分定价法 8.8 门槛 8.9 支付计划 8.10 定制定价 8.11 “随便吃”定价法产品成本普华永道—四川天歌科技集团成本管理流程咨询报告[1].ppt制造企业成本管理u成本报告和责任； ------对于产品生产过程和产品品种的对应关系可以看出，从成本核算的角度，我们的产品可以根据成型工艺的不同，分两大产品系列。以下的不同种类的产品在生产过程上的差异主要在于印刷和包装工序。在同一产品系列中，发生的间接的生产成本，包括制造费用可以统一归集后按一定比例分摊。从各生产过程成本的发生来看，成型车间发生了主要的成本和费用，应刷和包装成本较少，而人工占的比例相对大一些。但无论如何，对于天歌光盘这样靠需以成本优势作为竞争主要砝码的企业，该三个车间仍然要作为独立的成本中心。在生产过程中还有一些辅助的车间/成本，其费用需要在基本的生产车间和其他部门之间进行分摊，如设备维修。分摊的比例可以是提供维修服务的次数或人工数，工场面积等。 u成本对象的范围和核算方法 ---；对产品/客户/渠道进行核算成本。 ---- 在成型车间就两大产品系列进行成本归集：普片？？和异型片；印刷车间仅品牌片一个系列；包装车间分散片和盒片两个系列。 ----- 在同一产品系列中，采用单一的人工和设备折旧分摊率 u成本中心的范围 ------；在生产部，建立成型车间、印刷车间、包装车间和设备维护车间四个成本中心；

公司年度财务预算

XX公司年财务预算预算项目一季度二季度三季度四季度合计一、日常经营费用41,300.00109,400.00119,400.00126,200.00396,300.00（一）、人员经费23,000.0076,200.0086,200.0085,000.00270,400.00 1、工资14,000.0060,000.0070,000.0070,000.00214,000.00 1.1、工资 14,000.00 60,000.00 70,000.00 70,000.00214,000.00 1.2、加班工资 - - - -- 1.3、年底双薪 - - - -- 2、劳动保险 9,000.00 12,000.00 12,000.00 12,000.0045,000.00 3、住房公积金 - - - -- 4、福利费 - 1,200.00 1,200.00 -2,400.00 4.1、节日费 - 1,200.00 1,200.00 -2,400.00 4.2、生日礼金 - - - -- 4.3、体检费 - - - -- 5、伙食费 - 3,000.00 3,000.00 3,000.009,000.00 6、住宿费 - - - -- 7、工会经费 - - - -- 7、高温补贴 - - - --（二）、日常行政经费 18,300.00 33,200.00 33,200.00 33,200.00117,900.00 1、办公费 1,500.00 1,500.00 1,500.00 1,500.006,000.00 2、差旅费 2,000.00 12,000.00 12,000.00 12,000.0038,000.00 3、通信费 500.00 1,400.00 1,400.00 1,400.004,700.00 3.1 固定电话 300.00 300.00 300.00 300.001,200.00 3.2　上网（全公司） 200.00 200.00 200.00 200.00800.00 3.3　手机补贴 - 900.00 900.00 900.002,700.00 4、业务招待费 3,000.00 9,000.00 9,000.00 9,000.0030,000.00 5、审计费 - - - -- 6、培训费- 7、会议费- 8、交通费 - - - -- 9、电费及水费 900.00 900.00 900.00 900.003,600.00 10、租金及管理费 5,400.00 5,400.00 5,400.00 5,400.0021,600.00 11、宣传费 2,500.00 1,500.00 1,500.00 1,500.007,000.00 11.1、VI设计费 1,000.00 -1,000.00 11.2、宣传品印刷费 1,500.00 1,500.00 1,500.00 1,500.006,000.00

财务预算编制实务

财务预算编制实务 LEKIBM standardization office【IBM5AB- LEKIBMK08- LEKIBM2C】

年度财务预算编制实务财务预算编制包括五项内容:资本支出预算、现金预算、融资预算、财务费用预算、预计财务报表编制。一、资本支出预算编制一般来说，资本支出预算包含三方面内容： 1.固定资产的改扩建预算改建固定资产，如改建厂房、机器设备等；扩建固定资产，就是将公司所属的固定资产扩大建设，如扩大办公面积、增加生产机器设备等。 2.固定资产的购建预算购建不是扩建，而是新建，如增加新的生产流水线。 3.对外股权投资预算公司如果有闲置钱款，遇到好项目、好机会时，就要进行参股、入股投资，把闲置资金利用到最大化。二、现金预算管理编制 1.现金预算的作用企业进行现金预算管理的作用有：了解企业现金的来源及去向企业的预算编制人员要明确企业的现金从哪里来，用到哪里去。通过现金来源预算评测公司的收支平衡状况企业收支平衡的公式为：收支平衡力＝收入总额÷支出总额企业收支平衡力至少要大于或等于1。如果企业的资金投入经过生产、销售等环节循环一次后，所获得收入与当初的投入是相等的，就是所谓的收支平衡。如果企业的收入大于支出，那么企业就有造血功能了。确定资金余额及整顿资金缺口

