现代企业内部控制存在的问题及对策分析

浅谈现代企业内部控制存在的问题及对策分析
摘要：随着市场经济体制改革的逐步深化和入世后企业竞争压力加大，我国企业公司治理和内部控制问题日益凸显，公司治理与内部控制己成为当前理论界和实务界研究的一个重要课题。

本文主要针对现代企业内部控制存在的问题进行分析，并提出了一些自己的建议。

关键词：企业；内部控制；管理
中图分类号：f270 文献标识码：a 文章编号：
1001-828x(2011)03-0084-01
企业内部控制及其治理结构是企业制度的核心，它用于解决股东、董事会、经理及监事会之间的权、责、利划分的制度安排。

良好的企业内部控制及其治理结构是提高企业经营效率和保护产权安全的基本工具。

加强和规范企业内部控制，对提高企业经营管理水平和风险防范能力、促进企业可持续发展、维护社会主义市场经济秩序具有重大意义。

一、建立企业内部控制制度的意义
现代企业内部控制制度，其范围相当广泛，其作用已远不止防弊纠错，比较完善的内部控制制度可以发挥以下四个方面作用：(1)能够保护财产物资的安全完整。

内部控制制度对财产物资的保管和使用采取各种控制手段，可以防止和减少财产物资被损坏，杜绝浪费、贪污、盗窃、挪用和不合理使用等问题的发生；(2)能够提高会计资料的正确性和可靠性。

正确可靠的会计数据是企业经营管理
者了解过去、控制目前、预测未来、做m决策的必要条件，而内部控制系统通过制定和执行业务处理程序，科学地进行职责分工，使会计资料在相互牵制的条件下产业，从而有效地防止错误和弊端的发生，保证会计资料的正确性和可靠性；(3)能够保证国家对企业的宏观控制。

国家制定的一系列财政纪律及法规，都要求企业通过建立内部控制制度来落实，企业通过实施内部控制制度以进行自我约束，遵循国家的财政纪律和法规；(4)能够保证企业高效率经营。

科学的内部控制制度，能够合理地对企业内部各个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核，促使企业各部门及人员履行职责、明确目标，保证企业的生产经营活动有序、高效地进行。

二、现代企业内部控制的现状
(一)股权结构不合理
大股东拥有绝对控制权，小股东的合法权益缺乏有效的保护机制，股东大会不能发挥应有的作用。

国有股权“一股独大”，将导致很多企业大股东侵害中小股东募集来的资金优先用于大股东倾
向的项目，结果项目的决策往往是行政色彩重于经济性和科学性，投资风险加大。

在国有股一股独大的股权结构下，在公司治理上很难形成有效的权力制衡机制，大股东或控股股东凭借自己的股权优势控制股东大会，并挑选亲信进人董事会，进而控制董事会和监事会。

当董事会、监事会被控股股东或大股东操纵，董事会难以独立，监事会有职无权，二者将形同虚设，监控作用难以发挥，严重影响相互牵制、相互制约的控制机制的有效运行。

从而导致企业的信息
基本被内部人控制和操纵，企业的其他利益相关者很难获得企业真实的信息，再加上信息的透明度低，内部人可以摆脱法人治理结构的束缚来实现自己的利益。

由于我国现代企业的特定股权结构，使得众多企业不分配股利，高级管理人员的行为不是以全体股东的利益为准，而是以个别董事及大股东的意志为准，严重地损害了广大中小股东和其他利害相关者的利益，在公司治理上体现不m权力制衡，更谈不上企业决策的科学化。

(二)计划经济下企业经营管理的陋习仍在延续，导致内部控制得不到重视
政府包办企业一切事务和企业经营大锅饭思想是计划经济体制
下的两个鲜明特点。

经济体制改革后，理论上要求政企分开，但在实践中执行并不彻底，一方面，以各种形式改头换面但仍然存在的主管部门，基于权利和利益的双重考虑，仍把持着对企业的行政干预，客观上企业并无真正的理财自主权。

