第14讲 车辆购置税法车船税法和印花税法2

B.非专利技术转让合同

C.专利申请权转让合同

D.个人无偿赠与不动产登记表

【答案】AD

【例题7·单选题】下列合同中，应按照“技术合同”税目征收印花税的是（）。（2017年）

A.工程合同

B.会计制度咨询合同

C.税务筹划咨询合同

D.经济法律咨询合同

【答案】A

【解析】选项BCD：一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。

【例题8·多选题】下列合同中，应按照“产权转移书据”税目缴纳印花税的有（）。（2018年）

A.商品房销售合同

B.专利实施许可合同

C.股权转让合同

D.专利申请权转让合同

【答案】ABC

考点14：印花税计税依据和税额计算

【例题1·单选题】永安汽车修配厂与机械进出口公司签订购买价值2000万元测试设备合同，为购买此设备向工商银行签订借款2000万元的借款合同。后因故购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费1000万元。根据上述情况，该厂一共应缴纳印花税为（）。

A.1500元

B.6500元

C.7000元

D.7500元

【答案】D

【解析】该厂一共应缴纳印花税=2000×0.3‰+2000×0.05‰+1000×0.05‰=0.75（万元）=7500（元）。

【例题2·多选题】甲公司于2007年8月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计750000元的钢材换取650000元的水泥，甲公司取得差价100000元。下列各项中表述正确的有（）。（2008年）

A.甲公司8月应缴纳的印花税为225元

B.甲公司8月应缴纳的印花税为420元

C.甲公司可对易货合同采用汇总方式缴纳印花税

D.甲公司可对易货合同采用汇贴方式缴纳印花税

【答案】BC

【解析】甲公司8月应纳印花税=（750000+650000）×0.03%=420（元）。

【例题3·单选题】某企业2018年9月成立，营业账簿记载的实收资本和资本公积金额合计为

120万元，设立其他账簿12本，领受市场监管局发给的工商营业执照1件、卫生部门核发的卫生许可证1件。该企业上述凭证应纳印花税为（）。

A.65元

B.305元

C.665元

D.3165元

【答案】B

【解析】120×10000×0.5‰×50%+5=300+5=305（元）。

【例题4·单选题】2006年1月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金2500元，租期未定。签订合同时，预收租金5000元，双方已按定额贴花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司补交租金7500元。甲公司5月份应补缴印花税（）。（2007年）

A.7.5元

B.8元

元C.9.5．

D.12.5元

【答案】A

【解析】应补缴印花税=（5000+7500）×1‰-5=7.5（元）。

【例题5·计算题】某公司主要从事建筑工程机械的生产制造，2018年5月发生以下业务：（1）签订钢材采购合同一份，采购金额8000万元；签订以货换货合同一份，用库存的3000万元A型钢材换取对方相同金额的B型钢材；签订销售合同一份，销售金额15000万元；

（2）公司作为受托方签订甲、乙两份加工承揽合同，甲合同约定：由委托方提供主要材料金额300万元，受托方只提供辅助材料金额20万元，受托方另收取加工费50万元；乙合同约定：由受托方提供主要材料金额200万元并收取加工费40万元；

（3）公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定：技术开发金额共计1000万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为3：1；

（4）公司作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包金额300万元，公司随后又将其中的100万元业务分包给另一单位，并签订相关合同；

（5）公司新增实收资本2000万元、资本公积500万元；

（6）公司启用其他账簿10本。

（说明：购销合同、加工承揽合同、技术合同、建筑安装工程承包合同的印花税税率分别为0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰；营业账簿的印花税率分为0.5‰和每件5元两种）

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（2009年改编）（1）公司签订的购销合同应缴纳的印花税；

