审计基础与实务项目2
审计基础与实务审计基础教案
通过这一讲的学习要让学生总结自己对审计到底是怎样理 解的，审计的对象与目标，理解审计的职能和作用。
教学课题
项目二 审计职业道德与审计准则
教学目的 要求
教 重点 学 难点 教学方法
手段 课时
课程导入
1.能够了解审计职业道德的重要性。 2.能够了解独立审计准则的基本内容； 3.能够了解注册会计师审计法律责任的成因和类型； 4.能够理解如何正确防范和应对审计法律责任。 5.培养职业素养，发扬“责任、忠诚、清廉、依法、独立、 奉献”的审计核心价值观。 审计准则的基本内容 如何正确防范和应对审计法律责任
计
就为它做审计，做了整整 16 年。除了单纯的审计外，安达信还
提供内部审计和咨询服务。20 世纪 90 年代中期，安达信与安然
签署了一项补充协议，安达信包揽安然的外部审计工作。不仅如
此，安然公司的咨询业务也全部由安达信负责。2001 年，安然
公司付给它的 5200 万美元的报酬中一半以上的收入（2700 万美
理活动信息载体的会计资料和其他资料。
六、审计的职能和作用
1、经济监督职能
2、经济评价职能
3、经济鉴证职能
七、了解审计的未来发展趋势
课后任务 课后反思
未来，审计将朝着战略化、人本化、信息化的方向快速发展。 核心竞争力审计、战略管理审计、治理审计、经济责任审计、社 会责任审计、灾害审计、资源环境审计、民生审计、权力审计、 人力资源审计、政策与制度审计、组织文化审计、互联网审计、 物联网审计、信息系统审计、大数据审计、人工智能审计等新兴 审计业务的重要性将日益凸显，市场份额不断扩大。
和职业信誉，就必须大力加强对注册会计师的职业道德教育、强
初级审计基础与实务练习试题二
初级审计基础与实务练习试题二1.如果某注册会计师为客户提供代理记账服务，那么其所在的会计师事务所不独立于该客户。
( )【正确答案】对【答案解析】某注册会计师为客户提供代理记账服务，这属于形式上的不独立，因此会影响其所在的会计师事务所对客户的独立性。
2.如果注册会计师未查出被审计单位财务报表中的错报，则注册会计师应当承担法律责任。
( )【正确答案】错【答案解析】如果注册会计师执业时完全遵循职业道德规范和执业准则，而没有发现被审计单位财务报表中的错报，注册会计师就不应当承担责任，因为审计有其固有的局限性，不能期望注册会计师发现所有的错误与舞弊情况。
3.会计师事务所在任何情况下不得对外泄露审计档案所涉及的商业秘密等有关内容。
( )【正确答案】错【答案解析】注册会计师应当对在执业过程中获知的客户信息保密，不得利用在执业过程中获知的客户信息为自己或他人谋取不正当的利益。
这一保密责任不因业务约定的终止而终止。
但注册会计师在以下情况下可以披露客户的有关信息(保密例外情形)：取得客户授权;根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规的行为;授受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。
4.目前，我国不允许会计师事务所为同一家上市公司同时提供编制财务报表服务和审计服务。
( )【正确答案】对【答案解析】目前我国不允许会计师事务所为同一家上市公司同时提供编制财务报表服务和审计服务，也不允许同时提供资产评估服务和审计服务。
因为这样会产生自我评价威胁，可能影响注册会计师的独立性。
5.注册会计师及其所在会计师事务所不得进行任何广告宣传。
( )【正确答案】错【答案解析】会计师事务所不得利用新闻媒体或以其他方式对其能力进行广告宣传，但刊登设立、合并、分立、解散、迁址、名称变更、招聘员工等信息以及注册会计师协会为会员所做的统一宣传不在此限。
二、单项选择题1.注册会计师接受A公司的审计委托，审核时发现其能力无法胜任该项工作，他应该( )。
审计基础与实务学习指导第三版-参考答案完整版本
实训参考答案） 陈建松主编
高等教育出版社
第一章总论习题参考答案
一、填空题1、第一个2、会计报表3、计量4、 相应披露要求5、内容
二、判断题1、对2、对3、错4、错5、对6、错 7、对8、对9、错10、对
三、单项选择题1、D2、D3、B4、C 四、多项选择题1、ACD2、BCD3、ABCD4、
会计原则
（2）审计报告中应说明本期财务报 表所运用的会计原则，与前期是否一 致。
（2）王宾没有说明本期所运用的公认 会计原则与前期是否一致。
• 2、（1）由检查风险=审计风险÷（固有风 险×控制风险），四种情况下的检查风险 分别是：
• 情况一：4% ÷100%=4% • 情况二： 4% ÷50%=8% • 情况三：2% ÷100% =2% • 情况四： 2% ÷50%=4%