如果知道企业的现金期初余额、本期现金收款、本期现金支出，就能得出期末余额，而期末余额就是预算的资金余额。每个公司都有流动资金的需求，如果预算的资金余额大于公司所需的流动资金，这就是正缺口；相反，如果预算出的资金余额小于公司需要的流动资金，那么公司在未来某个阶段就会出现负缺口。公司一旦出现负缺口而不去解决，就会发生财务危机。制定企业的融资方案及财务费用预算公司发生财务危机，就需要制定企业的融资方案及财务费用的预算。如果资金余额大于公司的流动资金，就不需要到银行贷款，还可以将余款存入银行，获得利息收入。由于预算数据是按季度计算得来的，如果出现负缺口，公司必须在上一季度就向银行贷款，而不是哪个季度有缺口，就在哪个季度贷款，也即融资一定要提前进行。融资产生的财务费用要提前预算，如果公司有融资方案，预算有正缺口，就计算利息，预算有负缺口，就要知道大概的贷款额度，这就是融资需求。 2.现金预算的前提现金预算的前提包括：第一，销售预算；第二，采购预算；第三，成本预算；第四，费用预算；第五，资本支出预算。将这些预算中涉及的现金的部分摘抄在现金预算表上，期初的现金余额是已知，按照季度编制现金预算表，而不能按照全年编制。如表1所示。 ? 表1 旺财公司资金预算表年度：金额单位：元季度Q1Q2Q3Q4全年资料来源及计算依据现金期初余额历史资料销售现金收入销售收款预算

公司财务预算的重要性

公司财务预算的重要性部分上市公司财务预算未在公司公开披露的股东大会决议中露脸，有的甚至在股东大会上都没提及，而仅在董事会上讨论，信息不对称因此生成。财务预算该不该报? 编者按：年报披露已经超过三分之二了。结合近期上市公司的常规信息披露，我们认为，其中出现了一些值得市场密切关注的问题。比如，上市公司财务预算是否需要披露?它与盈利预测有何区别?现行的特别处理规定是否已经不再适应新的形势发展?对上市公司包括财务风险在内的基本面风险的揭示是否已经不再充分和及时?上市公司在年报“补丁”中存在那些趋势和倾向、将对市场产生哪些影响?上市公司以资本公积弥补亏损后的超利润分配现象应该如何看待和应对?这些问题，已经对市场的运行产生了影响。从今天起，我们将以系列文章的方式对这些问题加以集中讨论，以期与大家共同寻求答案。每年都能赶赴股东大会的中小股东，恐怕是寥若晨星。而记者曾经参加了数个股东大会后发现，股东参不参会，所享用到的信息差别很大，存在着股东之间信息完全不对称的问题。在深圳本地一家上市公司的股东大会上，记者从制作非常规范的会议文件中，看到了第二年度“财务预算”，并由公司财务总监在会上宣读;而另一家公司的“财务预算”，则是由董事长在做年度工作报告时披露出来。相同的是，这两家上市公司的“财务预算”均未在公司公开披露的股东大会决议中露脸，也就是说，没去参加股东大会的股东，就无从知晓这关乎公司命途的财务帐了。有的上市公司甚至还会给记者提个醒：“预算数据只是在会上说说，请千万不要见报。”在此情况下，参会股东获取信息的质与量就大大超越了非与会股东，信息不对称因此生成。按照惯例，财务预算一直都没有在年报或决议公告中露过脸，大家也都习以为常了。但当前随着信息披露监管的日益规范，以及追求股东信息对称呼声的日益高涨，财务预算的披露问题就日益突现出来。以往由于证监会要求上市公司均需做盈利预测，因此财务预算的披不披露就不成其问题。之后证监会放松标准，仅增发、配股、发转债等再融资公司必须做盈利预测，且须经会计师审核。而其他公司则被免除了披露盈利预测的义务。在盈利预测成为“藏密”之后，与其紧密相关的财务预算就成为了十分敏感的话题。源于加强规范信息披露行为的原则，据悉目前有监管部门提出，凡在股东大会上提及财务预算的，则必须也在股东大会决议中进行公开披露，以求股东信息的对称。于是，仅在董事会上讨论财务预算，而在股东大会上不再提及财务预算的做法，成为上市公司规避披露财务预算的普遍法则。

