审计证据质量控制

探讨审计证据的质量控制

摘要：审计证据作为审计工作方面的关键内容，是构成审计结论的保障以及基础内容。目前审计证据工作遇到了一些问题，使审计证据在经济监督职能工作内容上的作用发挥受到严重影响。本文主要探讨审计证据工作过程中的质量控制，分析了目前审计证据工作上表现出的问题，完善审计证据工作质量控制措施，提高审计证据质量。

关键词：审计证据措施质量控制

审计证据是审计从业人员以及审计机构获取的，可以用来证实审计内容真实性，从而构成审计结论的一类证明材料。其是注册会计师针对审计内容或对象进行客观评估判断的最基础信息，而审计证据真实程度不高、无法满足“正义”逐渐成为审计工作的一个关键点。

一、分析目前审计证据在进行质量控制过程中发现的问题

（一）审计证据搜集不全

审计证据的完整性要求审计工作者提供的审计意见能有力的支持审计证据信息，实际工作中发现一小部分审计工作底稿记录的内容仅是某些审计工作者抄录审计记录上的一部分账目数据而已，对于这些数据来源途径是否合法、真实并没做记录，造成在要求对某些问题进行重新收集证据时，不能提供事实依据。

（二）证据事实内容不明确

工作中存在某些审计证据不能与审计结论保持联系，或者是收

集证据材料内容不够明确，甚至某些结论中缺少能获得证据的关键内容，使用的词语模糊不明，企图蒙混过关，获得审计机关的认可，以便达到审计单位签字盖章。也有一些证据内容不够全面，其中仅记录了一部分数据而没有作出相应文字说明，造成这些证据资料无法解读，因此这些数据都达不到合格标准。

（三）收集证据材料方式不规范

目前，审计证据在相关性、完整性、充分性方面缺少相应的尺度标准，若获得的审计证据材料很多，但是其具有的相关性非常差，与审计项目及目标没有直接关联，大部分都是无关或是无用的信息，因此这些证据信息具备的证实力度不够强。若在审计工作中根据账本查询相关账本，片面根据相关法规进行问题查找，也不能提供完整有力的证据材料。

二、审计证据开展质量控制工作中采用的方法

（一）确保审计证据具有的准确性以及充分性

取得准确性高的审计证据关系着审计工作的成功与否，审计工作者在统计审计证据材料数量过程中，需要考虑到这些证据具有的代表性，即考虑到这些审计证据信息具有的相关性，还有充分性。在取证过程中做到目标明确，因为不同性质项目进行审计时其需达到的目标是存在差异的。如在对财务进行审计时，其获取证据的目的就在于证明接受审计企业有关管理当局针对各项会计报表作出

认可。

（二）注重收集环境证据资料

所谓环境证据是针对被审计企业造成影响的不同种类环境事实，其可以分为外部和内部环境证据。在审计工作过程中做到正确利用环境证据信息帮助提高审计结论的说服力度，在另一方面还能降低审计成本。被审计企业实行有效内部控制能帮助确定取证材料的总量，若被审计企业实行的内部控制制度越完善，其需要不同种审计证据数量就越少，反之，注册会计师就需要收集更多不同类型的审计证据帮助提高审计结论可信度。

（三）健全或构建企业现代化相关管理制度

构建及健全企业现代化相关管理体制是实现现代审计工作的前提，就拿审计证据来说，多数审计证据材料都是来自于被审计单位，所以，保证这一环节审计证据质量就能在一定程度上帮助提高审计证据准确性及充分性，控制证据信息质量。企业现代化管理体制中概括了很多方面信息，而其中能确保审计证据质量的内容是加强监事会的相关监督工作作用、构建规范的企业法人管理结构。

（四）强化审计证据的收集以及证实过程

当今，审计证据收集主要来自于被审计企业，针对这一环节的质量控制，可从2个方面着手：

按照审计工作相关要求从被审计企业内获取证据，对着采用这种方式取得的审计证据在实行控制过程中重点应该放在：关注审计证据来源，查明证据是否是从被审计企业获得；提供审计证据资料者所在部门是否是审计证据资料来源部门，被审计企业中提供审计证据的相关部门在提供证据材料时是否都是相互独立；审计证据资

料在提供过程中是否通过认真筛选、鉴别；是否按照单位的业务操作程序提供各个操作步骤的审计证据；审计证据在涉及相关法律法规时是否能提供律师意见。

根据审计项目进行主动出击，获取及鉴别审计证据。审计工作者在掌握被审计企业业务及资金情况后，需按照审计项目的重要程度，主动收集并证实审计证据。其中主要包括以下几个方面：核对并证明被审计企业经营业务相关情况及过程；收回往来业务相关函证并分析，或是通过与被审计企业往来账务进行查实对账；获取被审计企业有关管理者的工作、诚信、奖惩表现情况，主动获取被审计企业有关经营业务资料，对比分析被审计企业所发生的经济业务表现出的真实性还有完备性；通过政府部门或是其他相关部门帮助取得与被审计企业相关的证据资料，比如：单位年检相关资料、工商登记相关材料、以及相关银行与被审计企业有关联的审计资料等。

三、结束语

综上所述，实际工作过程中在重视审计证据质量控制的前提下，内部质量控制主要由事务所相关内部控制规范的完善情况、注册会计师具有的专业能力以及道德水准来决定，外部质量控制主要由客户具有的诚信情况决定。而注册会计师在工作过程中不能忽略审计证据的质量控制。在实际工作中应根据实际情况变化取证方法以及过程，强化审计证据资料在获取以及鉴别方面的目的性，为审计工作提供科学、正确的事实依据。

参考文献：

[1]谢萌，李小梅.关于审计证据质量控制的研究[j].企业导报.2010

[2]张磊，朱彩婕.当今审计证据质量控制研究[j].商场现代化.2008