5、
• 5、（1）样本单位数=1.652×2% ×98%
•
（3% ×3%）
•
=59
• （2）样本错误率=2÷59=3.4%
• （3）评价抽样结果：由于样本错误率 （3.4%）大于预计错误率（2%），说明样
本规模太小，应以样本错误率代替预计错 误率，重新确认样本规模n′:
• n′=1.65 2×3.4% ×96.6%
• 3、职务分工如下：
• 会计人员甲： （1）记录总账；
•
（5）开具退货拒付通知书；
•
（6）调节银行对账单；
• 会计人员乙： （2）记录应付账款明细账；
•
（3）记录应收账款明细账；
• 会计人员丙： （4）开具支票，以便主管人员
•
审计基础与实务审计基础教案
审计基础与实务第一章：审计概述1.1 审计的定义与作用解释审计的概念阐述审计在经济发展中的重要性1.2 审计的类型与程序介绍内部审计和外部审计的区别详述审计的基本程序：审计计划、审计执行、审计报告第二章：审计准则与审计质量控制2.1 审计准则概述介绍国际审计准则和中国审计准则解释审计准则对审计实务的影响2.2 审计质量控制分析审计质量控制的重要性阐述审计质量控制的基本要素：职业道德、独立性、专业判断第三章：审计证据与审计风险3.1 审计证据的获取与评估讲解审计证据的种类和来源详述审计证据的评估方法和原则3.2 审计风险的识别与应对分析审计风险的来源和影响介绍审计风险的应对策略：风险规避、风险降低、风险承担第四章：审计方法与审计技术4.1 审计方法概述解释审计方法的选择原则介绍审计常用的方法：检查、观察、询问、分析4.2 审计技术应用详述审计技术在实际工作中的应用案例分析审计技术在提高审计效率和质量方面的作用第五章：内部控制与审计意见5.1 内部控制的概念与作用解释内部控制的定义和目的阐述内部控制在企业运营中的重要性5.2 审计意见的形成与表达讲解审计意见的类型和形成过程详述审计意见对投资者和利益相关者的影响第六章：货币资金与审计6.1 货币资金审计概述解释货币资金审计的重要性阐述货币资金审计的目标和程序6.2 货币资金审计实务详述货币资金审计中的主要风险点介绍货币资金审计中的常用程序和技巧第七章：销售与收款循环审计7.1 销售与收款循环审计概述解释销售与收款循环审计的重要性阐述销售与收款循环审计的目标和程序7.2 销售与收款循环审计实务详述销售与收款循环审计中的主要风险点介绍销售与收款循环审计中的常用程序和技巧第八章：采购与付款循环审计8.1 采购与付款循环审计概述解释采购与付款循环审计的重要性阐述采购与付款循环审计的目标和程序8.2 采购与付款循环审计实务详述采购与付款循环审计中的主要风险点介绍采购与付款循环审计中的常用程序和技巧第九章：存货与成本审计9.1 存货与成本审计概述解释存货与成本审计的重要性阐述存货与成本审计的目标和程序9.2 存货与成本审计实务详述存货与成本审计中的主要风险点介绍存货与成本审计中的常用程序和技巧第十章：财务报表审计与审计报告10.1 财务报表审计概述解释财务报表审计的目标和程序阐述财务报表审计中审计师的职责和权利10.2 审计报告的编制与发布详述审计报告的组成部分和编制原则介绍审计报告的发布程序和后续跟踪工作重点和难点解析重点环节1. 审计程序的理解与应用：详细解释审计计划、审计执行、审计报告三个基本程序，以及它们在实际审计工作中的应用和重要性。
内部审计基础、内部审计实务、内部审计知识要素
内部审计基础、内部审计实务、内部审计知识要素内部审计基础、内部审计实务、内部审计知识要素一、内部审计基础内部审计是指组织内部对风险管理、控制和治理过程进行独立性和客观性的确证和评价。
内部审计基础是指进行内部审计工作时必备的一些基础知识、技能和方法论。
内部审计基础是内部审计员在日常工作中的基本功，也是其发挥作用的基石。
1. 内部审计的定义和目的内部审计是指组织内部通过对风险管理、控制和治理过程进行独立性和客观性的确证和评价。
其目的在于为组织提供独立、客观的评价和建议，帮助组织改善风险管理和控制过程，提高组织的运营效率和效果。
2. 内部审计的原则和规范内部审计需要遵循一系列的原则和规范，例如独立性、客观性、保密性、尊重个人、职业行为准则等。
只有遵循这些原则和规范，内部审计才能够真正发挥其作用，为组织的提供有效的帮助和建议。
3. 内部审计的方法和技术内部审计需要掌握一系列的方法和技术，例如风险评价、流程分析、数据分析、问卷调查等。
这些方法和技术可以帮助内部审计员全面、深入地了解组织的风险和控制情况，提出有针对性的改善建议。
二、内部审计实务内部审计实务是指内部审计在实际工作中的应用和操作。
内部审计实务包括了内部审计的具体流程、程序和操作技巧。