财务管理理论与实务试题——财务预算

第十章财务预算一、名词解释财务预算全面预算固定预算弹性预算增量预算零基预算定级预算滚动预算现金预算二、思考题 1.简述财务预算在全面预算体系中的地位 2.编制财务预算应遵循哪些原则？ 3.财务预算按什么程序编制？ 4.编制现金预算应编制哪些基础性预算？三、单项选择题 1.企业管理最为核心的是（）。 A劳动人事管理 B业务经营管理 C财务战略管理 D投资决策管理 2.不考虑企业预算期内生产经营活动可能发生变化的预算是（）。 A固定预算 B弹性预算 C增量预算 D零基预算 3.受业务量变动影响较大的各种预算，如收入、利润等预算，一般采用（）方法编制。 A固定预算 B弹性预算 C增量预算 D零基预算 4.滚动预算是指在预算的执行过程中自动延伸，使预算期永远保持在（）。 A半年 B一年 C二年 D五年 5.整个预算的编制关键和起点，以及其他预算的编制都以（）为基础。 A生产预算?B销售预算 C费用预算 D成本预算四、多项选择题 1.企业的全面预算包括（）。 A财务预算 B业务预算 C资本预算 D筹资预算 2.业务预算一般包括销售或营业预算、生产预算、制造费用预算外，还包括（）。 A产品成本预算 B营业成本预算 C采购预算 D期间费用预算 3.资本预算是企业在预算期内进行资本性投资活动的预算，主要包括（）。 A固定资产投资预算 B权益性资本投资预算 C债券投资预算 D筹资预算 4.财务预算主要以（）形式反映。 A现金预算 B资本预算 C预计利润表 D预计资产负债表 5.定基预算具有的特点是（）。 A滞后性 B连续性 C盲目性 D间断性 6.编制直接人工预算的主要依据是（）。 A预计生产量 B单位产品直接人工工时 C单位工时直接人工成本 D职工人数 7.产品成本预算编制的基础是（）。 A生产预算 B直接材料预算 C直接人工预算 D制造费用预算五、计算分析题 1. 2005年A公司生产甲、乙两种产品的预计价格分别为100元和50元。假定2004年12月31日该公司的简略资产负债表如下表所示。 A公司资产负债表 2004年12月31日元

2019中级财务管理50讲之第28讲业务预算的编制(2)、专门决策预算的编制、财务预算的编制

四、直接人工预算（一）定义 1.直接人工预算是一种既反映预算期内人工工时消耗水平，又规划人工成本开支的业务预算。 2.直接人工预算也以生产预算为基础编制。（二）内容包括：预计产量、单位产品工时、人工总工时、每小时人工成本和人工总成本。季度1234全年预期产量（件）105 155 198 182 640 单位产品工时（小时/件）10 10 10 10 10 人工总工时（小时）1050 1550 1980 1820 6400 每小时人工成本（元/小时） 2 2 2 2 2 人工总成本（元）2100 3100 3960 3640 12800 ①“预计产量”数据来自生产预算。 ②单位产品人工工时和每小时人工成本数据来自标准成本资料。 ③人工总工时和人工总成本是在直接人工预算中计算出来的。 ④由于人工工资都需要使用现金支付，因此不需要另外预计现金支出，可直接参加现金预算的汇总。

五、制造费用预算（一）原理制造费用预算通常分为变动制造费用预算和固定制造费用预算两部分。变动制造费用预算①以生产预算为基础来编制。 ②如有完善的标准成本资料，用单位产品的标准成本与产量相乘，即可得到相应的预算金额。 ③若无标准成本资料，则需逐项预计计划产量需要的各项制造费用。固定制造费用预算 ①通常与本期产量无关。 ②按每季度实际需要的支付额逐项预计，然后求出全年数。季度1234全年变动制造费用：间接人工（1元/件）105 155 198 182 640 间接材料（1元/件）105 155 198 182 640 修理费（2元/件）210 310 396 364 1280 水电费（1元/件）105 155 198 182 640 小计525 775 990 910 3200

财务预算报告分析-财务预算报告

财务预算报告分析财务预算报告欢迎浏览由实用资料栏目整理的财务预算报告分析。一、我县预算执行分析工作的主要做法我县预算执行分析就是对预算执行过程中或之后财政收支活动全过程采取基本比较法进行分析，具体做法： (一)搜集基础数据信息资料。由于数据资料是预算执行分析的基础，我们每月对财税库联系统中各种数据信息按不同分类口径提取外，与国、地税、人行、统计、房管等部门联系，取得基础信息资料，为分析做好准备。 (二)对数据加工。对财政总收入、公共财政预算收入及明细项目、国地税等征管部门完成收入等基础数据指标，按完成情况、与上期同口径、与年初目标任务进行计算对比;对支出按功能分类科目与上期同期、占调整预算数对比，为定性分析做定量准备。 (三)撰写分析报告。目前，预算执行分析采取的主要形式有两种：一种是定期分析，包括一般预算收支执行分析(每月)，即对财政收支及其构成明细完成情况、同口径同比进行简要分析;定期全面综合分析(每季、半年和全年)，对收支预算执行情况、主要特点及增减主要因素、存在的主要问题以及下一步的工作措施进行分析。另一种是专题分析，比例说2016年围绕县委、县政府的税源经济工作重点，对全县工业五大产业税收收入完成情况的分析、三产服务业税收

