(完整版)财政学财政学财政税收计算题(20201018141408)

《财政与税收》计算题

说明：1、请根据税法改革的有关最新规定做题，主要涉及增值税（农产品）、

消费税（混合计征）、个人所得税（免征额）等内容，具体可查阅课程网页中提供的相关法规及辅导教案中的有关例题。

2、企业所得税部分要求掌握的内容较少，基本不涉及2007年法的修改（如题目中时间为2007年以前则税率仍按原规定）

3、写出计算过程，小数点后保留两位

增值税应纳税额的计算

1、一般纳税人的应纳税额=当期销项税额一当期进项税额。

2、小规模纳税人的应纳税额=含税销售额 -（1+征收率）X征收率

3、进口货物的应纳税额=（关税完税价格+关税十消费税）乂税率

1、某从事修理业的个体经营者为小规模纳税人，2000年5月的修理收入总额为

5000元（含税），计算当月应纳的增值税额。

解：当年应纳增值税额为：5000/ （1+6% ）6%=283。02 （元）

2、某企业（一般纳税人）某月对外销售货物100件，不含税单价20元，随同销

售向购买方收取包装费200元，当月购进货物支出1500元（增值税专用发票上注明的税款为255元），求应纳增值税额。

解：应纳税额为100 20+200 - （1+17% ）17%-255=114 . 06 （元）

3、某啤酒厂2002年8月份销售啤酒400吨，每吨出厂价2800元。计算当期应缴纳

的消费税税额。

解:应纳消费税税额=400*220=88000（元）

4、某烟厂将甲级卷烟10箱用于职工福利，其卷烟的调拔价格为2000元（每箱）另

外购原材料8万元（增值税专用发票上注明税款1.36万元），求应纳增值税和消费税。（设定额税率为150元/箱，比例税率为45%）

解:增值税为2000*10*17%-13600=-10200（元），增值税不足抵扣，留到下月抵扣•

消费税包括定额税与比例税两部分

150*10+2000*10*45%=10500（元）

5、某化妆品厂从国外进口一批化妆品香粉，关税完税价格60000元，缴纳关税

35000元；另以价值80000元的材料委托其他企业加工防皱化妆品，支付加工费55000元，该批加工产品已收回（假设该产品受托方没有同类货物价格可参照）。要求：（1）计算该批进口香粉应纳消费税；（2）计算委托加工的化妆品应纳消费税。（化妆品的消费税率为30%）

解:1）进口香粉应纳消费税（60000+35000）/（1-30%）*30%=40714.29（元）

2）计算委托加工的化妆品应纳消费税（80000+55000）/（1-30%）*30%=57857.14（元）

& 某粮油加工厂（一般纳税人）1998年8月发生如下业务：（1）从粮油公司购进小麦，支付价款20000元，增值税专用发票注明税额2600元；（2）从农民手中收

购小麦，支付价款60000元，无进项税额；（3）支付生产用电费3000 元，增值税专用发票注明税款510 元；（4）销售小麦给小规模纳税人，收取价税混合款100000 元。计算该月应纳增值税额。

解:该粮油厂当月进项税额为2600+60000 13%+510=10910（元）

当月销项税额为100000- （1 + 13%）13%=11504.42（元）

则该厂当月应纳增值税额为594.42元。（11504.42-10910）

7、某百货大楼2000年1 月发生以下几笔经济业务，购销货物税率为17％。（1）购入货物取得的增值税专用发票上注明的货物金额400 万元，增值税68 万元，同时支付货物运费 4 万元，建设基金1000元，装卸费200元，保险费2000 元。取得运费发票。

（2）销售货物不含增值税价款为800 万元

（3）向消费者个人销售货物收到现金58.5 万元。

（4）赠送客户礼品共计 4 万元（不含增值税）

（5）上年购进货物用于职工福利，进价 1 万元。（不含税）

（6）购进货物发生非正常损失，进价4000（不含税）计算该企业当期应纳增值税。

解:1）购入货物进项税额68+（4+0.1）*7%=68.29（万元）

2）销售货物销项税800*17%=136（万元）

3）向消费者销售58.5/（1+17%）*17%=8.5（万元）

4）赠送礼品4*17%=0.68（万元）

5）购进货物用于福利,转出进项税1*17%=0.17（万元）

6）购进货物发生非正常损失,转出进项税0.4*17%=0.068（万元）

则当期应纳税:136+8.5+0.68-（68.29-0.068-0.17）=77.13（万元）

8、某旅行社组织团体旅游，共收取旅游费100000 元，替旅游者支付给其他单位住

宿费、餐费、交通费、门票等75000 元，计算该旅行社应纳营业税额。

解：（100000-75000）5%=1250（元）

9、某内资公司1999年度经税务机关核定，全年实现销售收入总额为40 万元，准

予扣除的成本为20万元，费用8 万元，损失 2 万元。该公司共缴纳增值税 3 万元、城市维护建设税0.21 万元、教育费附加0.09 万元。计算该公司当年应缴纳的企业所得税。

解：该公司当年应纳税所得额为40-20-8-2-0.21-0.09=9.7（万元）则当年该公司应纳所得税税额为9.7 27%=2.62（万元）

10、某企业有职工200 人，规定人均月计税工资标准为800元。2000 年该企

业实发工资为210 万元，试计算该企业当年税前可列支的工资费用及工会经费、职工教育经费和职工福利费。（单位：万元）

解：根据规定该企业计税工资标准总额为：800 12 200=192（万元）

1 92〈

2 1 0 ，所以该企业可在税前列支的工资费用为192万元，则可列支的工会经费、职工教育经费及职工福利费用分别为

192 2%=3.84（万元）; 192 1.5%=2.88（万元）; 192 14%=26.88（万元）