1. 内部审计的流程和程序内部审计的流程包括了审前准备、风险评价、任务分配、数据收集、证据分析、报告输出等步骤。
内部审计员需要严格按照这些流程和程序进行工作，确保审计的客观性和公正性。
2. 内部审计的操作技巧内部审计员需要具备一系列的操作技巧，例如沟通技巧、分析技巧、表达技巧等。
这些技巧可以帮助内部审计员更好地与被审计对象进行沟通和交流，更准确地分析和评价风险和控制情况。
3. 内部审计的工作价值内部审计的工作价值在于帮助组织提高风险管理和控制水平，提高运营效率和效果，保护组织的资产和利益。
内部审计员需要时刻关注自身工作的价值和意义，不断提高自身的专业能力和水平。
三、内部审计知识要素内部审计知识要素是指内部审计员需要具备的一系列专业知识和技能。
《审计基础与实务》拓展实训答案
《审计基础与实务》拓展实训答案项目一认知审计【解析】(1)不影响独立性。
存款业务受国家相关法律的保护，不是办理存款银行所能左右的。
(2)不影响独立性。
手册上登载的地址、电话等内容是职业道德允许的，手册是应银行要求编制的，致送客户或非客户的方式得当。
该事项不属于事务所与银行的业务合作。
(3) 影响独立性。
破例返还保费明显超过了一般社会礼仪的范围,可能因自身利益和密切关系影响审计独立性，会计师事务所应予以回避。
(4)不影响独立性。
会计师事务所在银行开户，是一种正常的商业行为，不属于密切的经营业务关系。
事务所可以承接该银行的审计业务。
(5)影响独立性。
兴达会计师事务所负责人的儿子之所以能在银行工作，很可能受到了银行的某种优待，可能因自身利益和密切关系影响审计独立性，会计师事务所应予以回避。
项目二签订审计业务约定书【解析】被审计单位（昌盛公司）的做法不妥，犯了如下几项错误：（1）审计前与会计师事务所沟通不足,没有把会计资料不完整的实情事先告知。
（2）没有及时为注册会计师提供审计工作所必需的完整会计资料。
（3）不能为注册会计师的审计工作提供必要的工作条件和协助。
（4）拒绝支付审计费用。
会计师事务所的做法不妥，犯了如下几项错误：（1）审计前与被审计单位（昌盛公司）沟通不足，导致客户不了解审计意义、目的、范围以及责任义务。
（2）审计过程中与被审计单位（昌盛公司）联系不足，在客户账未结平之前，就贸然前去审计，实属不妥。
（3）会计师事务所没有对审计人员进行必要监督，导致注册会计师在未征得合伙人同意的情况下帮助客户整理账册，超越了审计业务范围，实属多余。
（4）以扣留客户账册作为要求客户付款条件，有失审计职业道德。
建议：双方既然签订了审计业务约定书，应该按约定履行双方的责任和义务。
鉴于目前的状况，如果会计师事务所认为已不适宜继续为昌盛公司提供审计业务约定书约定的审计服务，可以终止履行审计业务约定，昌盛公司应按约定支付合理的审计费用，会计师事务所应归还帮助昌盛公司整理的会计账册。
审计基础与实务(第二版)项目二遵守职业准则与树立法律责任意识
2022/9/15
任务二 领悟注册会计师审计准则
2022/9/15
任务二 领悟注册会计师审计准则
（二）注册会计师鉴证业务基本准则
2022/9/15
任务二 领悟注册会计师审计准则
一、注册会计师鉴证业务基本准则
（二）注册会计师鉴证业务基本准则 1.鉴证业务含义 鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除 责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。 2.鉴证业务目标 鉴证业务按照保证程度不同，分为合理保证鉴证业务和有限保 证鉴证业务。
2022/9/15
任务二 领悟注册会计师审计准则
2022/9/15
任务三 树立注册会计师法律责任意识
2022/9/15
任务三 树立注册会计师法律责任意识
2022/9/15
任务三 树立注册会计师法律责任意识
一、法律责任的概念、种类、 成因 （三）法律责任成因
1.社会环境因素 2.被审计单位的责任
5.保密 注册会计师应当遵循保密原则，对职业活动中获知的涉密信息保密。
6.良好职业行为 注册会计师应当遵循良好职业行为原则，爱岗敬业，遵守相关
法律法规，避免发生任何可能损害职业声誉的行为。
2022/9/15
任务一 遵守注册会计师职业道德基本原则
（二）职业道德概念框架 1.识别对职业道德基本原则的不利影响 可能对职业道德基本原则产生不利影
（1）错误、舞弊和违反法规行为； （2）经营失败。
3.注册会计师的责任
（1）违约； （2）过失； （3）欺诈； （4）没有过失、普通过失、重大过 失和欺诈的界定。
二、外国注册会计师的法律责任