收入完成情况的分析、全县各镇区的和重点企业宝胜集团收入完成情况的点评，为领导的工作决策提供有益的参考。二、预算执行分析工作中存在的难点、不足和原因由于在预算执行分析中存在信息搜集耗时、基础工作不强、调研不够等主客观因素，在一定程度上影响了执行分析工作的质量。具体表现在以下几个方面： (一)基础信息不全。在预算执行定期分析中，除了对预算收支已完成情况及原因分析外，还要对当年收入全面完成情况进行预测，由于对税收税源信息无法提前掌握，需依赖于国、地税部门的提供，给收入预测的及时性带来一定的影响。再比如对我县财政收入影响较大的房地产业，涉及商品房开发许可、批准施工许可、商品房预(销)售许可、成交、实现销售面积等等的信息，需与房管部门反复联系，还有每月对税收通用户的税收界定，同样也对执行分析及时性产生影响。 (二)分析的广度、深度不够。在预算执行过程中，贯彻国家方针、政策、重大经济措施情况及其对预算收支的影响，比如营改增、出口退税对我县收入(包括国、地税各自收入)的影响，新增因素对支出执行的影响，以及省财政管理体制调整对我县收支、县镇财政体制调整对县、镇级各自的收支的影响等等，如何再深层次、站在更高的高度上进行分析，受制于分析人员对国家宏观经济政策、税收政策、财政管理

公司财务预算管理制度11671

公司财务预算管理制度 1.0 总则 1.1为了明确公司各部门在实现各项经营目标中的财务关系及责任，规划、控制公司的经营活动，确保各项经营目标的顺利完成，根据公司领导层的要求，结合公司的实际情况，特制订本制度。 1.2财务预算是在预测和决策的基础上，围绕公司经营目标，对一定时期内公司资金取得和投放、各项收入和支出、公司经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排。 1.3财务预算一般按年度编制，根据实际发生情况逐月编制滚动预算，由公司财务部组织实施，分级归口管理，并将财务预算作为制定、落实内部绩效考核的依据。 1.4编制财务预算应当遵循效益优先、积极稳健、权责对等的原则，确保切实可行，将各项成本、效益指标“横向到边，纵向到底”层层分解、落实，并负责到位。 2.0财务预算管理的组织机构及其职能 2.1公司成立财务预算领导小组，由助理总经理担任组长，财务部经理担任副组长，各部门负责人为小组成员。同时成立财务预算工作小组，负责财务预算的制定和日常管理具体事宜，并对财务预算领导小组负责。工作小组由财务部经理担任组长，财务部人员为小组成员。 2.2财务部根据公司要求拟订财务预算的目标、政策，制定财务预算管理的具体措施和办法，审议、平衡财务预算方案，组织下达财务预算，协调解决财务预算编制和执行中的问题，分析财务预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的措施和建议，督促各部门按时完成财务预算目标。 2.3各部门具体负责本单位业务涉及的财务预算的编制、执行、分析、控制等工作，并配合财务部做好公司整体预算的工作。各部门经理（主管）及财务部经

理对本单位财务预算执行结果承担直接责任。 3.0 财务预算的主要内容及编制依据 3.1财务预算的编制应当按照先业务预算、资本预算、资金预算，后财务预算的流程进行，并按照各执行部门所承担经济业务的类型及其责任权限，编制不同形式的财务预算。 3.2业务预算是反映预算期内各部门可能形成现金收付的生产经营活动的预算，主要包括： 3.2.1收入预算主要是指在预算期内各作业板块（办事处）对提供各种劳务可能实现的业务量及其收入的预算，主要依据年度目标利润、预测的市场劳务需求及提供的市场价格编制。 3.2.2成本费用预算主要是指各作业板块（办事处）在预算期内所要达到的营运规模，主要是在收入预算的基础上，依据各作业板块（办事处）的各种设施的营运能力、各项成本费用的消耗，具体编制如下： 3.2.2.1人工成本的测算：根据本年度的实际直接工资(不含公司办公室人员)及下年度的工资支出情况作测算；根据工资总额作出提取“三费”的测算；以及本年度职工的工资收入作出下年度社会保险费的测算；根据本年度劳动保护费的情况作出下年度费用的测算。 3.2.2.2劳务成本的测算：主要是燃料费、养路费、营运证费、路桥费等运输费用及修理费的测算，可参照本年度的实际情况及下年度的经营计划。燃料费及路桥费根据下年度的经营情况预测，养路费及营运证费根据实际使用的车辆情况预测，修理费用主要根据设备使用情况及维修安排计划，并结合本年度实际情况作测算。 3.2.2.3其他直接费用的测算：（主要为各作业板块发生的费用）主要是折旧和其他费用项目（如租金、财产保险、办公费、电话费、差旅费、水电费、事故损失费等）可参考本年度的实际情况及下年度的经营计划。折旧按规定的折旧率作测算。 3.2.3期间费用预算主要是指公司各管理部门（既机关人员）组织经营活动必要