（2）公司签订的加工承揽合同应缴纳的印花税；

（3）公司签订的技术合同应缴纳的印花税；

（4）公司签订的建筑安装工程承包合同应缴纳的印花税；

（5）公司新增记载资金的营业账簿应缴纳的印花税；

（6）公司启用其他账簿应缴纳的印花税。

【答案及解析】

（1）公司签订的购销合同应缴纳的印花税=80000000×0.3‰+（30000000+30000000）×0.3‰+150000000×0.3‰=24000+18000+45000=87000（元）

注意以物易物看作既购又销；

（2）公司签订的加工承揽合同应缴纳的印花税=（200000+500000）×0.5‰+2000000×0.3‰

+400000×0.5‰=350+600+200=1150（元）

（3）公司签订的技术合同应缴纳的印花税=10000000÷4×0.3‰=750（元）

研发费不作为计税金额，只对报酬计税。

（4）公司签订的建筑安装工程承包合同应缴纳的印花税=3000000×0.3‰+1000000×0.3‰

=900+300=1200（元）

建筑承包和分包都要计税贴花。

（5）公司2008年新增记载资金的营业账簿应缴纳的印花税=（20000000+5000000）×0.5‰×50%=12500×50%=6250（元）

（6）公司启用其他账簿应缴纳的印花税为0。

自2018年5月1日起，对按件贴花5元的其他账簿免征印花税。

【例题6·计算题】甲企业于2018年6月成立，领取了营业执照、银行开户证、房产证、土地使用证、商标注册证各一件，资金账簿记载实收资本1350万元，新启用其他营业账簿8本，当年发生经济业务如下：

（1）7月初将一间门面房租给某商户，签订财产租赁合同，租期2年，合同记载每年租金12万元（不含增值税，下同），本年内租金收入6万元。出租闲置的办公桌椅，签订租赁合同，月租金500元，但未指定具体租赁期限；

（2）10月份以一栋价值50万元的房产作抵押，取得银行抵押贷款40万元，并签订抵押贷款合同，年底由于资金周转困难，按合同约定将该房产产权转移给银行，并依法签订产权转移书据；（3）12月份与乙公司签订转让技术合同，转让收入按乙公司2018年-2021年实现利润的30%支付；

（4）与丙企业签订以物易物合同，用甲企业200万元的货物以及20万元，换取丙企业220万元的货物；

（5）签订受托加工合同，为丁企业加工工作服。由丁企业提供主要材料800000元，本企业代垫辅料20000元并收取加工费30000元；

万元）；0.5万元（其中含装卸费8）与货运公司签订运输合同，载明运输费用6（．

（7）与铁路部门签订运输合同，载明运输费及保管费共计20万元。

根据上述资料，回答下列问题：

（1）甲企业使用的证照应缴纳印花税；

（2）甲企业当年使用的账簿应缴纳印花税；

（3）甲企业签订租赁合同应缴纳印花税；

（4）甲企业房产抵押贷款业务应缴纳印花税；

（5）甲企业签订转让技术合同应纳印花税；

（6）甲企业签订以物易物合同应缴纳印花税；

（7）甲企业签订受托加工合同应纳印花税；

（8）甲企业与货运公司签订运输合同应纳印花税；

（9）甲企业与铁路部门签订运输合同应纳印花税。

【答案】

（1）甲企业使用的证照应缴纳印花税=4×5=20（元）

（2）甲企业使用的账簿应缴纳印花税=1350×10000×0.5‰×50%=3375（元）

（3）甲企业签订租赁合同应缴纳印花税=12×2×10000×1‰+5=245（元）

（4）甲企业房产抵押贷款业务应缴纳印花税=40×10000×0.05‰+50×10000×0.5‰=270（元）（5）甲企业签订的转让技术合同应纳印花税5元；

（6）甲企业签订以物易物合同应缴纳印花税=（220+200）×10000×0.3‰=1260（元）

（7）甲企业签订受托加工合同应纳印花税=（20000+30000）×0.5‰=25（元）

（8）甲企业与货运公司签订运输合同应纳印花税=（8-0.5）×10000×0.5‰=37.5（元）