审计基础与实务答案 电子工业出版社 张瑶 赵宇 主编 第一版
审计基础与实务电子工业出版社张瑶赵宇主编答案模块2-5模块7模块二审计基础程序一、单项选择题12345678910C B BD D B A C B D二、多项选择题12345678910 ABC ABC ABD ABCD AB ABCD ABCD ABC ABCD ABCD三、判断题12345678910××√√×√×√××四、实践训练1、（1）√；（2）×；（3）×；（4）√；2、审计风险评价表风险类型情况A情况B情况C情况D可接受的审计风险（%）1234重大错报风险（%）60508070可检查风险（%） 1.674 3.75 5.71审计证据较多最少最多较少A需要收集的证据最多；可接受的检查风险越低，需要的审计证据越多。
3、ABC股份公司财务报表项目财务报表项目金额比例（%）重要性水平资产总额1800000.5900净资产880001880主营业务收入2400000.51200净利润2412051206根据稳健性原则该公司财务报表层次的重要性水平确定为880万元。
模块三资产审计课后自测（92页—96页）一、单项选择题12345678910C D C B A D B A C B二、多项选择题12345678910 BCD BC ABCD ABCD BCD ABCD ABCD BC ABCD AC 三、判断题12345678910√×√√√√√√√√四、实践训练1、应收账款账龄分析表单位：人民币万元账龄年初数年末数1年以内8392109151～2年118613992～3年116111653年以上14212874合计1216016553答：B公司存在的不合理之处：⑴B公司按期末应收账款的0.5%计提坏账准备，2011年应收账款年末余额为16553万元，而2011年“坏账准备—应收账款”年末余额为52.77万元。
审计基础与实务审计基础教案
审计基础与实务教案第一章：审计概述1.1 审计的定义与目的解释审计的概念和含义阐述审计的主要目的和作用1.2 审计的类型与程序介绍内部审计和外部审计的区别与联系概述审计的基本程序和步骤1.3 审计的职业道德与责任探讨审计人员的职业道德要求分析审计人员的责任和义务第二章：审计证据与审计风险2.1 审计证据的定义与分类解释审计证据的含义和作用介绍主要审计证据的分类和特点2.2 审计证据的获取与评价分析审计证据的获取方法和技巧探讨审计证据的评价标准和程序2.3 审计风险的识别与应对阐述审计风险的概念和来源介绍审计风险的识别和评估方法讨论审计风险的应对策略和措施第三章：审计方法与技术3.1 审计方法的分类与选择介绍审计方法的种类和特点分析审计方法的选择原则和依据3.2 审计程序与审计技术阐述审计程序的构成和执行介绍审计技术的应用和方法3.3 审计软件与信息技术的应用探讨审计软件的功能和作用分析信息技术在审计中的应用和影响第四章：货币资金审计4.1 货币资金的定义与分类解释货币资金的含义和分类阐述货币资金审计的重要性和必要性4.2 货币资金审计的程序与方法介绍货币资金审计的基本程序和步骤分析货币资金审计的方法和技巧4.3 货币资金审计的风险与应对识别货币资金审计的主要风险探讨货币资金审计风险的应对策略和措施第五章：采购与付款循环审计5.1 采购与付款循环的定义与特点解释采购与付款循环的概念和特点阐述采购与付款循环审计的重要性和必要性5.2 采购与付款循环审计的程序与方法介绍采购与付款循环审计的基本程序和步骤分析采购与付款循环审计的方法和技巧5.3 采购与付款循环审计的风险与应对识别采购与付款循环审计的主要风险探讨采购与付款循环审计风险的应对策略和措施第六章：销售与收款循环审计6.1 销售与收款循环的定义与特点解释销售与收款循环的概念和特点阐述销售与收款循环审计的重要性和必要性6.2 销售与收款循环审计的程序与方法介绍销售与收款循环审计的基本程序和步骤分析销售与收款循环审计的方法和技巧6.3 销售与收款循环审计的风险与应对识别销售与收款循环审计的主要风险探讨销售与收款循环审计风险的应对策略和措施第七章：存货与成本循环审计7.1 存货与成本循环的定义与特点解释存货与成本循环的概念和特点阐述存货与成本循环审计的重要性和必要性7.2 存货与成本循环审计的程序与方法介绍存货与成本循环审计的基本程序和步骤分析存货与成本循环审计的方法和技巧7.3 存货与成本循环审计的风险与应对识别存货与成本循环审计的主要风险探讨存货与成本循环审计风险的应对策略和措施第八章：固定资产与投资循环审计8.1 固定资产与投资循环的定义与特点解释固定资产与投资循环的概念和特点阐述固定资产与投资循环审计的重要性和必要性8.2 