初级管理会计预算实务

预算实务 1.预算对（E）不起作用。 A.目标制订 B.资源规划 C.协调沟通 D.业务控制 E.员工招聘 2.以下哪项，对预算特征的描述是错误的。（D ） A.预算是以数字形式表现的对未来一年的计划 B.一般企业的预算期固定为一年 C.预算管理是以量化的形式表述企业未来的经营计划、投资活动和资金安排 D.预算是从预设的假定出发，提出未来可能的结果和方案 3.全面预算的理念关键体现在（D ）。 A.产业链覆盖全 B.参与人员广泛 C.财务科目全 D.各业务单元都在使用 4.（D ）是各个部门在编制年度预算时，要做的工作。 A.资金预算 B.预算汇总 C.生产预算 D.人员预算 5.企业在成长期，预算的重心是（C）。 A.成本预算 B.费用预算 C.销售预算 D.人员预算 E.现金流预算 6.在实践中，新设立的企事业单位必须采用（A）方式。 A.零基预算 B.增量预算 C.固定预算 D.滚动预算 7.（B ）是增量预算的优点。 A.剔除无效活动 B.可在时间紧迫条件下快速编制 C. 抑制支出浪费 D.适应变化的商业环境 E.引导资源合理分配 8.按照成本（费用）习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系编制的预算称为（D ）。 A.增量预算 B.滚动预算 C.零基预算

9.滚动预算不适用于预算执行过程中对（D）进行滚动式的预测和管理。 A.销售预算 B.人员预算 C.费用预算 D.固定成本 E.投资预算 10.通过对实际经营结果与预算的差异分析，企业可以加强对（C ）结果的掌握。 A.预算编制 B.预算汇总平衡 C.预算执行 D.预算控制 E.预算考核与评价11.预算作为一种业绩契约，涉及机构内的（ABC ）。 A.所有者 B.经营者 C.员工 D.供应商 E.客户 12.小微企业在制定预算时，重点要做好（CDE ）。 A.战略规划 B.绩效体系 C.收入预算 D.费用预算 E.资金预算 13.绩效管理所涵盖的问题主要包括（ACDE ）。 A.有效目标设定 B.员工必须接受管理者设定的目标 C.员工工作行为的引导 D.实现目标的过程监控 E.业绩评价和改进 14.预算是对（BCD）目标指向性、承诺和考核的约束性力量。 A.公司股东 B.核心管理层 C.经理人 D.员工 E.客户 15.以下关于预算编制好坏的描述，正确的有（ACDE ）。 A.追求预算目标百分之百的准确没有意义 B.预算作为一种控制手段，重点是将预算目标控制在收入、利润等具体的工作点上 C.作为预算管理者应该给企业一定的自主空间 D.预算目标的制定必须经过科学系统的决策程序 E.全面预算做得是否准确，并不是评价一个企业全面预算发挥作用的标准 1.预算高报如果完不成的话，对经理人会有风险，在这种情况下经理人将数字偏向于保守的方向报。这种现象，称之为因（C）造成的预算松弛。

财务预算练习题及参考答案

第二章财务预算【例题1·判断题】财务预算能够综合反映各项业务预算和各项专门决策预算，因此称为总预算。（）（2011年）【答案】√ 【解析】财务预算作为全面预算体系的最后环节，它是从价值方面总括地反映企业业务预算与专门决策预算的结果，因此财务预算就成为了各项业务预算和专门决策预算的整体计划，故亦称为总预算，其他预算则相应成为辅助预算和分预算。【例题2·单选题】下列各项中，综合性较强的预算是（）。（2010年） A.销售预算 B.材料采购预算 C.现金预算 D.资本支出预算【答案】C 【解析】财务预算作为全面预算体系的最后环节，它是从价值方面总括地反映企业业务预算与专门决策预算的结果，也就是说，业务预算和专门决策预算中的资料都可以用货币金额反映在财务预算内，这样一来，财务预算就成为了各项业务预算和专门决策预算的整体计划，故亦称为总预算，其他预算则相应成为辅助预算和分预算。现金预算属于财务预算，因此本题的正确答案为选项C。【例题3·单选题】根据全面预算体系的分类，下列预算中，属于财务预算的是（）。（2009年） A.销售预算 B.现金预算 C.直接材料预算 D.直接人工预算【答案】B 【解析】财务预算包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表等内容。【例题4·多选题】在下列各项中，属于业务预算的有（）。（2007年） A.销售预算 B.现金预算 C.生产预算 D.销售费用预算【答案】ACD 【解析】业务预算包括销售预算、生产预算、材料采购预算、直接材料消耗预算、直接人工预算、制造费用预算、产品生产成本预算、经营费用预算和管理费用预算等企业日常供、产、销活动引起的预算。现金预算属于财务预算的内容。【例题5·判断题】企业财务管理部门负责企业预算的编制、执行、分析和考核等工作，并对预算执行结果承担直接责任。（）（2010年）【答案】× 【解析】本题的主要考核点是预算工作的组织。企业所属基层单位是企业预算的基本单位，在企业财务管理部门的指导下，负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作，接受企业的检查、考核。其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。因此本题的说法是错误的。【例题6·单选题】下列预算编制方法中，可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制的是（）。（2011年）

