审计基础与实务项目2
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（1）财务报表审计的目标。 （2）管理层对财务报表的责任。 （三）考虑能否遵守职业道德规范 （ 3）管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制 度。 （4）审计范围，包括指明在执行财务报表审计业务时遵 守的中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）。 （（四）考虑其他事项的影响 5）执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要 求。 （6）审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式。 （7）由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部 控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能 仍然未被发现的风险。
（3）管理层对财务报表的责任。 （4）审计范围。
（8）注册会计师不受限制地接触任 何与审计有关的记录、文件和所需要 的其他信息。 （9）利用被审单位专家或内部审计人员的 程度（必要时）。 （10）审计收费。
（5）执行 审计工作的安 排，包括出具 审计报告的时 间要求。
审计业务约定书应包括以下方面
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（1） 不得对未来事项的 可实现程度做出保证。 （2） 不得代行委托 单位管理决策的职能。
（3） 执行业务时，必须依据我国有 关的法律、法规和财务会计制度， 遵循中国注册会计师协会发布的专 业技术标准。 （4）执行审计业务过程中，发现 虚假、舞弊、不实等情况，应当向 委托单位明确提出，并在出具的报 告中予以揭示。
（三）审计法律责任的类型
行政责任
民事责任
刑事责任
审计
审计组织 审计组织
审计责任 审计
责任
概念索引
审计职 审计职 业道德 业道德
审计 审计准则 准则
会计 责任 会计责任
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考虑的主要事项
（1）与为客户提供专业会计服务的现任或前任人员进行 沟通，并与其讨论。 （2）向会计师事务所其他人员、监管机构、金融机构、 法律顾问和客户的同行等第三方询问。询问可以涵盖客户 管理层对于遵守法律、法规要求的态度。 （3）从相关数据库中搜索客户的背景信息。 （4）调查机构对客户的经营情况、管理人员及其他有问 题的人员进行背景检查，并评价获取的与客户诚信相关的 信息。
1.会计师事务所的组织形式
二 会计师事务所的设立与审批 2.
3.会计师事务所的业务范围
政治素质
专业知识
业务能力
（三）内部审计准则
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内部审计准则的层次
内部审计准则的构成
基本准则
具体准则
实务指南
（一）注册会计师职业道德的基本要求
独立原则
客观原则
公正原则
（三）注册会计师应遵守的相关技术规范
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项目2 签订审计业务约定书
任务一
接受审计业务委托
任务二
签订审计业务约定书
任务一
接受审计 业务委托
（一）初步业务活动的目的
目的 （1）确定不存在因管理层诚信问题而可能影 考量对方 响注册会计师保持该项业务意愿的事项； （2）确保具备执行业务所需要的独立性和专 考量自身 业胜任能力； （3）确保与被审计单位之间不存在对业务约 达成一致 定条款的误解。 内容
（5） 执行审计业务过程中，发现委托单位 会计账目和财务报表的数据、内容或处理方 法有错误，应当提请调整或改正；对于未调 整或改正的，应在审计报告中予以说明。
（五）注册会计师业务承担中的职业道德
（一）注册会计师法律责任的含义
注册会计师法律责任，指注册会计师或 会计师事务所在履行审计职责的过程中因 损害法律上的义务关系所应承担的法律后 果。
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2007
2008
2009
2010
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（联系方式及落款）
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[答案]C 选项是签约后的工作
【单项选择题】 下列各项中，不属于审计项目初步业务活动的是( A.针对接受或保持客户关系和业务委托的评估程序 B.确定项目组成员及拟利用的专家 C.评价遵守职业道德守则的情况 D.签署审计业务约定书 [答案]B
)。
（一） （一）了解的内容
（1）业务性质、经营规模和所属行业的基本 情况。 （2）经营情况和经营风险。 （3）组织结构和内部控制情况。 （4）关联方及交易情况。 （5）以前年度接受审计的情况。 （6）其他。
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柱形图 1 折线图 2
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项目一
项目二
项目三
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项目六
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审计业务约定书应包括以下方面
（8）管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助。 （9）注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、 （三）考虑能否遵守职业道德规范 文件和所需要的其他信息。 （10）管理层对其做出的与审计有关的声明予以书面确认。 （11）注册会计师对执业过程中获知的信息保密。 （12）审计收费，包括收费的计算基础和收费安排。 （（四）考虑其他事项的影响 13）违约责任。 （14）解决争议的方法。 （15）签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以 及签约双方加盖的公章。
五项基本内容
基本内容 （1）财务报表审计的目标与范围
（2）注册会计师的责任
应 当 包 括 （3）管理层的责任[审计的前提条件] （4）适用的财务报告编制基础[审计的前提条件]
（ 5 ）审计报告的预期形式和内容，以及对在特定 情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容 的说明
概念索引
初步业务活动
（三）考虑能否遵守职业道德规范 （四）考虑其他事项的影响
（1）考虑本期或以前业务执行过程中发现的重 大事项的影响。 （2）考虑接受业务后获知重要信息的影响。 （3）解除业务约定或客户关系时的考虑。
签订审计业 务约定书
任务二
（1）审计的目标。
（6）审计报告的格式和对审计结 果的其他沟通形式。 （7）管理层提供必要的工作条件 和协助。 （2）审计报告的用途。
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内 容
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【单选题】注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业 务活动。下列各项中，不属于初步业务活动的是( )。 A.评价遵守相关职业道德要求的情况。 B.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制 程序。 C.在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工 作底稿。 D.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见。
诚信度
专业胜任能 力
独立性
审计业务约 定书
1. 防护性作用
2. 促进性作用
（一） 政府审计机关
1. 我国政府审计机关的设置
二 我国政府审计机关的职责 2.