另一方面，在计划经济体制下，被国家“呵护长大”的企业，主观上还保留着吃“大锅饭”的意念。

而政府对经营不善企业的盲目保护机制，又助长了这种意念，企业干好干坏一个样，致使加强内部控制的动力不足。

(三)各种监督机制弱化使内部控制的刚性被扭曲
事实上，企业在经营管理活动中会受到来自企业以外的各种监督机制的约束，为其“保驾护航”。

但由于这些监督机制隶属于不同职能部门没有形成一个综合整治的合力，使得监督机制弱化。

财政、税务、银行、审计等各社会监督机构，工作中各行其是，未能形成
综合监督的合力，对企业的威慑力不够。

对审计的独立监督、公正职能未予以充分重视，审计未形成规范化、法制化和经常化。

对查出问题的处罚，往往就人不就事，重人情而轻规定，执法的刚性被扭曲。

(四)企业文化落后、内部控制执行者素质不高，使得与内部控制要求不协调
企业文化与企业管理的素质是密切相关的。

只有管理者有高尚的道德、健康的人格和完善的价值观念，才能影响和激励企业文化的建设。

而企业形成独立的文化氛围的基础在于员工素质的提高，所以，必须重视和加强对员工的培训教育。

三、完善企业内部控制的对策
内部控制制度作为现代管理的一个重要内容，是保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施，是一个系统工程，涉及企业的方方面面，作为一项制度建设，其客观的成份越多，科学性就越强。

在今天，内部控制已不再是简单的差错防弊机制，而是涉及企业的各个层面、各种资源、各个方而，直接关系到企业的整体效率、关系到企业的生存和发展。

(一)优化股权结构，防止“内部人控制”
我国现代企业大多数由国家或国有企业法人控股，股权过于集中，股权结构比较单一。

以国有投资主体为代表的内部人控制现象严重。

许多企业形成的“内部人”集所有权、决策权、执行权、监督权于一身的权力垄断系统。

公司治理结构的缺陷，使得内部人在
缺乏制约机制的情况下，自觉或不自觉凌驾于内部控制之上。

要改善我国现代企业的股权结构问题，就要逐步引导企业中第一大股东降低持股比例，创造条件，减持企业的国有股，解决“一股独大”的问题。

国有股比重下降，有助于真正建立股份公司中股东大会、董事会、监事会和经理层之间相互制衡的机制，切实完善内部控制制度，削弱权力垄断或行政命令对企业干预，减轻对市场诚信公平、自由公正秩序的损害。

优化现代企业的股权结构，有利于构造一个建立在财产所有权与法人所有权基础上的所有者与经营者的委托
代理关系，降低代理成本。

通过国有股和法人股的流通，最终形成一个能发挥资源的有效配置的控股权市场，推行管理层收购，是避免内部人控制的强有力手段，能够强化管理层对股东利益的保护。

(二)深化产权制度改革，建立健全现代企业制度
内部控制能否真正成为管理者的内在需求，是企业内部控制制度会否流于形式的关键。

而要使内部控制成为企业的内在需求，主要取决于两点：一是会计信息是否决定着企业的决策；二是企业是否通过提供真实的会计信息取信于社会。

只有通过产权制度改革，建立现代企业制度，使企业领导人与企业兴衰息息相关厂企业领导者才会有动力去实施企业内部控制制度，企业内部控制制度才会真正发挥其应有的作用。

(三)培养良好的人员素质、坚持以人为本
内部控制制度设计得再完善，若没有称职的人员来执行，也不能发挥作用。

企业的用人政策直接影响着企业能否吸收有较高能力的
人员来执行内部控制制度，这就必须重视对内部控制制度管理人员的选用和培训，企业内部控制制度的中心是财务会计控制，承担内部控制职责的主要是财会人员，因此，提高财会人员的素质，尤其是关键岗位的人员的素质就显得刻不容缓。

企业针对自己的生产经营特点，员工素质和外部环境状况，根据企业发展战略的需要，在员工录用、职业道德教育与业务培训、岗位轮换、考核、提拔、处罚等方面，应明确建立有效的管理机制，以保证员工素质不断适应有效内部控制的需要。

(四)规范法人治理结构，形成有法必依、执法必严、违法必究的法治机制
实施内部控制，首先需要规范法人治理结构。

从所有者的立场m 发，不但要把企业经营管理者行使权力的过程纳入内部控制的监控范围，而且要将其作为内部控制的重点监控对象，明确股东会、董事会、监事会和经理层的职责，使决策系统一、管理系统和监督系统各司其职、各负其责、协调运转、有效制衡。

综上所述，科学的内部控制制度是对企业经营管理各个环节实施有效监控的制度，它大大突破了财务会计的工作范畴，大大超越了财务会计的知识领域，是投资、金融、市场、营销、法律几材料、信息等多方面知识的融合，没有相应的知识支持，内部控制不可能完全到位。

各企业要根据自身的企业文化，制定m符合本企业发展的内部控制系统规定，明确相关人员责任，并严格控制与考核。

使内部控制制度既防错防弊，又促进经营管理，才能推动企业内部控
制制度的健康发展。