预算的重要性

预算的重要性一个企业的兴衰与预算息息相关，企业管理必须以预算管理为中心，其重要性主要体现在以下几个方面： 1、企业预算管理是企业管理的基础，是企业内部管理的前端与中枢。预算管理是组织资金运动，处理同有关方面财务关系的一项经济管理工作。它是一种价值管理，前置并渗透和贯穿于企业一切经济活动之中。企业的资金筹集、使用和分配，一切涉及资金的业务活动都属于预算管理的范围。企业的生产、经营、进、销、调、存每一环节都离不开预算的反映和调控，企业的经济预算、核算、财务监督，更是企业经济活动的有效制约和检查。预算管理是一切管理活动的共同基础，它在企业管理中的中心地位是一种客观要求。 2、企业的管理从注重生产的管理转到预算管理，是社会的进步。随着经济体制的逐步建立，预算工作在企业管理中越来越占有重要的地位。必须坚持一手抓生产发展，一手抓预算管理，既要向生产要效益，又要向预算管理要效益，预算管理也是生产力。预算管理与经济效益有着密切的联系。企业的中心目标就是围绕着如何以较小的消耗取得尽量大的经济效益，加强预算管理能够促进企业节约挖潜、控制费用、降低消耗；通过资金的预算筹集调度，合力运用资金，提高资金的使用效果，防止资金的浪费；通过对存活的预算管理可以优化库存结构，减少存货积压，做到经济库存；通过价格的预算拉动，可以增加企业的收入；通过对资产的预算管理可以促使企业合理有效地使用资产，并且做到资产的保值、增值。因此充分发挥预算管理的龙头作用，就能更加有效地提高经济效益。 3、预算管理是实现企业和外部交往的桥梁。财务会计的一个重要职能就是反映企业经济活动情况，为企业经济管理提供完整地，以财务信息为主的经济信息。企业的会计信息不仅是企业内部管理的需要，还是企业外部有关决策者所需要的，因为企业不是孤立存在的，它必然要与外界发生各种各样的联系，进行信息交流，例如国家宏观经济管理部门、企业外部的投资人、债权人等，都需要利用会计信息进行有关的经济决策。通过会计预算，核算，对原始数据进行收集、传递、分类、登记、归纳、总结、储存、将其处理成有用的经济管理信息；然后开展财务预算分析，对企业财务预算活动的过程和结果进行评价和分析，并对未来财务预算活动及其结果作出预计和测试。通过这一系列预算管理环节，使企业能够向外界提供准确、真实的信息，从而有助于宏观调控，使投资人进行合理投资，银行做出信贷决策以及税务机关依法征税。 4、企业管理以财务预算管理为中心，预算管理以资金管理为中心，这是观念上的根本转变。加强资金预算管理，提高资金的营运效益是预算管理的首要任务。资金是企业的“血液”，企业资金运动的特点是循环往复地流动，资金的生命在于“活”，资金活，生产经营就活，一“活”带百“活”，如果资金不流动，就会“沉淀”或“流失”，得不到补偿增值。只有提高资金预算使用效率，才能确保企业的经济效益，正因为如此，资金预算管理成为企业财务预算管理的中心是一种客观必然。 5、强化财务预算管理可以找出企业问题的根源，拿出解决问题的方法。预算管理具有灵敏度高的特点，企业生产经营管理各方面的效果和问题都会通过不同的财务预算指标及时反映出来，如决策是否得当，经营是否有方，生产组织是否合理，产品质量及品种是否适合需要，产销是否衔接畅通，耗费是否正常，收入和盈利的取得是否合理等都会对财务指标产生重大影响。

如何给一个企业做份年度预算【2017至2018最新会计实务】

本文极具参考价值，如若有用可以打赏购买全文！本WORD版下载后可直接修改如何给一个企业做份年度预算【2017至2018最新会计实务】一般企业的年度预算会分为现金预算，利润预算；完整的还有预计财务报表及分析等。尤其是企业初期现金预算尤为重要，也是利润预算的基础。（一）原则：现金预算的原则是“谁收、付款谁做预算，如付款时无预算就是预算外，会走更高的审批制度”；这样就会提高业务部门编制预算的积极性。另外随着企业的发展，为了保证预算的准确性，还可以加入预算考核制度。（二）流程 1、启动会：单位开预算启动会，定预算指标（比如：现金流，净利润；收入等），预算编制各阶段完成时间表。 2、预算模板：财务通过了解业务并和业务部门沟通，编制预算模板表格发给业务部门编制预算。预算格式还是要花些心思。 3、业务部门编制预算及提报：收入由销售部门编制；支出分为费用支出及资产类支出。业务部门直接支出的费用（差旅费、会议费、研发费用等）由业务部门编制；其他费用由职能部门编制（例如维修由工程部门等），资产类的支出又分为易耗品、材料类和资本性支出；这部分支出由使用部门向采购部（或执行采购职能的部门）提出采购申请；采购部门再编制采购预算。 4、预算汇总分析及反馈：待业务部门编制预算提报到财务部。财务部汇总预算，并增加提取摊销、折旧以及财务部负责的税金、审计费、保险费等，再编制预计财务报表及分析，再反馈给领导和业务部门。 5、预算调整：一般年度预算都会反复调整几次，待最后批准后执行后语点评：会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔会计业务处理和会计方法的选择都离不开基本理论的指导。为此，要求我们首先要熟悉基本会计准则，正确理解会计核算的一般原则，并在每一会计业务处理时遵循一般原则的要求。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学

