事业单位财务内控的常见问题及对策

事业单位财务内控的常见问题及对策

作者：蔡景浩

来源：《财经界·下旬刊》2020年第07期

摘要：在市场经济体制不断完善的背景下，我国财政体制改革不断深入，很多事业单位的财务管理水平得到了大幅度提升，但在财务内控方面仍然存在一定的不足。因此，如何更好的结合事业单位的特性，优化财务内控体系，对提升事业单位财务内控管理水平至关重要。基于此，本文结合理论实践，在简要阐述财务内控主要作用的基础上，分析了目前事业单位财务内控中常见的问题，并提出相应的解决对策，希望对事业单位持续健康发展有一定参考。

关键词：事业单位; 财务; 内控; 会计信息

一、开展财务内控的作用

（一）有利于提升财务管理水平

事业单位经营发展中的资金主要来自于政府财政拨款，然而很多事业单位管理人员对财务管理的重要性认识不足，相关财务管理制度及体系的建设工作得不到重视。但在新时期背景下，如果事业单位缺乏完善先进的财务管理体制，必然会导致固定资产不断流失。因此，通过财务内控可有效改善这些问题，通过行之有效的监督方式，合理规范财务管理工作，从而逐步提升财务管理水平。

（二）有利于优化其他方面管理

财务管理是事业单位各部门相互连接的主要纽带，同时也是各项经营活动顺利开展的关键，因此，开展财务内控也可以大幅度提升其他工作的管理水平。尤其是近年来，我国事业单位逐步向着多元化的方向发展，各方面建设步伐逐渐加快，事业单位要想扩大经营规模，实现持续发展，就必须努力营造一个良好的财务管理环境，通过开展财务内控，可大幅度提升财务管理质量，并优化财务监管环境，保证其他管理工作能够顺利开展。

二、事业单位财务内控中常见的问题

（一）费用支出较大

目前很多事业单位在财务内控中普遍采用“一支笔”控制措施，虽然此种财务内控措施，可以解决运行资金失效和费用控制的责任归属问题，但会导致很多财务管理人员失去应有的责任感。资金使用批复，只认领导签字，没有发挥出财务内控应有的作用和价值，使得事业单位很多支出无计划可言，频繁发生假账问题。此外，财务管理人员职业道德要求和现实环境的反差

也比较大，财务管理是事业单位的核心内容，需要财务管理人员秉着客观、公正、严肃的工作态度，然而部分财务人员不能严肃拒绝一些领导签批的超标报销费用，使得财务内控各项制度及体系难以全面落实到实处，也是导致事业单位支出过大，固定资产使用效率较低，浪费现象比较严重的主要原因之一。

（二）国有资产流失过大

一些事业单位，在处置规定标准以上的国有资产时，并没有按照我国相关规范、標准要求，在未能出具相关国有资产评估文件、未经审批的情况下，私自出售出售和使用国有资产。因前期没有科学、合理的评估国有资产的价值，而违规处理，造成国有资产大量流失。

（三）财务内控执行力不足

就目前事业单位财务内控发展现状而言，财务内控执行力不足，也是存在的主要问题之一，主要体现在以下三个方面：

第一，财务内控建设指导意见具有较强的原则性，但缺乏操作性。

第二，财务内控建设的具体要求在相关财务会计制度中缺乏完整性、具体性，在一定程度上弱化了财务内控的作用。比如：现阶段很多事业单位制定的财务管理人员相互牵制制度、投资监督制度等，缺乏完善、系统、先进内控制度的支持，为财务内控的执行带来了很大不便。

第三，在财务内控建设上普遍存在一定的滞后性，对新问题的研究不够深入，尤其是在现行的财务会计制度中，关于内控措施的方式比较落后，为财务内控管理带来了很大隐患。

三、解决事业单位财务内控常见问题的措施

（一）完善事业单位财务内控牵制制度

内部牵制是新时期背景下，事业单位财务内控的主要方法，具有很强的综合性，由适当授权、凭证和记录、不相容工作的责任分工、接近控制等多个环节共同组成。比如：在进行会计信息收集时，既要提供制单，也要复核并有财务会计主管审批;如果事业单位需要购置办公用品，至少要有两个或者两个以上的部门同时参加，相互牵制，减少差错和不轨行为的发生，从而保证财务内控管理能够落实到实处。

（二）不断创新财务内控制度

在我国经济体制不断完善的背景下，事业单位的财务内控制度发生了翻天覆地的变化，内部控制需要迎难而上，适应时代发展潮流，与时俱进，不但创新才能和世界发展接轨。在创新制度时，必须遵守我国法规政策、结合发展的基本国情和事业单位发展现状和特性，通过全球

经济一体化的大局意识，敏感认识到各种新事物的价值，如：品牌价值、域名价值、物联网价值等，这就要求事业单位在财务内控中要构建全新的制度，如：新型资金供给制度、新型成本费用控制制度及投资控制制度。

（三）加强内部监督力度

事业单位的财务内控是一个过程，要想发挥出应有的作用和价值，就必须纳入管理制度，保证财务内控制度能够切实执行，从而取得良好效果。因此，事业单位需要合理设置财务内部审计机构，对财务内控进行监督和评估，便于及时发现财务内控执行中存在的薄弱环节，及时改正，实现有章可循，有据可依，全面提升事业单位财务会计信息质量。

对事业单位而言，科学合理的加强内部监督力度，还有助于提升财务信息质量。近年来，我国市场经济体制不断完善，很多事业单位在发展中，逐步暴露出了财务信息失真这一问题，主要原因是财务管理制度不够完善，财务核算方法比较落后，在具体工作中，经常发生错算、漏算等问题。通过加强内部监督力度能够有效解决这些问题，并对财务管理中存在的违法违规行为进行清查，从而保证财务信息的真实性和完整性。

（四）重视内部审计控制

内部审计控制是保证事业单位财务内控能够高效运行的再控制，就事业单位而言，日常经营活动、管理制度是否合理有效，需要内部审计机构进行系统评估，从而将风险控制在萌芽状态，避免造成更大的损失。同时要把内部审计控制和日常工作考核相互结合，全面落实责任制，实现对财务内控制度执行情况的再监督。

四、结束语

综上所述，本文结合理论实践，分析了事业单位财务内控的常见问题及对策，分析结果表明，财务内控是否科学合理，对事业单位持续健康发展有非常重要的意义。事业单位必须从完善牵制制度、创新财务内控制度、加强内部监督力度、重视内部审计控制等方面同时入手，高度重视财务内控中存在的问题，可有效保证财务会计资料的真实性、合法性、完整性，提升财务会计信息质量，实现持续发展。