3. 我国政府审计机关的权限
（二） 内部审计机构
1. 内部审计机构的设置
二 内部审计机构的职责 2.
3.内部审计机构的权限
（三） 社会审计组织
（二）初步业务活动的内容
关键词 考量对方 内容 （1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相 应的质量控制程序； （2）评价遵守职业道德规范的情况； （3）就审计业务约定条款达成一致意见。
考量自身
达成一致
理解方法：初步业务活动本质上解决的是“签约”的问题， 所做的是签约前的一系列工作，以成功签约为结束的标志；
获取相关信息的途径
（二）考虑是否具备执行业务必要的素质、专业胜任 能力、时间和资源
（1）会计师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象。 （2）会计师事务所人员是否具有执行类似业务的经验， （三）考虑能否遵守职业道德规范 或是否具备有效获取必要技能和知识的能力。 （3）会计师事务所是否拥有足够的具有必要素质和专业 胜任能力的人员。 （4）在需要时，是否能够得到专家的帮助。 （四）考虑其他事项的影响 （5）如果需要项目质量控制复核，是否具备（或者能够 聘请到）符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员。 （6）会计师事务所是否能够在提交报告的最后期限内完 成业务。
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ຫໍສະໝຸດ Baidu
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2004
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文字 内容
文字 内容
（二）了解的方法
（1）利用以往审计的资料与经验。 （2）与被审计单位高级管理人员等讨论。 （3）与被审计单位内部审计人员讨论并复核内部审计报告。 （4）与曾为被审计单位及所在行业其他单位提供服务的注 册会计师、律师等讨论。 （5）与被审计单位以外的有关专家、监管机构、金融机构 及客户等知情人讨论。 （6）查阅与被审计单位所在行业相关的资料。 （7）了解对被审计单位有重大影响的法规。 （8）实地察看被审计单位的生产经营场所及设施。 （9）查阅被审计单位相关的会议记录、以前年度的年度报 告等文件。
（一）评价客户的诚信度
（1）客户主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的 身份和商业信誉。 （2）客户的经营性质（如果行业不景气，舞弊可能性增 强）。 （3）客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制 环境和会计准则等的态度。 （4）客户是否过分考虑将会计师事务所的收费维持在尽 可能低的水平。 （5）工作范围受到不适当限制的迹象。 （6）客户可能涉嫌洗钱或其他刑事犯罪行为的迹象。 （7）变更会计师事务所的原因。
（3）管理层对财务报表的责任。 （4）审计范围。
（8）注册会计师不受限制地接触任 何与审计有关的记录、文件和所需要 的其他信息。 （9）利用被审单位专家或内部审计人员的 程度（必要时）。 （10）审计收费。
（5）执行 审计工作的安 排，包括出具 审计报告的时 间要求。
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（1） 不得对未来事项的 可实现程度做出保证。 （2） 不得代行委托 单位管理决策的职能。
（3） 执行业务时，必须依据我国有 关的法律、法规和财务会计制度， 遵循中国注册会计师协会发布的专 业技术标准。 （4）执行审计业务过程中，发现 虚假、舞弊、不实等情况，应当向 委托单位明确提出，并在出具的报 告中予以揭示。
（三）审计法律责任的类型
行政责任
民事责任
刑事责任
审计
审计组织 审计组织
审计责任 审计
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审计职 审计职 业道德 业道德
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考虑的主要事项
（1）与为客户提供专业会计服务的现任或前任人员进行 沟通，并与其讨论。 （2）向会计师事务所其他人员、监管机构、金融机构、 法律顾问和客户的同行等第三方询问。询问可以涵盖客户 管理层对于遵守法律、法规要求的态度。 （3）从相关数据库中搜索客户的背景信息。 （4）调查机构对客户的经营情况、管理人员及其他有问 题的人员进行背景检查，并评价获取的与客户诚信相关的 信息。
1.会计师事务所的组织形式
二 会计师事务所的设立与审批 2.