预算的重要性

?要充分认识企业财务预算的重要性一、财务预算的涵及其重要性预算与预测有密切的关系。预算是在科学的生产经营预测与决策基础上。用价值和实物等各种形态反映企业未来一定时期的生产经营及财务成果等的一系列计划和规划。预测是对未来不可知因素、变量以及结果的不确定性建立在科学基础上的主观判断。预测是基础，而预算则是根据预测结果提出的对策性方案。应该说预算是针对预测结果而采用的一种预先的风险补救及防御系统。预测结果越确定，则预算的过程也就越简单，准确性也越高；预测结果越不确定，则预算的过程也越复杂，预算的方法选择也就越多样化，准确性也就越低。也就是说； ①预测是预算的前提，没有预测就没有预算，未来经济事项的后果越不确定，则越需要使用预算方法； ②预测缘于风险，而企业所面临的风险主要来自于市场风险，包括经营风险和财务风险等，通过预测并编制有效预算是防风险的一项非常重要的措施。正是由于此，市场经济越发达，市场竞争越激烈，市场风险越高，也就越离不开预算以及预算管理。可以说，风险无处不在、无时不有，因此预算及其管理也应无处不在，无时不有。二、财务预算的实施模式财务预算的实施模式可以考虑主要通过实施以现金流

量预算为中心的财务预算管理制度。这样做，可以凭借资金运动及其信息所具有的综合性，以资金管理为龙头，带动其他方面的管理活动。更为重要的是现金流量对于企业管理来说，应该置于至高无上的地位。而通过以现金流转为起点的财务预算模式，可以有效地对企业的现金从那里得来又用到何处去，在某一时点能被用于周转使用的余额是多少，企业将在未来何时需要现金有全面的了解，能够控制现金支出和收入的合理程度，避免不合理的现金支出。通过我们厂的实际运行，我们认识到现金流量预算可以对传统会计]考核及控制方法起到有益的补充，改变传统会计注重于利润、销售额、成本等因素，而忽略了对现金流量的考核及控制。根据财务预算体系以现金管理为中心的思路，其实施包括以下容： 1.财务预算体系的构建从图中各项预算的相互连接关系可以看出，财务预算体系具有系统性特征：生产预算必须与销售相衔接，原材料预算又必须与生产预算相衔接等等。各项预算之间构成密切的在联系，这样才能真正发挥预算管理的作用。在市场经济条件下，销售数量是企业最大的限制因素，因此以销售预测为基础的销售预算就是整个财务预算的起点，而其他各项业务预算都以销售预算为基础，围绕现金预算，为现金预算提供

年度财务预算编制实务

制定企业的融资方案及财务费用预算公司发生财务危机，就需要制定企业的融资方案及财务费用的预算。如果资金余额大于公司的流动资金，就不需要到银行贷款，还可以将余款存入银行，获得利息收入。由于预算数据是按季度计算得来的，如果出现负缺口，公司必须在上一季度就向银行贷款，而不是哪个季度有缺口，就在哪个季度贷款，也即融资一定要提前进行。融资产生的财务费用要提前预算，如果公司有融资方案，预算有正缺口，就计算利息，预算有负缺口，就要知道大概的贷款额度，这就是融资需求。 2.现金预算的前提现金预算的前提包括：第一，销售预算；第二，采购预算；第三，成本预算；第四，费用预算；第五，资本支出预算。将这些预算中涉及的现金的部分摘抄在现金预算表上，期初的现金余额是已知，按照季度编制现金预算表，而不能按照全年编制。如表1所示。表1 旺财公司资金预算表年度：金额单位：元季度Q1Q2Q3Q4全年资料来源及计算依据现金期初余额历史资料销售现金收入销售收款预算现金收入小计采购现金支出采购付款预算直接人工现金支出直接人工预算制造费用现金支出制造费用预算营业费用现金支出营业费用预算管理费用现金支出管理费用预算财务费用现金支出财务费用预算增值税现金支出应交税金预算

