会计核算办法

会计核算办法

XX有限公司20XX年3月

目录

第一部分总则 (1)

第二部分会计科目释义 (8)

第三部分投资建设期间在建工程核算账务处理 (28)

第四部分财务管理制度 (30)

1.0 为了统一会计核算标准，保证会计信息质量，规范财务行为，根据《企业财务通则》，结合《XX集团有限公司会计核算办法》制定本细则。

2.0 公司会计月度从每月29日进至次月28日止（二月26日止），会计年度从每年一月一日起至十二月三十一日止。

3.0会计核算以人民币为记账本位币。一切记账统计，单据，报表，账簿，用中文书写。

4.0会计核算以权责发生制为基础。

5.0 会计核算合理划分收益性支出与资本性支出。凡支出的效益仅与本会计年度相关的，作为收益性支出；凡支出的效益与几个会计年度相关的，作为资本性支出。

6.0 收入与其相关的成本、费用应当相互配比。

7.0 会计凭证（包括原始凭证）、会计帐簿、财务会计报告和其他会计资料（含计算机进行会计核算），必须符合国家统一的会计制度的规定。

8.0 会计资料的真实性、完整性、合法性。

8.1会计资料的真实性是指会计核算应当以实际发生的业务为依据，如实地反映会计主体的财务状况和经营成果。

8.2 会计资料的完整性是指经济活动、财务收支和会计核算的资料必须全面、系统，既不发生疏漏，又不发生以偏盖全的现象。

8.3 会计资料的合法性是指经济活动、财务收支和会计核算必须符合

《会计法》、《企业会计准则》及其相关的财务会计制度，国家的相关法律、法规和内部管理制度。

9.0 现金等价物的确定

9.1公司持有的期限短（一般指从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金，价值变动风险很小的投资确定为现金等价物。

10.0坏账核算

10.1确认坏账的标准：（1）因债务人死亡，既无遗产可供清偿，又无义务承担人，确定无法收回的应收款项；（2）因债务人破产，依照法律程序清偿后，确定无法收回的应收款项；（3）债务人逾期五年未履行偿债义务，经总经理办公会批准可列作坏账的应收款项。

10.2公司的应收款项（包括应收账款和其他应收款）根据债务单位的财务状况、现金流量等情况，采用账龄分析法计提坏账准备，坏账准备计提比例为：账龄一年以内，比例为1%；账龄一年以上，比例为25%；

11.0存货核算

11.1公司存货主要包括：原材料、低值易耗品、库存物资、布草、燃料以及其他物料等。

11.2 存货计价方法：存货购进按实际成本进行核算，发出和领用存货时采用先进先出法计价。

11.3低值易耗品的摊销方法：低值易耗品领用和发出时一次性入当期费用，大批量采购的布草、制服、餐具等按12个月分次摊销进行

核算。

11.4存货的盘点

11.4.1盘点必须由实物保管人、财务人员（共同参加；

11.4.2实物保管人对实物保管负责，负责对盘点差异进行解释；财务人员为监盘人员，负责复核盘点结果、跟踪盘点差异的分析。11.4.3盘点形式：定期和不定期盘点结合；

11.4.4盘点时间：定期盘点每月末进行，由财务人员和盘点相关部门商定具体日期（年末盘点必须为12 月31 日）；不定期盘点由财务确定时间。

11.4.5盘点要求：全面实盘，提前根据存货收发存信息盘点表，做到帐实、账账相符

11.4.6盘点结果的确认：盘点完成后由实物保管人、财务人员共同签字确认盘点结果及差异原因。部门之间出现临时性的物品借用，不作帐务处理。

11.4.7盘点结果的处理：如与帐面存在差异，由实物保管人、财务人员和部门负责人共同对差异进一步确认，并确定如何处理，会计根据原因分析入账。

11.4.8 盘点表的归档：盘点表由财务成本部单独归档管理。

12.0固定资产计价和折旧

12.1 固定资产是指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期

限超过两年的也作为固定资产。

12.2 固定资产的确认，需同时满足下更条件

12.2.1与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；

12.2.2该固定资产的成本能够可靠的计量；

12.3下列资产不论价值大小，均不作为固定资产核算：

12.3.1临时性房屋建筑物，如临时搭盖的厕所。工料棚、风雨棚、车棚、岗亭、茶水锅炉房、简易人行道、围栏、宣传廊、光荣榜、庆祝用牌坊等；

12.3.2容易损坏、更换频繁的玻瓷器皿等；

12.3.3防湿篷布、货车篷布、垫仓板、地垫等；

12.3.4图片、字画、资料、标本、模型、文件、陈列品等。

12.4 固定资产的计价方法：购建的固定资产，按购建时的实际成本计价；公司接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产，或以应收债权换入的固定资产，按应收债权的账面值加上应支付的相关税费，作为入账价值；融资租赁租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中的较低者为入账价值；以非货币性交易换入的固定资产，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费，作为入账价值，涉及补价的，按《企业会计准则---非货币性交易》的相关规定处理。

12.5 固定资产折旧采用直线法计算，固定资产分类及折旧年限如下：

12.6 固定资产减值准备

12.6.1当企业的固定资产实质上已经发生了减值,应当计提减值准备。

13.0 在建工程核算

13.1 在建工程按实际成本计价，与购建房屋建筑物机器设备等有关的利息支出在该资产尚未交付使用前予以资本化，计入购建成本。在建工程完工并交付使用后确认为固定资产。

13.2 在建工程减值准备的计提方法：当公司存在下列情况之一时，按单个项目计提在建工程减值准备：

13.2.1 长期停建并且预计在未来三年内不会重新开工的在建工程；13.2.2 所建项目无论是在性能上还是在技术上已经落后，并且给企业带来的经济效益具有很大的不稳定性；

13.2.3 其他足以证明在建工程已经发生减值的情形。

14.0 无形资产计价和摊销

14.1 无形资产的计价