第四章会计循环会计分录

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应计利息费用

(3)1月31日,做调整分录: 财务费用 41.33 应付利息 41.33 (4)2月16日: 财务费用 21.34 应付利息 21.34 应付票据 6 000 应付利息 80 银行存款 6 080
应计利息费用




如企业12月31日向银行借入期限为一年、利率为12% 的款项10 000元。 (1)借款时: 银行存款 10 000 短期借款 10 000 (2)每月月末时: 财务费用 100 应付利息 100 (3)偿还本息时: 短期借款 10 000 应付利息 1 200 银行存款 11 200



应计利息收入
(3)1月31日,做调整分录: 应收利息 41.33 财务费用 41.33 (4)2月16日: 应收利息 21.34 财务费用 21.34 银行存款 6 080 应收票据 6 000 应收利息 80 也可以对两笔会计分录进行合并: 银行存款 6 080 应收票据 6 000 应收利息 58.66 财务费用 21.34 又如:书p117。
职工薪酬的会计处理

(1)12月31日,某企业经计算确定本月应发放给员工 工资如下:行政人员工资10000,销售人员工资4000, 车间管理人员工资5000,生产工人工资20000
– – – – –
管理费用 10 000 销售费用 4 000 制造费用 5 000 生产成本 20 000 应付职工薪酬 39 000

二、结账业务举例


例如,书p131,五月花商场收入、费用类账户余额如下: 主营业务收入246 100、其他业务收入2 000、主营业务 成本201 200、管理费用8 400、销售费用11 650、财务 费用180(与书上不同)。 结账业务包括三步: 结(1):结平费用类账户。 本年利润 221 430 主营业务成本 201 200 销售费用 11 650 管理费用 8 400 财务费用 180 理解:要使费用类账户余额为0,必须贷相关科目;费 用的发生将减少本年利润,因此要借“本年利润”。
预收收入的分配
例2:书p119,设租金于7月1日一次支付。 方法一: (1)7月1日: 银行存款 24 000 预收账款 24 000 由此可见,虽然应收账款与应付账款存在对应关 系,但预收账款与预付账款并不存在对应关系。 (2)7月31日及以后每月月末,做调整分录: 预收账款 2 000 其他业务收入 2 000
39 000 39 000

(2)1月5日发放上月工资
– 应付职工薪酬 – 银行存款
职工薪酬的会计处理

(1)12月2日,某企业发放本月工资39 000
– 应付职工薪酬 – 银行存款
39 000 39 000

ห้องสมุดไป่ตู้
(2)12月31日,经计算,本月2日发放给员工工资如下: 行政人员工资10000,销售人员工资4000,车间管理人 员工资5000,生产工人工资20000

二、结账业务举例

结(3):结平本年利润账户。 本年利润 26 670 利润分配——未分配利润 26 670 理解:(1)本年利润与收入、费用类账户一样, 也是虚账户(因为本年利润与收入、费用一样 是期间概念),需要进行结平,若企业利润为 正,则要借“本年利润”才能结平。 (2)所有者权益包括四类:实收资本、资本公 积、盈余公积和未分配利润,前三个名称与其 账户是一致的,而未分配利润所使用的账户为 “利润分配——未分配利润”,这里的明细账 户一定要写,至于为什么这样用,以后再说。
二、结账业务举例
结(2):结平收入类账户。 主营业务收入 246 100 其他业务收入 2 000 本年利润 248 100 理解:要使收入类账户余额为0,必须借相关科 目;收入发生的结果是增加本年利润,因此要贷 “本年利润”。 这两个结账分录做过以后,本年利润的余额即为 本年实现的净利润。
– – – – –
管理费用 10 000 销售费用 4 000 制造费用 5 000 生产成本 20 000 应付职工薪酬 39 000
应计利息收入

例:书p117。 (1)12月18日,票据发行时,凯旋公司应做以下会 计分录: 应收票据 6 000 主营业务收入 6 000 注意:票据发行时只记录票据的本金,票据的利息 在以后记录(权责发生制:票据发行时并不具有收 取利息的权利)。 (2)12月31日,应做调整分录: 应收利息 17.33 财务费用 17.33 其中,利息=6 000×8%×(13/360) 对应收票据和财务费用的解释。

预收收入的分配
方法二: (1)7月1日,由于企业按月编制报表,且可以预期到 本月收入为2 000元,为简化核算,可以在7月1日收到 租金时直接确认本月收入: 银行存款 24 000 预收账款 22 000 其他业务收入 2 000 (2)7月31日不作调整分录,以后每月月末做调整分录如 下: 预收账款 2 000 其他业务收入 2 000 总结:两种方法都可以,但由于方法二简化了核算,因 此较为常用。

三、应计费用的记录




应计费用是指费用已经发生,但尚未支付现金而形成的 债务。 因此,应计费用是负债而非费用。 应计费用举例:应付服务费,书p117。 销售费用 5 000 其他应付款 5 000
应计利息费用
例:书p117,以通达公司作为记账主体。 (1) 12月18日: 库存商品 6 000 应付票据 6 000 (2)12月31日,调整分录: 财务费用 17.33 应付利息 17.33
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