固定资产与投资循环审计的程序与方法介绍固定资产与投资循环审计的基本程序和步骤分析固定资产与投资循环审计的方法和技巧8.3 固定资产与投资循环审计的风险与应对识别固定资产与投资循环审计的主要风险探讨固定资产与投资循环审计风险的应对策略和措施第九章：负债与所有者权益循环审计9.1 负债与所有者权益循环的定义与特点解释负债与所有者权益循环的概念和特点阐述负债与所有者权益循环审计的重要性和必要性9.2 负债与所有者权益循环审计的程序与方法介绍负债与所有者权益循环审计的基本程序和步骤分析负债与所有者权益循环审计的方法和技巧9.3 负债与所有者权益循环审计的风险与应对识别负债与所有者权益循环审计的主要风险探讨负债与所有者权益循环审计风险的应对策略和措施第十章：审计报告与后续审计10.1 审计报告的定义与内容解释审计报告的概念和内容阐述审计报告的作用和意义10.2 审计报告的编制与发布介绍审计报告的编制程序和步骤分析审计报告的发布和传递10.3 后续审计的定义与程序解释后续审计的概念和程序阐述后续审计的目的和作用重点和难点解析六、销售与收款循环审计销售与收款循环的复杂性和多样性，以及其对财务报表的影响。
审计基础与实务(第二版)项目三明确审计目标与制定审计计划
（1）与所审计期间各类交易和事项相关的认定。注册会计师对所审计期间的 各类交易和事项运用的认定通常分为下列类别：
①发生：记录的交易或事项已发生，且与被审计单位有关。 ②完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录。 ③准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。 ④截止：交易和事项已记录于正确的会计期间。 ⑤分类：交易和事项已记录于恰当的账户。
1.发生以及权利和义务；2.完整性；3.分类和可理解性；4.准确性和计价。 认定是确定具体审计目标的基础，注册会计师通常将认定转化为能够通
过审计程序予以实现的审计目标。针对财务报表每一项目所表现出的各项认 定，注册会计师相应地确定一项或多项审计目标，然后通过执行一系列审计 程序获取充分、适当的审计证据以实现审计目标。
2022/9/15
任务二 概述认定与具体审计目标
一、管理层认定 2.管理层认定。管理层对财务报表的认定具体包括：
（2）与期末账户余额相关的认定。注册会计师对期末账户余额运用的认定通 常分为下列类别：
①存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的。 ②权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审 计单位应当履行的偿还义务。 ③完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。 ④计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中， 与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。
注册会计师应当依据适用的财务报告编制基础特别评价下列内容： （1）财务报表是否充分披露了所选择和运用的重要会计政策； （2）所选择和运用的会计政策是否符合适用的财务报告编制基础，并适合被 审计单位的具体情况； （3）管理层作出的会计估计是否合理； （4）财务报表列报的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性； （5）财务报表是否作出充分披露，使预期使用者能够理解重大交易和事项对 财务报表所传递信息的影响； （6）财务报表使用的术语（包括每一财务报表的标题）是否适当。
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获取相关信息的途径
（二）考虑是否具备执行业务必要的素质、专业胜任 能力、时间和资源
（1）会计师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象。 （2）会计师事务所人员是否具有执行类似业务的经验， （三）考虑能否遵守职业道德规范 或是否具备有效获取必要技能和知识的能力。 （3）会计师事务所是否拥有足够的具有必要素质和专业 胜任能力的人员。 （4）在需要时，是否能够得到专家的帮助。 （四）考虑其他事项的影响 （5）如果需要项目质量控制复核，是否具备（或者能够 聘请到）符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员。 （6）会计师事务所是否能够在提交报告的最后期限内完 成业务。
