《零 基 预 算》讲课

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明确职责：每个月在规定的时间、按规定的内容，由指定人员主持 自上而下召开管理分析会议，每个会议要汇报上个月预算执行情况、 存在的问题、下一步降低费用的机会和超支费用的风险，并对预算 进行重新调整。明确管理会议总负责人、共同责任人和项目推动人 为追踪分析的工作定位。（参会人员会前要有分析报告，自下而上 汇总，层层召开会议，参会资料可由项目助理或费用经手人准备， 举例4说明管理分析报告的内容） 必要抽查：为确保预算管理会议产生实效，ZBB负责人，甚至CEO要
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实施结果：
2006年韩国OB公司实现产销量60万吨，通过零基预算 的实施，共节支1.3亿元费用，其中：
项目 营销费用 销售费用 人力成本 后勤服务费用 节支（单位：万元） 4730 3000 1380 1160
宣传费用
其他费用
910
1820
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零基预算在OB公司的具体应用
零基预算的目的：
注重费用开支的有效性，提高费用使用效率。
零基预算的方法：
是对可分解、可预测、可控制、可分析的费用按项目 分解，通过项目的预算，项目的分析管理，来达到零 基预算的目的。
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零基预算与传统预算的区别与联系：
零基预算与传统预算的区别：
观念的不同：零基预算注重费用的有效性和费用的效率；传统的预算 注重费用的增减，没有对费用进行有效和合理性的分析。 方法的不同：零基预算是根据生产经营的实际费用的支出情况，按照 每月、每年需要发生的费用进行预算的。传统的预算，则是在原来实 际发生费用的基础上，直接进行增减。
假如可行的话，使用公司的汽车。 选择价钱合理的酒店入住，餐费和可选择的赠品费可以达到40欧元。 “因为有很多到分支和下属企业出差考察的机会。为了实现我们在旅游花费方面的预算， 我们需要尽快真诚地接受ZBB政策。” 内部控制团队，YONGCHEOL KIM
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旅游用费政策（2/3） 不要使用酒店的电话。 跟踪英博公司的员工每天的个人用餐费用，韩国是每天是40欧元。 行程应由早上9点开始晚上6点结束，假如喝酒的话，员工必须喝英博公司的酒。 员工应该规划自己的行程，不能超过6晚。 每人的晚餐费用最多是8欧元（包括所有的饮料，食品还有小费） 当在合法的商业活动场合中，有对酒的消费，要回收出租车的费用。
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第二部分： 介绍韩国OB公司的情况
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OB公司公实施零基预算的背景：
韩国人口4800万人，2005年经济规模总量排名世界第 十一位，人均GDP超过16000美元，物价消费上涨， 原材料、燃料、人工成本等居高不下；因健康的需要 和饮酒习惯的影响，人们对白酒和其他果酒的消费呈 上升趋势，啤酒销售量受到一定的影响。为解决原材 料、燃料、包装物价格和人工成本等不断上涨与销售 量下降的矛盾，英博公司决定改变韩国公司的损益结 构，提高单位产品盈利能力，引进零基预算管理，通 过零基预算实现内部管理效率的提高，费用节约，从 而，达到提高经济效益的目的。
所有的支出花费都要使用原始收据。
出发前至少要提前14天预订机票。假如是由于公务出差的话，要在出发前14天内预订 好机票，EBM成员必须优先预订机票。
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旅游用费政策 （3/3） 其他要注意的要点： 娱乐休闲活动（例如：晚饭后喝酒，俱乐部，高尔夫球，博彩）样品和赠品是不可以拿的。 在团队建设方面，非销售部门每人每年100，00欧元，销售部门每人每年120，00欧元。 政策同样应用于顾问，查帐员，律师还有第三方。 旅行社也起着重要的作用。采购部要审核合约。
缺乏有效的管理。
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零基预算与传统预算的联系：
基础一样：零基预算参考已发生费用，根据经济事物的发展来进行 预算的，不是凭空或管理者随心所欲进行预算的。与传统预算的基 础类似。 零基预算部分借鉴传统预算的方法：对于特殊的难以预计的或突发 性的费用，借鉴传统预算进行预算，根据实际发生的费用进行分析。
