税收筹划期末题

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1. A企业销售给B企业甲产品10 000件，不含税价格100元/件，价外运费10元/件，其中因加工商品购进原材料可抵扣的进项税额为100 000元，运费中物料消耗可抵扣的进项税为8 000元。对这项业务设计不同的运输方案，并计算不同方案下各自的税负。

2．某建筑材料企业，在批发和零售建筑材料的时候还承接安装工程作业。假定该企业某年度混合销售行为很多，当年建筑材料的销售额为200万元，购进相关原料的金额为180万元，销项税和进项税税率均为17%，取得施工作业收入180万元，营业税税率为3%。

分析：从税务筹划的角度，企业应选择缴纳哪种流转税？

3. 某企业为工业企业，欲出售机器设备一台，该设备的账面原值为200万元，从增值税的税负角度分析该企业应如何确定销售价格的范围。

4．某汽车轮胎厂，属增值税一般纳税人，某月销售汽车轮胎500个，每个轮胎售价5000元（不含税），这批轮胎耗用包装盒500只，每只包装盒售价20元（不含税），轮胎的消费税税率为3%。那么，该汽车轮胎厂对包装盒如何处理，才能最大限度地节税？

5．兴达公司委托恒昌公司将一批价值100万元的原料加工成A半成品，协议规定加工费75万元；加工的A半成品运回兴达公司后，继续加工成B产成品，加工成本、分摊费用共计95万元，该批产品售价700万元。假设A半成品的消费税税率30%，产成品消费税税率50%。

如果兴达公司委托恒昌公司将原料加工成B产成品，原料成本不变，加工费用为160万元；加工完毕，运回兴达公司后对外售价仍为700万元。

如果兴达公司将购入的价值为100万元的原料自行加工成B产成品，加工成本、分摊费用共计175万元，售价700万元。

比较几种加工方式下企业税负。

6. 某中国企业A，2008年聘请了一位外籍总经理进行企业管理，合同约定其实现企业的经营目标后，可获得人民币380 000元，不是实行年薪制。该总经理每月领取人民币15 000元，余额年终完成相关指标后以奖金的形式一次性付清。

计算：该总经理每年缴纳的个人所得税。

思考：你认为还可以怎么支付这笔工资，税负又如何？

7．某大型商场为增值税一般纳税人，决定在春节期间进行商品促销，商场经理拟定了三种促销方案：（1）商品八折销售；（2）购进满100元赠送30元的商品；（3）购物满100元，返还20元的现金。假定销售额为100元的商品其成本为70元(含税)。消费者同样购买100元的商品，商场选择哪一种方案最有利。

8．A企业长期欠B企业货款，无力偿还。B企业申请法院强制执行。法院扣了A企业的一辆小汽车后下裁定书把汽车的所有权判给B企业。B企业多方努力，把小汽车卖了，最终收回货款。

某国家税务稽查局对B企业的纳税情况进行检查后，认定B企业出售小汽车没有按规定缴纳税款，造成偷税，要求B企业补缴税款，并给予相应的处罚。

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B企业经理级财务人员都想不通，认为小汽车是A企业的，是替A企业卖了小汽车收回自己的货款，为什么还要缴纳增值税？

你能替B企业解答这个疑惑吗

8．某造纸厂为一般纳税人，主要利用收购的废纸为原材料，加工成成品纸后出售。一年收购废纸共计金额150万元，再造纸后出售，销售收入240万元。在生产过程中有电费、水费及少量修理用配件的进项税可抵扣，增值税发票上注明的价款为30万元，税款为5.1万元。

1.按题中所说，企业自行进行废纸的收购，那么，企业的税负及收益如何？

2.如果企业从废旧物资回收经营单位收购废纸，收购成本增加10%，企业的税负及收益又如何？

3.企业把自己的采购部门分立出去，成立独立的废旧物资回收单位，再加价10%卖给企业，企业的税负及收益又将如何？

9.某企业为生产企业，2001年度被核定为小规模纳税人，当年购进的含增值税的原材料50万元，实现含税销售额90万元。2002年1月份主管税务局开始新年度纳税人认定工作，该企业依据税法认为自己虽然经营规模达不到一般纳税人的销售额标准，但会计制度健全，能够按照会计制度和税务机关的要求准确计算销项税额、进项税额，能够提供准确的税务资料，并且年应纳税销售额不低于30万元，经主管税务机关批准，可以认定为一般纳税人。因此，该企业既可以选择小规模纳税人，也可以选择一般纳税人。该企业应当怎样进行纳税人类别的税务筹划？

10．服装生产企业A委托棉线生产企业B加工棉线4吨，双方商定，如果采用经销加工生产，每吨棉线12 000元，A企业供应棉纱5吨，每吨作价8 000元，不能提供增值税专用发票。如果采用来料加工方式，每吨棉线支付加工费1 800元，供应的棉纱不作价，B企业电费等可抵扣的增值税税额为500元。

分析，B企业应该采取哪种加工方式。

11．现在很多电信公司为了促进手机的销售，推出了“预缴话费送手机”业务。如某电信公司就规定：预缴两年的话费3700元，就免费赠送一部CDMA手机。据说这种方法取得了很好的效果，被人称为“促销金点子”。

但从税务的角度考虑：1.企业如果促销成功一部手机，那么应缴纳多少税款？企业是否在无形中多纳税了呢？

2.从节税的角度出发，给出你的促销方案。

12．光华公司与明日公司均为中外合资企业，两企业中中方出资人为同一人，外方出资人也为同一人，中外方出资比例均为2：8。光华公司注册资本9600万元，明日公司注册资本4.8亿元。光华公司主要从事房地产开发业务，明日公司主要经营商品流通、房屋租赁、娱乐业等业务。明日公司于2002年投资兴建一栋楼。由于明日公司没有建房资质，因此以光华公司的名义投资兴建。

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明日公司将所需资金转至光华公司的银行账户，两公司均做“往来业务”帐处理。至2003年8月份，大厦已建成装修完毕，并于当月办理竣工结算手续。

由于光华公司没有建筑施工队伍，全部建筑工程均由其他建筑工程公司承建，建筑安装业的营业税已由建筑公司和安装公司缴纳，光华公司已建筑安装业发票作为在建工程入账的原始凭证。截止竣工，光华公司“在建工程—华兴大厦”总金额达5220万元。

当光华公司需要将在建工程转至明日公司名下，却在税收上遇到了难题：明日大厦的财产所有权归属于光华公司，如果要转至明日公司名下，需要按“销售不动产”税目缴纳5%的营业税。按当地规定的成本利润率10%计算，需要缴纳约302.4万元的营业税。明日公司自己出钱盖楼，最后为了获得它，却需要自己的关联公司缴纳这么一大笔税款。

思考：作为相关的管理者，我们应怎样进行税收筹划？

13．最近物价上涨，职员都吵着要加工资。作为公司老板，最近你也一直在考虑这个问题：物价的上涨，不仅影响到职工的生活，而且也提高了公司的运营成本。如果给职工增加工资，那么公司的资金就会比较紧张，如果对职工的加薪要求置之不理，可能会引起职工的更加不满，从而引发人员流失，造成更大的潜在损失。结合我们所学的税收知识，论述你准备采取什么样的办法来缓解这个矛盾。