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项目2 签订审计业务约定书
任务一
接受审计业务委托
任务二
签订审计业务约定书
任务一
接受审计 业务委托
（一）初步业务活动的目的
目的 （1）确定不存在因管理层诚信问题而可能影 考量对方 响注册会计师保持该项业务意愿的事项； （2）确保具备执行业务所需要的独立性和专 考量自身 业胜任能力； （3）确保与被审计单位之间不存在对业务约 达成一致 定条款的误解。 内容
（一）评价客户的诚信度
（1）客户主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的 身份和商业信誉。 （2）客户的经营性质（如果行业不景气，舞弊可能性增 强）。 （3）客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制 环境和会计准则等的态度。 （4）客户是否过分考虑将会计师事务所的收费维持在尽 可能低的水平。 （5）工作范围受到不适当限制的迹象。 （6）客户可能涉嫌洗钱或其他刑事犯罪行为的迹象。 （7）变更会计师事务所的原因。
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五项基本内容
基本内容 （1）财务报表审计的目标与范围
（2）注册会计师的责任
应 当 包 括 （3）管理层的责任[审计的前提条件] （4）适用的财务报告编制基础[审计的前提条件]
（ 5 ）审计报告的预期形式和内容，以及对在特定 情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容 的说明
概念索引
初步业务活动
[答案]C 选项是签约后的工作
【单项选择题】 下列各项中，不属于审计项目初步业务活动的是( A.针对接受或保持客户关系和业务委托的评估程序 B.确定项目组成员及拟利用的专家 C.评价遵守职业道德守则的情况 D.签署审计业务约定书 [答案]B
)。
（一） （一）了解的内容
（1）业务性质、经营规模和所属行业的基本 情况。 （2）经营情况和经营风险。 （3）组织结构和内部控制情况。 （4）关联方及交易情况。 （5）以前年度接受审计的情况。 （6）其他。
60
5
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0
4 项目一 项目二
3
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10
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22
2004
2005
2006
2007
2008
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文字 内容
文字 内容
（三）审计法律责任的类型
行政责任
民事责任
刑事责任
审计
审计组织 审计组织
审计责任 审计
责任
概念索引
审计职 审计职 业道德 业道德
审计 审计准则 准则
会计 责任 会计责任
背景
文本和线条
阴影
标题文本
填充
强调
超链接
已访超链接
图表应用
标准配色
强调
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文字内容 单击此处客户提供专业会计服务的现任或前任人员进行 沟通，并与其讨论。 （2）向会计师事务所其他人员、监管机构、金融机构、 法律顾问和客户的同行等第三方询问。询问可以涵盖客户 管理层对于遵守法律、法规要求的态度。 （3）从相关数据库中搜索客户的背景信息。 （4）调查机构对客户的经营情况、管理人员及其他有问 题的人员进行背景检查，并评价获取的与客户诚信相关的 信息。
（1）财务报表审计的目标。 （2）管理层对财务报表的责任。 （三）考虑能否遵守职业道德规范 （ 3）管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制 度。 （4）审计范围，包括指明在执行财务报表审计业务时遵 守的中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）。 （（四）考虑其他事项的影响 5）执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要 求。 （6）审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式。 （7）由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部 控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能 仍然未被发现的风险。