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零基预算实施要求：
方贵权董事长在07年2月15日会议上对零基预算工作的 整体要求。 财务管理的要求：
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第一部分： 基本概念
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零基预算的概念：
以零为起步，以零为基础，建立费用项目，通过对费 用项目的细分、预算、分析、管理达到零基预算的目 的。
不定期地对会议召开会议情况进行抽查。
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举例3、管理分析报告的内容
1. ZBB 分析报告包括上个月预算执行情况，变动原因和存在的风险和 机会。 2. 在会议上，都要准备每个项目/子项目月度零基预算分析报告并说 明变动。
3. 以事实为依据，解释每个月的变动原因。
4. 风险和机遇描述和测量把本年至今完成和年底目标的差距列入考虑 。 5．不仅根据每月的差异，也参照年底数据计划行动。 6. 下个月管理分析会议会跟进和更新变化情况的最新讯息。
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二○○七年三月十日
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零基预算的概念、目的、方法，零基预算与传统 预算的区别和联系。 韩国OB公司的简要实施情况：
实施的背Fra Baidu bibliotek： 实施的效果：
如何实施的？
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目前公司实施的情况：
组织情况： 费用项目的设计： 重点：12项目的设计思路、目的、原则、采用的方法 费用项目与财务核算的关系
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实施零基预算注意的问题：
零基预算不是搞一刀切，把所有的费用都下调，是该 下调的要下调，该增加的增加，当然要有标准； 零基预算是把资金用在需要的预算上，比如：要加大 市场投入，就要增加这方面的费用预算； 零基预算注重费用开支的有效性，目的是提高费用使 用效率； 零基预算只是将过去发生的同类费用项目金额作参考， 但不是在原有费用基础上作简单的增减变动；
导同时签字同意。
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突发性费用先进行预算，当该预算在实际中没有发生而出现结余时， 减掉这部分预算，或调整到其他项目上，原费用项目作归零管理。 费用预算的目的不是为了考核，而是通过预算管理和分析，找出降 低费用的空间，提高企业经济效益。 所有费用项目要细化，细化的目的是为了定出规则、标准，进而控 制费用。为了使财务核算与预算管理相一致，尽量使两者之间的项 目有一定的对应，以便发挥财务管理部门对零基预算编制和管理的 核心作用。
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预算确定后不是一成不变的，为了体现费用控制的有效性和计划性， 在每一年3月、8月份的三个星期前打开系统进行预算调整（3周后系 统自行关闭），在每个月的预算管理分析会上，也可以对有依据的， 实际数超预算数20%的项目进行调整。每年召开一次预算评估、分析 会。 第一年编制预算时，预算规则一般在4—6月份颁布，包括项目费用 开支范围、开支标准等，这些规则一经公司确定，任何个人和部门 都不能改变。按要求开支每项费用时必须经费用项目主管和部门领
零基预算编制和管理的程序
建立项目：除生产外，结合企业的实际情况，将费用按15个项目进 行分类，并将每个项目又细分为多个子项目，同时列明子项目开支 明细内容（举例1说明开支明细内容），对子项目计算依据加以说明。 15个项目包括：佣金、社会公益事业费、法律事务费、物流费用、 维修费、推销费、市场费、租赁费、人力费、技术费、运输费、旅 行花费、供应链损耗费、后勤服务费、实用能源利用费。所有子项 目细分为单价、消费量、总额三个部分，作为计算子项目金额的依 据。
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OB公司在实际的操作中做法：
一般在当年10月份开始编制下年度预算，编制预算时，要求在八个 部门中，分别就15个项目分别作费用预算，并且预算金额既要有年 度总额，还要有月度金额，同时提供计算依据。（单价、用量、总 额） 各部门的预算是以公司下达的目标预算额为基础进行分解的，公司 的目标只是产销、总成本、利润增减变动比例和绝对值，部门费用 预算是由费用项目主管和ZBB小组负责审核。
