小金库治理完整培训ppt课件

五、小金库特点

（一）“小金库”的普遍性 审计中发现的“小金库”，行政机关（部门） 有，事业单位有，企业单位有，各类团体、临 时机构也有。不少单位是“两本帐”、“多本 帐”，有的在经营创收中收入不入帐或入“另 册”，脱离财务监督；有的截留挪用各种应上 缴经费；有的把该收上来的经费留在下属单位 （部门）作为“私房钱”；有的编大计划、造 假预算，编假合同，在预算执行过程中虚列支 出，虚假冒领，把报回来的预算经费打入“小 金库”，化大公为小公，甚至化公为私等等。

四、“小金库”的私设方式


1）.“瞒天过海”。
以一些貌似正常的日常业务虚列支出，套取现 金。如虚报冒领工资或与外单位人员串通，以 假票据虚列或多列劳务费、办公费、装修费等 支出，将款项转移到账外，套取现金。


2）.“趁火打劫”。
一些具有管理职能的权力部门利用违法违规者 心虚的心理，随意收费，账外列支。如某执法 部门除收取规定罚款外，额外收取数量不等的 所谓保证金，直接进入单位食堂账，用于单位 发放奖金、福利




（二）银行存款形态 银行存款形态的“小金库”，支配权层级相对 现金形式来说一般要高些，主要由单位或部门 支配，一般挂靠于二级单位或关联单位，部分 甚至以个人存款形式存在。 如：将收入存放在下属单位、学会、协会、工 会等账户，将其成为私设“小金库”的“避风 港”；


（三）有价证券形态
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一、 “小金库”定义 二、 “小金库”的认定标准 三、“小金库”的存放方式 四、“小金库”的私设方式 五、小金库特点 六、“小金库”的危害 七、 “小金库”问题的处理处罚
案例导读
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一、小金库定义

国务院办公厅国办发〔1995〕29号文转发财政 部、审计署和中国人民银行《关于清理检查 “小金库”的意见》规定：凡违反国家财经法 规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收 入，未列入本单位财务会计部门帐内或未纳入 预算管理，私存私放的各项资金，均属“小金 库”，都要清理检查。
许多违规行为的性质类似于“小金库”，如在 往来科目中列收列支；超范围、超标准发放奖 金津贴；公款旅游；请客送礼等，但只要在规 定的会计账簿内进行了真实、完整的反映与核 算，就不能认定为“小金库”，只能按违反财 政、财务、会计法律法规进行处理。

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“小金库”认定的具体标准


记账主体是否符合规定（主体正确）


5).“顺手牵羊”。
搞权钱交易，以权力兑换实惠，变相设置“小 金库”。如某执法单位在对一些违法单位进行 罚款时，为了本单位利益，要求这些违法单位 将罚没收入以咨询费名义转入其下属单位，供 该单位账外开支福利费和招待费等。


6).“借尸还魂”。
改头换面，利用职权以“赞助费”、“捐赠 款”、“培训费”名义变相收费，置于账外。 如某学校在开学收费时，对跨地段的学生，除 收取了借读费外，还要求每位借读学生“自愿” 交纳一笔数额不小的赞助费。这些收费不在学 校财务账上反映，而是存入私自开设的银行账 户，用于全校教职员工的奖金、福利开支。


8).“一箭双雕”。
以收抵支，账外循环，用于“互惠互利”。如 某机关将房产出租给某公司开办酒店，年应收 租赁费20余万元，而该单位每年的招待费用也 需要几十万元，双方于是达成协议：收支相抵， 年终结算。这样，双方既隐瞒了收入，少缴了 税金，出租方还因此减少了招待费支出，加强 了“廉政建设”，真可谓“一箭双雕”。 返 回
有价证券多为单位账外购买的国库券、债券、 股票和购物卡等。


（四）固定资产形态
固定资产形式的“小金库”，多表现为设备、 汽车、房屋等不在账面反映，为“小金库”的 进一步繁衍生息提供了基础，多与资产出租、 处置收入不入账等相关。


（五）股权和债权形态
这里的股权与债权主要是指单位或部门与关联 单位之间股权、债权关系，不包括股票、债券 等有价证券。这种股权、债权往往是以一种契 约或协议的形式出现，甚至是一种口头上的承 诺。 这种形式的“小金库”隐蔽性较强，只有经办 人和单位（部门）领导等少数几个人知道，有 的单位只有一人知道。 返 回
是否列入正确的核算单位，各单位分别核算自身的业 务事项


账簿形式是否符合规定（账簿合法）
是否列入符合规定的会计账簿，由各单位财务部门设 立的会计账簿


核算内容是否符合规定（内容真实）
是否真实、完整地列入账簿，如实核算反映各项业务
三、“小金库”的存放方式


（一）现金形态
1、收入不入账，保险柜直接存放现金。 2、采用虚列支出的方法，套取现金。 3、虚报人数、工资额，将差额部分单独存放， 形成小金库。 4、 商业行为的各种回扣等。


7).“偷梁换柱”。
使用不合规票据收费或在发票、票据上做文章， 截留、隐匿收入。具体手段有：一是将生产经 营、劳务服务收入不入账；二是将固定资产出 租收入、固定资产和存货变卖和出售收入等其 他业务收入不入账；三是对收回的已核销呆、 坏账收入不按规定入单位财务账;四是将罚没款、 佣金、回扣等非营业性收入和投资收益账外列 支。

《中共中央办公厅 国务院办公厅印发< 关于深入开展“小金库”治理工作的意 见>的通知》（中办发[2009]18号）将 “小金库”定义为：是指违反法律法规 及其他有关规定，应列入未列入符合规 定的单位账簿的各项资金（含有价证券） 及其形成的资产。
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二、“小金库”的认定标准

认定是否属于“小金库”，唯一的标准 是资金和资产是否列入符合规定的单位 账簿。


3）.“暗渡陈仓”。
掌管资金的主管部门借下拨资金之名，行假拨 真用之实。如某些主管部门在下拨日常经费和 专项经费的同时，连同不正当的福利等违规支 出也一起拨给下属单位，供主管部门账外发放 福利等。这种情况同样存在于业主和施工单位 之间。


4）.“李代桃僵”。
利用替代手法搞“掉包”计，以达到截留收入 的目的。如某单位将位于闹市区的一个店铺出 租，实际与承租方签订合同为年租金27万元， 该单位为达到截留收入的目的，又重新弄了一 份年租金为20万元的假合同，将差额部分转入 账外。