浅析财务预算管理在企业中的重要性

浅析财务预算管理在企业中的重要性在现代市场经济发展的形势下，市场竞争愈发的激烈，对于企业的发展提出了更大的挑战。企业的经营管理能力对于企业的发展有重要的作用，而财务工作又是企业发展的重心，企业中的一切经济活动都需要财务管理工作来统筹执行，所以财务管理工作对于企业的经济效益有直接的影响。为了使企业内部的资金得到更好的规划，发挥最大效用，对其实施财务预算是有效的手段。财务预算将企业中的资金使用情况进行详细的分析规划，对于资金的收入支出都有所规划，有效的提高了资金的使用效率，提升了企业的经济效益。标签：财务预算管理；控制；考核 1 财务预算管理概述在企业经营发展的过程中，对于企业的经营策略和发展方向有重要影响的是财务预算管理。财务预算管理通过有计划的缜密的预算方案，对于企业在经营的过程中所从事的一切经济活动进行指挥，指导企业的运转策略。这个过程是一个科学规范的过程，是一个严谨的过程，通过预算管理，可以让企业的所有收入支出都得到有效的控制，并且对企业的资金用途进行有计划的安排，保证企业的经济效益稳定提升。财务预算主要包括现金预算，预计利润表，预计资产负债表和预计现金流量表。所以，财务预算是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内（一般作为新的一年或几年）资金的取得和投放、各项收入和支出、经营成果及其分配等资金运作所作的具体安排。可见，财务预算围绕企业的战略要求和发展规划，以业务预算、资本预算为基础，以经营利润为目标，以现金流为核心进行编制，并主要以财务报表形式予以充分反映。一般情况下，企业按年度编制财务预算，而业务预算、资本预算、筹资预算则是分季度、月份落实。财务预算是企业管理的重要依据，同时也是制定、落实内部经济责任制的依据。因此，财务预算又被称为“企业总预算”。 2 财务预算管理的重要意义财务预算管理是一项重要的经济业务，对于企业的发展具有非常重要的意义，通过对资金的用途进行科学的预算，可以对企业的资金进行有计划的安排使用，從而可以更好的发挥作用。财务预算管理在我国的应用时间还不长，在经验以及成熟度方面还不是很完善，所以在运作的过程中还存在着很多的问题。因为财务预算管理是一项新的财务管理方式，在我国的应用还不够成熟，所以有很多的企业领导人对其重视程度不够，认为预算没有那么重要，所以在企业中也并没有应用。而实际上，财务预算管理在企业中所发挥的作用是很多的企业都没有意识到的，它能够为企业带来很大的好处，在经济效益以及各方面所发挥的作用非常强大，主要表现在如下几个方面。

集团财务预算

CY集团财务预算管理制度 CY集团二零零一年十一月

第一章总则第一条为加强CY集团财务预算管理，充分发挥财务预算工作的预测、控制作用，根据《企业财务通则》，特制定本规定。第二条本规定主要包括财务预算编制、审批、控制与反馈。第三条本规定适用于CY集团公司以及其控股子公司。第二章财务预算的管理体制和组织体系第四条集团对财务预算实行统一计划、分级管理的财务预算管理体制。第五条统一计划是指集团的年度经营目标实行集中统一的管理原则。第六条分级管理是指各项财务预算指标统一向各事业部（子公司）分解、下达；业经下达的财务预算指标由各事业部（子公司）负责落实，并向其所辖部门进行指标的再分解。第七条各事业部（子公司）要将财务预算作为控制日常经营活动和进行财务管理的依据，切实保证各项预算指标的实施。通过年终考核，检查财务预算指标的完成情况。完成或超额完成年度财务预算指标的事业部（子公司），由总部根据有关规定对该事业部（子公司）及其负责人给予表彰和奖励；对完不成年度财务预算指标的事业部（子公司），根据不同情节，对该企业及其主要负责人给予相应的处罚，追究其经济或行政责任，并在安排下年度财务预算时，在财务指标及优惠政策上对该事业部（子公司）予以区别对待。第八条组织体系（一）计划、预算与考核委员会是在集团总裁的直接领导下的企业集团预算管理的常设机构。其主要职责是：企业预算目标、预算政策、预算程序的审议与制定权；将企业预算提交给经营者与董事局审核报批的报送权；已获批准预算的下达执行权；各项预算的审定、监督、控制与调整修订权；奖惩标准与奖

惩形式的制定权；预算纠纷的仲裁权等。（二）总部财务部是主管财务预算管理的职能部门。其主要职责是：汇总、平衡各事业部（子公司）的年度财务预算；研究、编制集团的年度财务预算；对集团未来经营的持续增长做出预测；向计划、预算与考核委员会、董事局上报年度财务预算；分解和下达各项财务预算指标；月（季）度监督、检查、分析、总结和评价各事业部（子公司）的财务预算执行情况，并形成书面文件上报给财务总监和总裁。（三）各事业部（子公司）应根据自身的业务情况，负责本单位的财务预算管理工作，编制、上报本企业的财务预算，检查、分析、总结和上报本单位的财务预算执行情况。第三章财务预算期和编制工作期第九条财务预算期指财务预算的执行期。集团的财务预算期为每年的1月1日至12月31日。第十条财务预算的编制工作期指财务预算实际编制的时间。集团的预算应在预算期上一年度的11月开始着手编制。第四章财务预算的编制内容和编制方法第十一条财务预算编制的范围：集团实行全面预算管理，所有的财务收支必须纳入预算编制。第十二条财务预算编制应遵循的原则：遵循合法性、可行性、客观性、科学性和经济性原则。 ? 第十三条集团财务预算编制的主要内容：