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柱形图 1 折线图 2
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项目一
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项目七
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（二）初步业务活动的内容
关键词 考量对方 内容 （1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相 应的质量控制程序； （2）评价遵守职业道德规范的情况； （3）就审计业务约定条款达成一致意见。
考量自身
达成一致
理解方法：初步业务活动本质上解决的是“签约”的问题， 所做的是签约前的一系列工作，以成功签约为结束的标志；
1.会计师事务所的组织形式
二 会计师事务所的设立与审批 2.
3.会计师事务所的业务范围
政治素质
专业知识
业务能力
（三）内部审计准则
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内部审计准则的层次
内部审计准则的构成
基本准则
具体准则
实务指南
（一）注册会计师职业道德的基本要求
独立原则
客观原则
公正原则
（三）注册会计师应遵守的相关技术规范
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（1） 不得对未来事项的 可实现程度做出保证。 （2） 不得代行委托 单位管理决策的职能。
（3） 执行业务时，必须依据我国有 关的法律、法规和财务会计制度， 遵循中国注册会计师协会发布的专 业技术标准。 （4）执行审计业务过程中，发现 虚假、舞弊、不实等情况，应当向 委托单位明确提出，并在出具的报 告中予以揭示。
审计业务约定书应包括以下方面
（8）管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助。 （9）注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、 （三）考虑能否遵守职业道德规范 文件和所需要的其他信息。 （10）管理层对其做出的与审计有关的声明予以书面确认。 （11）注册会计师对执业过程中获知的信息保密。 （12）审计收费，包括收费的计算基础和收费安排。 （（四）考虑其他事项的影响 13）违约责任。 （14）解决争议的方法。 （15）签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以 及签约双方加盖的公章。
（二）了解的方法
（1）利用以往审计的资料与经验。 （2）与被审计单位高级管理人员等讨论。 （3）与被审计单位内部审计人员讨论并复核内部审计报告。 （4）与曾为被审计单位及所在行业其他单位提供服务的注 册会计师、律师等讨论。 （5）与被审计单位以外的有关专家、监管机构、金融机构 及客户等知情人讨论。 （6）查阅与被审计单位所在行业相关的资料。 （7）了解对被审计单位有重大影响的法规。 （8）实地察看被审计单位的生产经营场所及设施。 （9）查阅被审计单位相关的会议记录、以前年度的年度报 告等文件。
（3）管理层对财务报表的责任。 （4）审计范围。
（8）注册会计师不受限制地接触任 何与审计有关的记录、文件和所需要 的其他信息。 （9）利用被审单位专家或内部审计人员的 程度（必要时）。 （10）审计收费。
（5）执行 审计工作的安 排，包括出具 审计报告的时 间要求。
审计业务约定书应包括以下方面
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（三）考虑能否遵守职业道德规范 （四）考虑其他事项的影响
（1）考虑本期或以前业务执行过程中发现的重 大事项的影响。 （2）考虑接受业务后获知重要信息的影响。 （3）解除业务约定或客户关系时的考虑。
签订审计业 务约定书
任务二
（1）审计的目标。
（6）审计报告的格式和对审计结 果的其他沟通形式。 （7）管理层提供必要的工作条件 和协助。 （2）审计报告的用途。
诚信度