3.会计师事务所的业务范围
政治素质
专业知识
业务能力
（三）内部审计准则
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内部审计准则的层次
内部审计准则的构成
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实务指南
（一）注册会计师职业道德的基本要求
独立原则
客观原则
公正原则
（三）注册会计师应遵守的相关技术规范
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任务一
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（一）初步业务活动的目的
目的 （1）确定不存在因管理层诚信问题而可能影 考量对方 响注册会计师保持该项业务意愿的事项； （2）确保具备执行业务所需要的独立性和专 考量自身 业胜任能力； （3）确保与被审计单位之间不存在对业务约 达成一致 定条款的误解。 内容
（5） 执行审计业务过程中，发现委托单位 会计账目和财务报表的数据、内容或处理方 法有错误，应当提请调整或改正；对于未调 整或改正的，应在审计报告中予以说明。
（五）注册会计师业务承担中的职业道德
（一）注册会计师法律责任的含义
注册会计师法律责任，指注册会计师或 会计师事务所在履行审计职责的过程中因 损害法律上的义务关系所应承担的法律后 果。
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[答案]C 选项是签约后的工作
【单项选择题】 下列各项中，不属于审计项目初步业务活动的是( A.针对接受或保持客户关系和业务委托的评估程序 B.确定项目组成员及拟利用的专家 C.评价遵守职业道德守则的情况 D.签署审计业务约定书 [答案]B
)。
（一） （一）了解的内容
（1）业务性质、经营规模和所属行业的基本 情况。 （2）经营情况和经营风险。 （3）组织结构和内部控制情况。 （4）关联方及交易情况。 （5）以前年度接受审计的情况。 （6）其他。
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项目一
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审计业务约定书应包括以下方面
（8）管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助。 （9）注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、 （三）考虑能否遵守职业道德规范 文件和所需要的其他信息。 （10）管理层对其做出的与审计有关的声明予以书面确认。 （11）注册会计师对执业过程中获知的信息保密。 （12）审计收费，包括收费的计算基础和收费安排。 （（四）考虑其他事项的影响 13）违约责任。 （14）解决争议的方法。 （15）签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以 及签约双方加盖的公章。
五项基本内容
基本内容 （1）财务报表审计的目标与范围
（2）注册会计师的责任
应 当 包 括 （3）管理层的责任[审计的前提条件] （4）适用的财务报告编制基础[审计的前提条件]
（ 5 ）审计报告的预期形式和内容，以及对在特定 情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容 的说明
概念索引
初步业务活动
（三）考虑能否遵守职业道德规范 （四）考虑其他事项的影响
（1）考虑本期或以前业务执行过程中发现的重 大事项的影响。 （2）考虑接受业务后获知重要信息的影响。 （3）解除业务约定或客户关系时的考虑。
签订审计业 务约定书
任务二
（1）审计的目标。
（6）审计报告的格式和对审计结 果的其他沟通形式。 （7）管理层提供必要的工作条件 和协助。 （2）审计报告的用途。
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【单选题】注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业 务活动。下列各项中，不属于初步业务活动的是( )。 A.评价遵守相关职业道德要求的情况。 B.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制 程序。 C.在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工 作底稿。 D.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见。
诚信度
专业胜任能 力
独立性
审计业务约 定书
1. 防护性作用
2. 促进性作用
（一） 政府审计机关
1. 我国政府审计机关的设置
二 我国政府审计机关的职责 2.
3. 我国政府审计机关的权限
（二） 内部审计机构
1. 内部审计机构的设置
二 内部审计机构的职责 2.
3.内部审计机构的权限
（三） 社会审计组织
（二）初步业务活动的内容
关键词 考量对方 内容 （1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相 应的质量控制程序； （2）评价遵守职业道德规范的情况； （3）就审计业务约定条款达成一致意见。
考量自身
达成一致
理解方法：初步业务活动本质上解决的是“签约”的问题， 所做的是签约前的一系列工作，以成功签约为结束的标志；
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（二）考虑是否具备执行业务必要的素质、专业胜任 能力、时间和资源
（1）会计师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象。 （2）会计师事务所人员是否具有执行类似业务的经验， （三）考虑能否遵守职业道德规范 或是否具备有效获取必要技能和知识的能力。 （3）会计师事务所是否拥有足够的具有必要素质和专业 胜任能力的人员。 （4）在需要时，是否能够得到专家的帮助。 （四）考虑其他事项的影响 （5）如果需要项目质量控制复核，是否具备（或者能够 聘请到）符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员。 （6）会计师事务所是否能够在提交报告的最后期限内完 成业务。
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文字 内容
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（二）了解的方法
（1）利用以往审计的资料与经验。 （2）与被审计单位高级管理人员等讨论。 （3）与被审计单位内部审计人员讨论并复核内部审计报告。 （4）与曾为被审计单位及所在行业其他单位提供服务的注 册会计师、律师等讨论。 （5）与被审计单位以外的有关专家、监管机构、金融机构 及客户等知情人讨论。 （6）查阅与被审计单位所在行业相关的资料。 （7）了解对被审计单位有重大影响的法规。 （8）实地察看被审计单位的生产经营场所及设施。 （9）查阅被审计单位相关的会议记录、以前年度的年度报 告等文件。
（一）评价客户的诚信度
（1）客户主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的 身份和商业信誉。 （2）客户的经营性质（如果行业不景气，舞弊可能性增 强）。 （3）客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制 环境和会计准则等的态度。 （4）客户是否过分考虑将会计师事务所的收费维持在尽 可能低的水平。 （5）工作范围受到不适当限制的迹象。 （6）客户可能涉嫌洗钱或其他刑事犯罪行为的迹象。 （7）变更会计师事务所的原因。