经济合同中的纳税自查重点

经济合同中的纳税自查重点

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合同的基本知识

经济合同的涉税管理指引

分类合同的税务分析

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合同的基本知识

经济合同的涉税管理指引分类合同的税务分析

一、前言

定义

合同是当事人或当事双方之间设立、变更、终止民事关系的协议。

依法成立的合同，受法律保护。

广义合同指所有法律部门中确定权利、义务关系的协议。

✓未签订合同或者未确认条款造成不必要的事后争议；

✓签订的合同框架，无法执行或者执行中存在很大风险；

✓没有考虑对税收的影响。

1.1、未签订合同或者未确认条款造成不必要的事后争议；

周星驰控股的影片制作方崴

盈投资有限公司，由于和合

作方华谊兄弟在票房分红方

面产生分歧，一纸诉状将华

谊兄弟告上了法庭，索要票

房分红8600余万元。该案已

于2015年4月15日开庭审理

并作出相应判决。

一、前言

未签订合同或者未确认条款造成不必要的事后争议；

未签订合同或者未确认条款造成不必要的事后争议；

●谈判没有落实合约

《补充协议二》并未签字、盖章，不具备法律规定的成立条件。

鉴于《补充协议二》并未成立，所以对其中票房收入如何理解，法院不再予以评述。

没有使用有效的法律沟通手段，过分依赖商务解释

从2012年12月10日到2013年1月19日，双方商务谈判代表共进行了多次邮件往来，合同中关于收入分配的定义被改了四次：

显然，双方表述对应的收入基础有不同——华谊无论怎样修改，都表达的是华谊最终拿到手的收益，而崴盈认为的「票房」结果则是上报总局的总票房。

1.2、签订的合同框架，无法执行或者执行中存在很大风险

例如：

甲集团股东为张某、李某两位自然人，各持有60%、40%的股份，甲集团一直从事纺织品生产、销售、出口和其他传统零售行业，2014年为了扩大集团经营范围增加利润董事会决定进入房地产市场，全资投资成立A房地产公司，并在同年拍卖获得一块商用土地M准备开发；乙集团股东是法人P公司，乙集团全资投资的B房地产公司专注从事房地产项目，拥有丰富的开发管理经验，P公司与张某、李某协商共同开发M地块，签订协议，B房地产公司拥有A房地产公司100%股权，同时作为对价张某、李某获得乙集团公司各6%、4%的股权；具体如图：

100%

40%甲集团A 房地产乙集团

B 房地产

乙集团B 房地产A 房地产

100%

100%张李P 公司

60%100%P 公司张李案例（续）

那么我们将如何操作，账务如何处理？

1.3、没有考虑对税收的影响

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合同的基本知识

经济合同的涉税管理指引分类合同的税务分析

1.买卖合同

2.供电合同

3.赠与合同

4.居间合同

5.行纪合同

6.委托合同

7.承揽合同2.1、合同的类型

8.技术合同9.借款合同10.租赁合同11.融资租赁合同12.建设工程合同13.运输合同14.保管合同

15.仓储合同

2.1、合同的主要条款

1.当事人的名称或者姓名和住所；

2.标的；

3.数量；

4.质量；

5.价款或者报酬；

6.履行的期限、地点和方式；

7.违约责任；

8.解决争议的方法。

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合同的基本知识

经济合同的涉税管理指引分类合同的税务分析

管理原则

✓指定负责部门或人员及统一流程

✓合同分类：

常规合同：制定统一经多方认可的格式合同；

重点突出：重要事项、重要合同、重要条款；

✓应时而变

对常规格式合同定期进行审核确认政策变化对格式条款的影响；

管理原则（续）

合同条款审核重点

1、审核主体；

2、资格审查；

3、标的；

4、结算方式；

5、违约责任；

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合同的基本知识

经济合同的涉税管理指引分类合同的税务分析

4.1、购销合同

4.1.1、发票风险

✓没有在合同中明确发票及类型

发票管理法：第十九条销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对

外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收

款方开具发票。

应对策略

✓开具发票人和收款人不是同一人

应对策略案

✓发票流、货物流、合同流一致

应对策略案例刑法

4.1、购销合同

4.1.2、免、赠送产品或服务产生的风险

✓保修耗用料件、每年使用一定量试纸免费适用检测设备等等✓应对策略

4.1.3、生产线整体转让涉税风险

✓公司部分资产整体转让

✓应对策略

4.1、购销合同

4.1.4、从境外购入商品、特许权、服务等风险

✓购入商品和技术

海关总署213号令中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法.doc

应对策略

✓购入商品和劳务

19号关于印发《非居民企业所得税核定征收管理办法》的通知.doc

应对策略