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明确责任人：成立ZBB小组，确定费用项目主管和共同项目责任人， 给予明确的定位和要求，由项目主管和责任人牵头制定项目定义、 政策或开支原则，形成必要的制度和规定，经讨论后，将共性的内 容编制成手册，由员工随身携带。（举例说明定义、政策；说明手 册）
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旅游费用或差旅费用政策举例
旅游用费政策（1/3）
新的旅游用费政策要求员工做到以下几点：
在可以接受的范围内购买用费最低的飞机票。 使用英博公司最喜欢的交通工具，而不是员工自己喜欢的交通工具。 旅游经济航班提升到6小时。
采用火车如果它们的价格比飞机便宜，而且对工作时间的影响是一样的。
举例2、手册内容举例
手册序言： 韩国英博公司的各位员工： 英博公司已经开始展开从最大到最好的建设旅程，这些政策的发展作为零基预算进程的一部分，同时 也是建设中的一块里程碑。 因为我们企业是一个全球化的新企业，所以我们要设立关于一切商业活动的政策。这里有15条政策， 覆盖了所有的商业活动，从旅游到物流支持。 这些新政策对花费有非常清晰的指导说明，同时也是为通过我们的经营来推动全球化进程而设的。同 时是遵守个人，组织以及国家契约的以及其他的法律要求。 而且，这些政策可以改善我们的经济原则，加固了我们的战略伙伴关系,世界级的效率.这些新的政策 和ZBB结合在一起, 会帮助我们在经营中找到节约点, 也给予我们更多把集中力放在客户身上的机会。 为了确保我们的企业能够有竞争力地稳定长期发展，有效的成本管理是非常重要的。假如我们都能实 行这些政策，我们就能在每天的工作中找到成本的有效利用之处。 谢谢大家对共同推动从最大到最好的支持。 JY KIM CEO SUNGWHAN YOO CFO
项目主管
部门主管
财务管理部 主管
法务部 主管
人事部 主管
采购部 主管
情报部 主管
市场部 主管
销售部 主管
物流部 主管
佣金主管 社会公益事业费主管 法律事务费主管 物流费用主管 维修费主管
推销费主管
市场费主管 租赁费主管
人力费主管
技术费主管
运输费主管
差旅费主管 供应链损耗费主管 后勤服务费主管 实用能源利用费主管
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要求不同：零基预算对管理者的要求提高，更多地要求管理者按照 经济事物发生的实际，预计可能发生的费用支出，从而使管理者对 自己所管理的对象所发生的费用能明确的了解，进而在实际预算中 找出费用管理的漏洞以及节约的空间。传统的预算只要求管理者在 原已发生费用的基础上增减费用，管理者对费用的有效性及合理性 不能较好分析，容易造成费用的盲目性，使管理者只知道要增或减 那些费用，但那些费用支出存在漏洞、那些费用还有节约的空间难 以了解，甚至对自己管理的部分发生的费用不了解，从而导致费用
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零基预算的实施与人的观念转变密切相关，观念转变 是实施零基预算的前提； 考虑到零基预算的工作量和预算管理的成本，实施零 基预算应开发使用ZBB系统，同时配套使用vpo（生产 优化）管理、wccp（营销管理）系统； 零基预算管理是在科学编制零基预算基础上进行的， 零基预算金额是可以调整的，就零基预算管理与零基 预算编制而言，零基预算管理更加重要； ZBB系统是对可预测的、清晰的、可分解的费用进行 预算，而变动费用在vpo系统中预算。
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讨论措施：根据英博公司总部下达的利润目标，由ZBB小组分解各费用项目 金额目标，结合讨论后的节支额，确定各项目费用目标预算金额；八个职能 部门领导召集有关人员，制定各部门费用降低措施，拿出各部门费用金额节 支的办法，计算节支额。
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准备工具：准备预算工具BPS，界定用户可接受的权利、义务以及其 它敏感事项；完善预算工作大纲；实施用户培训；运行零基预算帮 助平台。 输入分析：将目标费用预算金额输入BPS系统，关闭BPS并提取原始 资料，由ZBB小组召集，各项目主管参加，对费用项目预算进行审查 分析，完善成本节支的预定目标，对预定目标进行再分析并确定最 终节支目标，确定调整后目标费用预算金额。 磋商确定：举行项目责任人、主管及全体人员参加的磋商会议，明 确预算金额，用BPS工具调整预算金额再输入SAP系统，确定目标预 算金额（各月份、各项目金额）。